Об отражении учреждением операций в журналах операций (ф. 0504071)
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами применяется для отражения операций с подотчетными лицами учреждения (по движению денежных средств, принятию подтвержденных документами расходов подотчетного лица).
Аналитический учет по счету ведется в разрезе подотчетных лиц (сотрудников, контрагентов), видов расчетов (расчеты по денежным средствам, расчеты по денежным документам), видов валют, идентификационных номеров расчетов по выплатам (учетных номеров денежных обязательств) (п. 218 Инструкции по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
При этом отражение операций по счету осуществляется в Журналах по расчетам с подотчетными лицами обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетам по полученным денежным документам.
Минфин России в письме от 23.08.2021 № 02-06-10/68496 считает, что корреспонденции по перечислению денежных средств под отчет на банковскую карту работника (сотрудника), а также удержание из зарплаты по авансовому отчету целесообразно также отражать в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами, поступление денежных средств от поставщиков на расчетный счет организации-заказчика - в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, поступление денежных средств от заказчиков на расчетный счет организации-исполнителя - в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.
Вместе с тем обороты по указанным операциям в Главную книгу (ф. 0504072) по аналогии с операциями по выдаче и возврату подотчетных сумм из Журнала операций расчетов с подотчетными лицами, операциями по исполнению обязательств перед кредиторами из Журнала операций с поставщиками и подрядчиками не подлежат переносу, а формируются из соответствующих Журналов операций (ф. 0504071) (например, Журнала операций по безналичному расчету, Журнала операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям).
Для учета учреждением операции, не отраженные в перечисленных в Приказе № 52н Журналах операций (ф. 0504071), отражаются в Журнале по прочим операциям.