Форма отчета о выплате повышенных госстипендий
Приказом Минобрнауки России от 07.11.2012 № 905 утверждена форма отчета о выплате повышенных государственных академических стипендий студентам, обучающимся в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, за счет средств федерального бюджета по основным образовательным программам высшего профессионального образования.
Форма утверждена в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 18.11.2011 № 945, согласно пункту 17 которому главные распорядители средств федерального бюджета, в ведении которых находятся учреждения высшего профессионального образования и учреждения ВПО, являющиеся ГРСБ, ежегодно, до 1 сентября, представляют в Минобрнауки России отчет о выплате повышенных стипендий за предыдущий учебный год по форме, утвержденной министерством.
Новые федеральные перечни учебников
Приказом Минобрнауки России от 19.12.2012 № 1067 утверждены федеральные перечни учебников, рекомендованных и допущенных Минобрнауки РФ к использованию в образовательном процессе в общеобразовательных и специальных (коррекционных) образовательных учреждениях на 2013/2014 учебный год.
Со дня вступления в силу новых перечней утрачивает силу приказ Минобрнауки России от 24.12.2010 № 2080, которым были утверждены аналогичные перечни на 2011/2012 учебный год.
Федеральная база апостилей
Постановлением Правительства РФ от 22.01.2013 № 25 утверждены:
- Правила формирования и ведения федеральной базы данных об апостилях, проставленных на документах государственного образца об образовании, ученых степенях и ученых званиях;
- перечень сведений, вносимых в эту федеральную базу.
Формирование и ведение федеральной базы данных осуществляет Рособрнадзор.
Доступ к информации, содержащейся в федеральной базе данных, предоставляется уполномоченным должностным лицам органов исполнительной власти субъектов РФ посредством сети Интернет при условии применения программно-технических средств, позволяющих идентифицировать лицо, осуществляющее доступ к информации.
Новые статформы в сфере образования
Приказом Росстата от 14.01.2013 № 12 утверждены годовые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Минобрнауки России.
Надо заметить, что до официальной публикации Приказа № 12 сроки подачи некоторых форм для отчета за 2012 год (в январе после отчетного периода) уже истекли.
Конкурсы работ на соискание правительственных премий
В «Российской газете» от 21 января 2013 года опубликованы:
- Объявление об открытом публичном конкурсе работ на соискание премий Правительства РФ в области науки и техники в 2013 году (работы принимаются до 31 марта 2013 года);
- Объявление об открытом публичном конкурсе работ на соискание премий Правительства Российской Федерации в области образования в 2013 году (работы принимаются до 20 марта 2013 года).
Премии присуждаются гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства.
В Объявлении приведены реквизиты, по которым направляются работы, а также образцы некоторых приложений к таким работам.
Указ Президента РФ о госполитике в сфере защиты детей-сирот
В «Российской газете» от 29 декабря 2012 года опубликован Указ Президента РФ от 28.12.2012 № 1688 «О некоторых мерах по реализации государственной политики в сфере защиты детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей», который вступил в силу с 1 января 2013 года.
В нем содержатся поручения Правительству РФ принять решения, а также внести в Госдуму РФ законопроекты, обеспечивающие, в частности:
- создание механизмов правовой, организационной и психолого-педагогической поддержки граждан РФ – будущих усыновителей, опекунов детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также семей, воспитывающих приемных детей;
- установление порядка медицинского освидетельствования указанных граждан;
- упрощение процедур усыновления и взятия под опеку;
- предоставление указанным родителям налоговых льгот, увеличение отдельных видов детских пособий и компенсаций приемным родителям.
В числе таких законопроектов документ о доведении к 2018 году средней заработной платы педагогических работников образовательных, медицинских организаций или организаций, оказывающих социальные услуги детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, до 100% от средней заработной платы в соответствующем субъекте РФ.
Программа фундаментальных научных исследований на 2013–2020 годы
Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2012 № 2538-р утверждена Программа фундаментальных научных исследований в Российской Федерации на долгосрочный период (2013–2020 годы).
Участниками Программы являются федеральные органы исполнительной власти и организации, обеспечивающие осуществление фундаментальных исследований за счет средств федерального бюджета.
В приложениях к Программе приведены целевые показатели (ориентиры) реализации программы (количество публикаций и ссылок, доля исследователей в возрасте до 39 лет, число охраняемых объектов интеллектуальной собственности и др.), а также объемы ассигнований из федерального бюджета на реализацию мероприятий Программы.
Школьный спортзал – для всех
В Информационном письме Роспотребнадзора, размещенном на официальном сайте ведомства в сети Интернет 29.12.2012, разъяснено следующее.
При применении положений пункта 1.7 СанПиН 2.4.2.2821-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к условиям и организации обучения в общеобразовательных учреждениях» следует руководствоваться тем, что разрешается использование помещений для занятий спортом и физкультурой (спортивный зал, спортивные площадки) образовательных учреждений для проведения различных форм спортивных занятий и оздоровительных мероприятий (секции, соревнования и другие) во время внеурочной деятельности для всех групп населения, в том числе и взрослых, при условии соблюдения режима уборки указанных помещений.
Единые рекомендации по установлению в ГМУ систем оплаты труда в 2013 году
В «Российской газете» от 29.12.2012 опубликованы Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2013 год, утвержденные Решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 21 декабря 2012 года, протокол № 11.
Рекомендации предусматривают включение в трудовой договор с работником (дополнительное соглашение к трудовому договору) условий оплаты труда, в том числе фиксированного размера тарифной ставки, оклада (должностного оклада), ставки заработной платы, установленных ему за исполнение трудовых (должностных) обязанностей за календарный месяц либо за норму труда (норму часов педагогической работы в неделю (в год) за ставку заработной платы) в зависимости от квалификации и сложности выполняемых работ, а также размеров и условий выплат стимулирующего и компенсационного характера.
Более подробно читайте в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 3 за 2013 год.
Правила разработки и применения профстандартов
Федеральным законом от 03.12.2012 № 236-ФЗ в Трудовой кодекс РФ введена новая статья 195.1, содержащая определение термина «профессиональный стандарт» – это характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности. По мере введения профстандартов они будут заменять квалификационные справочники ЕКС и ЕТКС. Подробнее о «профстандартах» мы уже рассказывали в журнале «Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения» № 1 за 2013 год.
Постановлением Правительства РФ от 22.01.2013 № 23 утверждены Правила разработки, утверждения и применения профстандартов, которыми предусмотрено, в частности, следующее.
Разработка проектов профстандартов за счет собственных средств осуществляется разработчиками в инициативном порядке. За счет средств федерального бюджета на основе государственных контрактов осуществляется разработка проектов профстандартов в соответствии с перечнем групп занятий (профессий), утверждаемым Минтруда РФ, с учетом приоритетных направлений развития экономики.
Профстандарты применяются работодателями при организации обучения и аттестации работников, разработке должностных инструкций, тарификации работ, и установлении систем оплаты труда. Образовательные организации будут применять профстандарты при разработке профессиональных образовательных программ. Также они нужны для разработки федеральных государственных образовательных стандартов профобразования.
Изменения в системе оплаты труда работников
Постановлением Правительства РФ от 28.01.2013 № 55 внесены поправки в Положение об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений (утв. постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 № 583).
Уточнен порядок определения стимулирующих выплат руководителю федерального бюджетного учреждения.
Согласно поправкам в пункт 9 Положения № 583 такие выплаты устанавливаются по решению федерального органа исполнительной власти (государственного органа), в ведении которого находится учреждение. При этом учитывается достижение показателей государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ). Стимулирующие выплаты определяются из расчета до 5% плановых показателей по выплатам на оплату труда, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Кроме того, уточнен порядок определения размера субсидии, предоставляемой федеральному бюджетному учреждению из федерального бюджета на осуществление выплат стимулирующего характера по результатам выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ).
Согласно новой редакции пункт 11 Положения № 583 на эти цели могут выделяться субсидии из расчета до 5% не просто нормативных затрат, а нормативных затрат (затрат, фактически сложившихся за отчетный период) на оплату труда персонала, участвующего непосредственно в оказании государственной услуги (выполнении работы).
Постановление № 55 опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 31 января 2013 года.
Если госзадание совмещается с платными услугами
В письме от 28.12.2012 № 03-03-06/4/124 Минфин России совместно с ФНС России рассмотрел запрос бюджетного учреждения о порядке налогового учета расходов, произведенных в рамках целевого финансирования и деятельности, осуществляемой на платной основе.
Автору запроса для выполнения государственного задания выделяется субсидия на оплату части коммунальных расходов, а в общехозяйственных расходах предусмотрены расходы на содержание объектов недвижимого и движимого имущества, в составе которых могут быть профинансированы из бюджета расходы на ремонт.
Чиновники ответили, что считают возможным произвести уменьшение доходов от оказания платных услуг на сумму превышения фактически произведенных расходов над суммой полученной субсидии с обоснованием данных действий расчетом расходов, не профинансированных из бюджета.
Аналогичный подход рекомендовано применять в отношении расходов на приобретение материальных запасов.
Муниципальное образовательное учреждение и НДС с аренды
В письме от 28.12.2012 № 03-07-14/121 Минфин России указал, что в отношении услуг по предоставлению в аренду муниципального имущества, переданного организации в оперативное управление, особенностей по исчислению и уплате НДС в главе 21 НК РФ не предусмотрено.
Поэтому в силу положений п. 3 ст. 161 НК РФ при оказании муниципальным образовательным учреждением услуг по предоставлению в аренду помещения, переданного ему в оперативное управление, налогоплательщиком НДС является это учреждение – арендодатель имущества.
Переходные таблицы от Минфина
Минфин России письмом от 06.02.2013 № 02-04-10/2578 доводит до федеральных государственных органов, финансовых органов субъектов РФ, органов управления внебюджетных фондов переходные таблицы по кодам классификации доходов бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов, подготовленные в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н.
Ознакомиться с таблицами можно на официальном сайте Минфина www.minfin.ru по адресу Минфин России // Бюджет // Бюджетная классификация Российской Федерации, бюджетный учет и исполнение бюджетов по доходам и источникам финансирования дефицитов бюджетов // Бюджетная классификация Российской Федерации.
Мнимость и притворность в бухгалтерском учете
18 декабря 2012 года Правительством РФ в Государственную Думу РФ был внесен законопроект № 192810-6 «О внесении изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Одним из предлагаемых нововведений данного законопроекта является установление запрета на принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, мнимые и притворные сделки.
Подробнее читайте в журнале «Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения» № 2 за 2013 год.
Минфин о годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности
В письме Казначейства России от 09.01.2013 № 42-7.4-05/2.1-3 разъяснены особенности составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2012 год. Документ очень объемный и подробный, содержит ссылки на нормативную базу.
Минфин России в письме от 17.01.2013 № 02-06-07/110 разъясняет отдельные вопросы по составлению годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2012 год с учетом положений письма Федерального казначейства от 09.01.2013 № 42-7.4-05/2.1-3. В частности, даны разъяснения по заполнению форм 0503171, 0503172, а также форм 0503725 и 0503772.
Разъяснения о порядке ведения бухгалтерского учета
В письме от 21.01.2013 № 02-06-07/155 Минфин уточняет свою позицию в отношении порядка отражения в бюджетном и бухгалтерском учете казенных и бюджетных (автономных) учреждений обязательств (денежных обязательств).
Письмом Казначейства России от 28.12.2012 № 42-7.4-05/8.0-748 доведены разъяснения об отражении в бюджетном учете и налогообложении отдельных видов операций:
- реализации металлолома;
- аренды помещений;
- реализации транспортных средств.
Электронная подпись при обращении за госуслугами
Постановлением Правительства РФ от 25.01.2013 № 33 утверждены Правила использования простой электронной подписи (ЭП) при оказании государственных и муниципальных услуг.
Правила устанавливают порядок использования простой ЭП любыми лицами при обращении за получением государственных и муниципальных услуг в электронной форме, в том числе за получением услуг, перечень которых устанавливается Правительством РФ и которые предоставляются государственными и муниципальными учреждениями и другими организациями, в которых размещается государственное или муниципальное задание (заказ) на предоставление таких услуг.
Использование простой ЭП допускается, если нормативными правовыми актами не установлен запрет на такое обращение в электронной форме, а также не установлено использование в этих целях иного вида ЭП.
Гранты мэрии и лицея облагаются НДФЛ
В письме ФНС России от 18.01.2013 № ЕД-4-3/418@ отмечено, что от НДФЛ освобождены суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечню таких организаций, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 № 602 (п. 6 ст. 217 НК РФ).
Ни мэрия, ни лицей в Перечень не включены, поэтому их выплаты физическим лицам в виде грантов облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.
Источник уплаты налога на имущество бюджетным учреждением
В письме Минфина России от 23.01.2013 № 03-03-06/4/6 разъяснены особенности уплаты бюджетным учреждением (НИИ) налога на имущество организаций по объектам жилого фонда, находящимся на его балансе.
Отмечено, что средства, полученные из бюджета на финансовое обеспечение выполнения госзадания, на иные цели, а также доходы от приносящей доход деятельности являются собственными доходами бюджетного учреждения.
Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н, не содержит требования об обязательном разделении расходов за счет субсидии и средств от приносящей доход деятельности.
При этом операции за счет вышеуказанных источников осуществляются в пределах общего остатка средств, учтенных на одном лицевом счете бюджетного учреждения.
Следовательно, кассовые расходы по уплате налога на имущество бюджетное учреждение вправе осуществлять в пределах имеющихся средств на указанном лицевом счете.
Пени при нарушении условий применения льготы по налогу на прибыль
В письме Минфина России от 28.12.2012 № 01-02-03/03-482 медицинским и образовательным организациям разъяснен порядок исчисления пеней в случае невыполнения условий для применения нулевой ставки налога на прибыль.
Отмечено, что условие о доле доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов (90%) определяется в целом за налоговый период (т.е. календарный год). А остальные условия для льготы должны выполняться непрерывно в течение налогового периода.
Итоги подводятся по окончании каждого налогового периода применения льготы при проверке сведений, подаваемых организацией в налоговый орган.
Если хотя бы одно условие для льготы не выполнено или сведения не представлены, то возникают последствия: задним числом применяется общеустановленная ставка налога на прибыль (20%).
Следовательно, организация-нарушитель должна подать уточненные налоговые декларации за отчетные периоды и декларацию в целом за налоговый период, исчислив авансовые платежи и сумму налога по общеустановленным ставкам.
Пени исчисляются по правилам статьи 75 НК РФ – за каждый отчетный период, в котором при работе без льготы уплачивались бы авансы по налогу на прибыль.
Начисление пени начинается со дня, следующего за днем, в который истек срок уплаты авансовых платежей и налога. В 2012 году такие сроки истекают: за I квартал – 28 апреля; за полугодие – 30 июля, за 9 месяцев – 29 октября 2012 года (с учетом выходных дней).
Безвозмездное пользование и НДС
В письме Минфина России от 17.01.2013 № 03-07-08/04 отмечено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные Гражданским кодексом РФ в отношении договора аренды.
Разъяснено, что на основании п. 1 ст. 146 НК РФ передача одной российской автономной некоммерческой организацией в безвозмездное пользование имущества другой российской автономной некоммерческой организации от налогообложения НДС не освобождается.
Доля налога на прибыль филиала организации
В письме Минфина России от 28.12.2012 № 03-03-05/110 отмечено, что статьей 288 НК РФ каких-либо особенностей уплаты налога на прибыль в отношении обособленных подразделений организации, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность без права ведения приносящей доход деятельности, не установлено.
При определении доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует определять по данным налогового учета исходя из остаточной стоимости основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств, а также приобретенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемых для осуществления такой деятельности.
При этом по основным средствам, приобретенным за счет бюджетных средств, числящимся в составе амортизируемого имущества, но по которым амортизация для целей налогообложения прибыли организаций не начисляется, остаточной стоимостью признается их первоначальная (восстановительная) стоимость.
Дата реализации недвижимого имущества
Доход от продажи недвижимого имущества должен признаваться на момент государственной регистрации права собственности, поскольку в налоговом учете при методе начисления доходы признаются на дату реализации. А по нормам ГК РФ дата реализации недвижимого имущества определяется по дате перехода права собственности.
Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ изменил указанный порядок. Так, п. 3 ст. 271 НК РФ дополнен новым абзацем следующего содержания: датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Таким образом, с 2013 года такие доходы признаются не на дату перехода права собственности, а на дату передачи недвижимого имущества.
Кроме того, с 2013 года действуют новые правила по восстановлению амортизационной премии: обязанность по восстановлению амортизационной премии предусматривается только по сделкам между взаимозависимыми лицами (Федеральным законом № 206-ФЗ пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ дополнен новым абзацем).
Такие разъяснения даны 21 января 2013 года на официальном сайте ФНС России.
Поздравление с новорожденным и льгота по НДФЛ
В письме от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367 Минфин России напомнил, что в соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
По мнению ведомства, лимит применяется в отношении выплат одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб.
Если оба родителя работают в одной организации и каждый из них получил матпомощь, освобождение ее от налогообложения может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного обоими родителями.
Если сотрудник организации не предоставляет сведения о получении указанной матпомощи другим родителем – работником иной организации, организация может самостоятельно запросить в этой организации необходимые сведения о получении им матпомощи и ее налогообложении.
Схемы работы заказчиков на Официальном сайте
Федеральное казначейство в своем письме от 14.01.2013 № 42-7.4-05/12.5-19 сообщает о согласовании с Минэкономразвития схемы работы заказчиков при размещении на Официальном сайте РФ в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг сведений о взыскании с поставщика (исполнителя, подрядчика) неустойки (штрафа, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ.
Возврат излишне удержанного НДФЛ после увольнения работника
В письме от 29.12.2012 № 03-04-05/6-1460 Минфин России напоминает, что излишне удержанная сумма НДФЛ налоговым агентом из дохода налогоплательщика подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом этого заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Прекращение трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией – источником выплаты доходов, с которых налог излишне удержан, не влияет на порядок применения этой нормы.
Перерасчет земельного налога в свою пользу
В письме от 18.12.2012 № 03-05-04-02/105 Минфин России напомнил, что в силу п. 4 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Статья 5 НК РФ распространяется также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.
Учитывая изложенное и сославшись на Определение Конституционного Суда РФ от 03.02.2010 № 165-О-О, Минфин России разъяснил, что при утверждении органом исполнительной власти субъектов РФ новых результатов государственной кадастровой оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды (то есть действуют задним числом), новые нормативы применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика.
Изменения нормативных актов Минфина
Минфин России своим приказом от 30.11.2012 № 151н внес изменения в отдельные нормативные правовые акты Министерства финансов Российской Федерации, в частности:
- в Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, утвержденный приказом Минфина России от 01.09.2008 № 87н;
- в Порядок учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета, утвержденный приказом Минфина России от 19.09.2012 № 98н;
- и другие документы, регламентирующие исполнение федерального бюджета.
Приказ зарегистрирован Минюстом 28 декабря 2012 года за № 26402.
ПАМЯТКА – Ключевые изменения по страховым взносам в 2013 году
Федеральные законы от 03.12.2012 № 228-ФЗ, от 03.12.2012 № 243-ФЗ,
постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276,
приказы Минтруда России от 25.12.2012 № 625н, от 10.12.2012 № 580н
«Обычные» взносы (в ПФР, ФСС, ФФОМС)
- Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на 2013–2015 годы для большинства плательщиков сохранены на уровне 2012 года.
- Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2013 году составляет 568 000 рублей (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).
Взносы «на травматизм»
- В 2013 году и на плановый период 2014 и 2015 годов продолжают применяться те же тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые были утверждены на 2006 год Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
- С 1 января 2013 года применяется новая Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска (приказ Минтруда России от 25.12.2012 № 625н). Однако по существу ничего не изменилось – как и прежде, выделяются 32 класса профессионального риска, и в состав каждого класса включены те же виды деятельности, что и раньше. Разница лишь в том, что теперь утверждение Классификации отнесено к компетенции Минтруда России.
- С 1 января 2013 года действуют новые Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (утв. приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н). В отличие от своих «предшественников» новые Правила не привязаны к конкретному году и должны применяться бессрочно (до отмены или замены на новый документ, с учетом возможных изменений).
- По новым Правилам помимо или вместо копии плана мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда в составе пакета документов, подаваемых в территориальный орган ФСС РФ до 1 августа текущего года, может быть представлена копия или выписка из коллективного договора либо соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников. Если же все-таки подается копия плана мероприятий, нужно выполнить одно новое требование – этот план должен быть разработан по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда.
- В новых Правилах появились положения об ответственности страхователя за целевое и в полном объеме использование сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер в соответствии с согласованным планом финансового обеспечения предупредительных мер. А в случае неполного использования этих средств страхователь теперь обязан сообщать об этом в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации до 10 октября текущего года.
Новый дополнительный тариф взносов в ПФР
- С 1 января 2013 года вводятся дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР за некоторых работников, имеющих право на досрочный выход на пенсию. Получить освобождение от уплаты взносов по дополнительным тарифам можно только по результатам специальной оценки условий труда.
- Взносы по дополнительному тарифу 4% в 2013 году уплачиваются за работников, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, то есть на тех видах работ, которые указаны в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
- К числу работников, за которых в 2013 году уплачиваются страховые взносы по дополнительному тарифу 2%, относятся те, кто занят на работах, перечисленных в пп. 2–18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ.
- Начислять взносы по дополнительному тарифу необходимо в течение всего года с полной суммы выплат и вознаграждений в пользу соответствующих работников – в том числе и в случае превышения предельной величины, сверх которой «обычные» взносы начисляются только в ПФР по ставке 10%.
10. Для контроля над соблюдением требований об уплате взносов по дополнительным тарифам нужно будет представлять в ПФР отчетность, в том числе в электронном виде, в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах.
Перенос убытка на будущее
В письме от 16.01.2013 № 03-03-06/2/3 Минфин России разъяснил, что налогоплательщику предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период. При этом перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.
Родительская плата и нулевая ставка налога на прибыль
В письме от 20.12.2012 № 03-03-06/1/116 Минфин России напоминает, что реализация основной образовательной программы дошкольного образования (ООПДО) включена в Перечень видов деятельности, доходы от которых участвуют в расчете показателей для применения образовательными организациями нулевой ставки по налогу на прибыль (утв. постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917).
Закон об образовании не допускает включения в состав расходов на содержание ребенка (присмотр и уход за ребенком) в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих ООПДО, расходов на реализацию указанной программы. При этом ведется раздельный учет обоих видов расходов.
Родительская плата, устанавливаемая учредителями дошкольной образовательной организации, исчисляется в определенной доле от расходов на содержание ребенка. Она учитывается для целей налогообложения прибыли в составе доходов в общеустановленном главой 25 НК РФ порядке.
Заметим, что на сегодня пока нет сведений об обещанном Минфином России (письмо от 02.08.2012 № 02-03-09/3040) включении в Перечень № 917 услуг по содержанию детей, посещающих дошкольные образовательные учреждения.
НДС зависит от цели предоставления субсидии
В письме Минфина России от 22.01.2013 № 03-07-11/09 разъяснено, что денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджета субъекта РФ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
Если субсидии получены налогоплательщиком в качестве оплаты работ, подлежащих налогообложению и реализуемых этим налогоплательщиком, то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке.
О печати организации в налоговой декларации
В письме от 01.02.2013 № 03-02-07/1/2031 Минфин России «исправляет недочет» п. 5 ст. 80 НК РФ, в котором среди требований к оформлению налоговой декларации указана подпись налогоплательщика (его представителя), а про печать нет ни слова.
Авторы письма оправдывают наличие реквизита «место для печати» в налоговой декларации по НДС тем, что оттиск печати организации необходим для заверения подлинности подписи уполномоченного лица.
Кроме того, Минфин России ссылается на Административный регламент ФНС России по приему налоговых деклараций (расчетов), в котором установлено, что отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, печати организации является одним из оснований для отказа в приеме этой декларации.
Будут ли тестировать школьников на наркотики?
Госдума приняла в первом чтении законопроект № 174296-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам профилактики незаконного (немедицинского) потребления наркотических средств и психотропных веществ».
Законопроект определяет полномочия Российской Федерации и субъектов РФ в сфере профилактики незаконного (немедицинского) потребления наркотических средств и психотропных веществ, наркомании.
В рамках реализации законопроекта предполагается социально-психологическое тестирование обучающихся образовательных учреждений, реализующих общеобразовательные программы среднего, среднего профессионального и высшего профессионального образования, и профилактические медицинские осмотры обучающихся образовательных учреждений.
О порядке применения бюджетной классификации
Приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.
Отметим, что впервые Минфин предполагает утвердить Указания в перспективе на двухлетний плановый период. До этого Минфин утверждал указания только на один год.
Раздел V «Классификация операций сектора государственного управления» Указаний и приложение № 4 к Указаниям применяются в том числе и при осуществлении в 2013 году операций со средствами автономных и бюджетных учреждений.
В целом статьи (подстатьи) классификации операций сектора государственного управления группы 200 «Расходы» не слишком изменились по сравнению с Указаниями 2012 года, утв. приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н.
Наибольшие изменения претерпела подстатья 226 «Прочие работы, услуги». Например, подстатью 226 в части оплаты за проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) при служебных командировках расширили за счет упоминания учебной практики и соревнований.
Вузы – в реестр!
Приказом Рособрнадзора от 01.11.2012 № 1352 утвержден Порядок формирования и ведения реестров аккредитованных образовательных учреждений и научных организаций.
Согласно утвержденному Порядку целью формирования реестров является организация доступа граждан и организаций, органов государственной власти и органов местного самоуправления к сведениям о государственной аккредитации образовательных учреждений и научных организаций.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18 декабря 2012 года. Регистрационный № 26168.
Налог на движимое имущество. Покупатель за продавца не в ответе
В письме от 07.02.2013 № 03-05-05-01/2767 Минфин России напомнил, что принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств движимое имущество не облагается налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Такое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от учета его на балансе продавца в 2012 году.
Приобретение амортизируемого имущества казённым учреждением
В письме Минфина России от 30.01.2013 № 03-03-05/1758 разъяснено, что расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (в том числе расходы по приобретению (созданию) амортизируемого имущества), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом получатель таких средств обязан вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
К средствам целевого финансирования относятся, в частности, средства, полученные казённым учреждением от оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ).
Особенности налогового учета премий персоналу учреждения
В письме Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06/4/8 отмечено, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль бюджетные и автономные учреждения вправе учитывать только те расходы, которые связаны с ведением предпринимательской деятельности.
При этом с 1 июля 2012 года положения главы 25 НК РФ не предусматривают для бюджетных учреждений пропорционального деления каких-либо расходов между уставной бюджетной и предпринимательской деятельностью.
Расходы, связанные с доплатами и надбавками стимулирующего характера, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), произведенные за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, могут быть учтены в составе налоговых расходов при условии, что такие расходы соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, направленность на получение дохода), вне зависимости от того, задействованы работники бюджетного и автономного учреждения в предпринимательской деятельности или нет.
Форма справки ИФНС об отсутствии задолженности
Приказом ФНС России от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@ утверждены рекомендуемая форма Справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (то есть о наличии (отсутствии) долгов перед бюджетом); порядок ее заполнения; рекомендуемый формат в электронном виде для передачи по Интернету.
Выдача такой справки является одной из административных процедур госуслуги по бесплатному информированию налогоплательщиков, предоставляемой ФНС РФ и ее территориальными органами по регламенту, утвержденному приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н.
Справка формируется на дату, указанную в запросе. Если эта дата в запросе не указана или указана будущая дата, то справка формируется на дату регистрации этого запроса в налоговом органе.
Запись об отсутствии у заявителя таковой вносится только при получении соответствующих сведений из всех инспекций, где заявитель состоит на учете.
Договор о субсидировании научно-технических проектов
Приказом Минобрнауки России от 07.11.2012 № 904 утверждена новая форма договора между организацией, реализующей комплексный проект по созданию высокотехнологичного производства с участием российского высшего учебного заведения или государственного научного учреждения, и Министерством об условиях предоставления и использования субсидии на реализацию этого проекта.
Договором устанавливаются подлежащие обеспечению показатели, в том числе количество молодых ученых, студентов и аспирантов вуза и иных молодых специалистов (ИТР), привлеченных к выполнению проекта, а также средний размер доходов этих лиц.
Определены сроки и адреса представления отчетности о расходах исполнителя, подлежащих возмещению за счет средств субсидии, о достигнутых значениях показателей и т. д.
При вступлении в силу Приказа № 904 утрачивает силу аналогичный приказ Минобрнауки России от 16.07.2010 № 786.
Об аттестации педагогических работников, работающих в медицинских организациях
В письме от 03.10.2012 № 16-5/10/3069483-2105-ИК Минздрав России напоминает, что в разделе «Квалификационные характеристики должностей работников образования» ЕКС (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 26.08.2010 № 761н), предусмотрены только должности «учитель-дефектолог», «учитель-логопед (логопед)». Наименование «логопед» в образовательных учреждениях не применяется, а используется в учреждениях здравоохранения.
Порядок аттестации педагогических работников государственных и муниципальных образовательных учреждений (утв. приказом Минобрнауки России от 24.03.2010 № 209) предусматривает только аттестацию педагогических работников, работающих в образовательных учреждениях. Поэтому органы исполнительной власти субъектов РФ в сфере образования не проводят аттестацию педагогических работников, работающих в медицинских организациях.
Пока Минздрав России прорабатывает правовую сторону вопроса аттестации таких работников, а Минобрнауки России собирается внести изменения в Приказ № 209, руководитель медицинской организации вправе принять решение об установлении педагогическим работникам, работающим в медицинских организациях на постоянной основе, персонального повышающего коэффициента к окладу и его размера.
Предъявить права на льготу с помощью «уточненки»
В письме от 26.11.2012 № ЕД-4-3/19751@, адресованном медицинской организации, ФНС России повторила вывод, сделанный ранее в письме от 31.10.2012 № ЕД-4-3/18411@, адресованном образовательной организации, по поводу применения нулевой ставки по налогу на прибыль, установленной статьей 284.1 НК РФ.
Если организация своевременно подала заявление о применении данной льготы в 2011 году, но по окончании налогового периода представила декларацию по налогу на прибыль с указанием общеустановленной ставки 20%, то положение можно исправить даже по истечении срока подачи декларации за 2011 год.
Для этого нужно подать уточненную декларацию с указанием нулевой налоговой ставки и приложить к ней сведения, предусмотренные п. 6 ст. 284.1 НК РФ (если они не были представлены ранее).
Свой вывод налоговики мотивируют тем, что негативные последствия просрочки подачи указанных сведений, перечисленные в п. 6 ст. 284.1 НК РФ, распространяются только на организации, применяющие налоговую ставку 0 процентов.
Переоформление свидетельства о государственной аккредитации
Приказом Минобрнауки России от 18.09.2012 № 729 утверждены формы заявлений образовательного учреждения (научной организации) о проведении государственной аккредитации, о выдаче временного свидетельства о государственной аккредитации, о переоформлении свидетельства о государственной аккредитации.
Приказ № 729 опубликован в «Российской газете» от 19.12.2012 и вступил в силу 30 декабря 2012 года.
С этой даты утрачивают силу:
- приказ Минобразования России от 23.09.1996 № 113 «Об утверждении Положения о государственной аккредитации образовательных учреждений, реализующих программы профессиональной переподготовки специалистов»;
- приказ Минобразования России от 03.07.2001 № 2578 «Об утверждении Порядка рассмотрения документов при проведении государственной аккредитации высшего учебного заведения».
Нормативные затраты на оказание образовательных услуг
Приказом Минобрнауки России от 09.08.2012 № 596 утвержден Порядок определения нормативных затрат на оказание государственных услуг федеральными государственными учреждениями образования и науки и нормативных затрат на содержание имущества учреждений.
В частности, определен перечень образовательных услуг, при оказании которых учреждения обязаны руководствоваться Порядком.
Обозначены методы для определения нормативных затрат – нормативный и структурный.
Установлено, что увеличение соответствующих расходов производится в размерах индексации, предусматриваемых федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Подробно изложены методики определения нормативных затрат на оказание государственных услуг, на содержание имущества учреждения в очередном финансовом году, на проведение научных исследований.
Установлено, что нормативные затраты учреждения на очередной финансовый год и плановый период утверждаются одновременно с утверждением госзадания не позднее одного месяца со дня официального опубликования федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Внесение изменений в утвержденные нормативные затраты осуществляется в месячный срок после официального опубликования изменений в требования к оказанию госуслуг, а также в случае изменения объема бюджетных ассигнований.
Приказ № 596 зарегистрирован в Минюсте России 27 ноября 2012 года за № 25937, опубликован в «Российской газете» от 19.12.2012 и вступил в силу 30 декабря 2012 года.
Семинары без НДС
В письме Минфина России от 05.12.2012 № 03-07-07/127 сказано, что в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ с 1 октября 2011 года от НДС освобождаются дополнительные образовательные услуги, оказываемые некоммерческой образовательной организацией, имеющей лицензию на право реализации профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), в том числе в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании, при условии соответствия указанных дополнительных образовательных услуг уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии.
