Порядок создания научных лабораторий в вузах
Новым законом об образовании, вступающим в силу 1 сентября 2013 года, предусмотрена интеграция образовательной и научной деятельности в высшем образовании в целях кадрового обеспечения научных исследований, повышения качества высшего образования, привлечения обучающихся к научным исследованиям под руководством научных работников, использования достижений науки и техники в образовательной деятельности.
Одной из форм интеграции науки и высшего образования является создание в вузах научными организациями научных лабораторий, осуществляющих научно-исследовательскую и (или) научно-техническую деятельность.
Порядок создания таких лабораторий утвержден приказом Минобрнауки России от 06.03.2013 № 160.
Положение о лаборатории утверждается по согласованию с образовательной организацией в порядке, предусмотренном уставом научной организации.
В Приказе перечислены условия, необходимые для создания в вузе научных лабораторий.
Основаниями создания лаборатории являются:
а) решение уполномоченного органа научной организации о создании лаборатории;
б) решение ученого совета образовательной организации о создании лаборатории;
в) договор о создании лаборатории, заключенный между образовательной организацией и научной организацией.
Приказ № 160 вступает в силу 1 сентября 2013 года.
Номенклатура должностей педагогов
Постановлением Правительства РФ от 08.08.2013 № 678 утверждена номенклатура должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций.
Данным документом, в частности, предусматриваются следующие должности руководителей образовательных организаций:
- ректор;
- директор;
- заведующий;
- начальник;
- президент (только для вузов).
Утверждены и иные руководящие должности:
- заместитель руководителя;
- руководитель структурного подразделения, его заместитель;
- проректор (в том числе первый);
- помощник ректора (проректора);
- руководитель (заведующий) учебной (производственной) практики;
- советник при ректорате;
- старший мастер, ученый секретарь совета образовательной организации, факультета (института).
Документ содержит должности профессорско-преподавательского состава и иных педагогических работников.
Постановление вступит в силу с 1 сентября 2013 года.
Правила разработки образовательных стандартов
Постановлением Правительства РФ от 05.08.2013 № 661 утверждены Правила разработки, утверждения федеральных государственных образовательных стандартов и внесения в них изменений.
Для рассмотрения проектов стандартов предполагается формирование в Минобрнауки России рабочих групп по стандартам общего, среднего профессионального, высшего образования, а также по проектам, содержащим гостайну. В состав этих групп включают представителей федеральных и региональных властей, образовательных, научных, общественных организаций и объединений работодателей.
После рассмотрения проектов в рабочих группах они поступают в совет Министерства по ФГОС.
Общественное обсуждение проектов ФГОС (кроме содержащих гостайну) проводится на сайте regulation.gov.ru. Срок приема предложений увеличен с 14 до 15 дней.
Документом изменены сроки направления проектов на независимую экспертизу и ее проведения. Также установлен порядок внесения изменений во ФГОС.
Постановление вступит в силу с 1 сентября 2013 года.
Мониторинг системы образования
Постановлением Правительства РФ от 05.08.2013 № 662 установлен порядок осуществления мониторинга системы образования.
В частности, определено, что мониторинг включает сбор, обработку, систематизацию и хранение информации о системе образования, на основе которых проводится непрерывный системный анализ состояния и перспектив развития образования.
Установлено, что Рособрнадзор собирает и анализирует информацию в части контроля качества образования и выявления нарушений законодательства.
Мониторинг проводится не реже 1 раза в год. Его процедура, сроки и показатели устанавливаются уполномоченными органами.
Отчет о результатах мониторинга размещается на официальном сайте Минобрнауки России.
Постановление вступит в силу с 1 сентября 2013 года.
Подлинность документов об образовании и квалификации
Постановлением Правительства РФ от 20.07.2013 № 611 обновился порядок подтверждения документов об образовании и квалификации, выданных российскими, а также советскими образовательными организациями.
Подлинность документов подтверждается путем проставления на них апостиля.
Подтверждение документов осуществляется уполномоченными региональными органами власти по заявлениям граждан, поданным в письменной или электронной форме через сайт www.gosuslugi.ru. Вопрос рассматривается в течение 45 дней с даты принятия заявления.
Также установлены как содержание заявления, так и перечень документов, которые прилагаются к нему.
Доходы преподавателей – резидентов иностранных государств
В письме от 26.06.2013№ 03-04-06/24693 Минфин России разъяснил, что при оплате образовательной организацией за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения указанная организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Она обязана исполнять обязанности в том числе по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет и по представлению сведений о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.
Если помимо указанных доходов этим лицам выплачиваются иные доходы, то из них удерживается НДФЛ с доходов, полученных в натуральной форме (оплате за указанных физлиц проезда и проживания). Если иных доходов нет и удерживать не с чего, то нужно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ. Тогда приглашенные лица будут отчитываться по своим доходам в налоговую инспекцию самостоятельно.
Налогообложение доходов преподавателей – резидентов иностранных государств зависит от конкретных положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Особенности привлечения к административной ответственности за нарушение предписаний Госпожнадзора
В ноябре 2011 года ТСЖ получило предписание надзорного органа об устранении нарушений требований пожарной безопасности со сроком исполнения 16 апреля 2012 года.
В июне 2012 года была проведена проверка исполнения этого предписания, которая выявила его частичное игнорирование нарушителем. Был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 12 ст. 19.5 КоАП РФ (невыполнение предписания уполномоченного органа).
Однако надзорный орган припозднился с оформлением судебного решения о привлечении ТСЖ к административному наказанию – штрафу в размере 70 000 рублей. Соответствующее постановление мировой судья вынес только 27 июля 2012 года.
Верховный суд РФ отметил, что срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного ч. 12 ст. 19.5 КоАП РФ, составляет три месяца.
К моменту принятия судебного постановления о наложении штрафа на ТСЖ (27 июля 2012 года) этот срок давности (в данном случае он отсчитывается от крайнего срока исполнения предписания надзорного органа 16 апреля 2012 года и выпадает на 17 июля 2012 года) уже истек.
В связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности судьи признали «штрафное» постановление мирового судьи подлежащим отмене, а производство по делу об административном правонарушении – подлежащим прекращению (постановление Верховного Суда РФ от 14.06.2013 № 41-АД13-2).
В похожей ситуации оказалось ГБОУ ВПО «Медицинская академия». Оно не выполнило предписание органа Госпожнадзора к установленному сроку – 1 июня 2012 года.
Однако после проверки, в ходе которой было выявлено невыполнение учреждением предписания надзорного органа, последний успел вовремя инициировать принятие мировым судьей постановления о наложении штрафа в размере 70 000 руб. Это постановление датируется 20 августа 2012 года, то есть оно было принято в пределах установленного срока привлечения к административной ответственности.
Иных оснований для освобождения медицинской академии от административной ответственности за нарушение требований пожарной безопасности суд не выявил. Жалоба учреждения оставлена судом без удовлетворения (постановление Верховного Суда РФ от 13.06.2013 № 8-АД13-6).
Недопустимые доходы бюджетного и автономного учреждений
Согласно письму Федерального казначейства от 02.08.2013 № 42-7.4-05/2.2-470 в связи с отсутствием у бюджетных и автономных учреждений полномочий по проведению отдельных операций недопустимым является применение ими следующих статей (подстатей) КОСГУ:
- 110 «Налоговые доходы»;
- 151 «Поступление от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
- 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование»;
- 251 «Перечисление другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации».
Следовательно, при поступлении на лицевой счет бюджетного (автономного) учреждения сумм с указанными выше КОСГУ данные поступления органам Казначейства следует квалифицировать как ошибочные с отнесением их на код КОСГУ 180 «Прочие доходы».
КПП в счете-фактуре при приобретении товаров обособленным подразделением
Ранее в письме от 15.05.2012 № 03-07-09/55 Минфин России отметил, что обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками НДС не являются. Поэтому в случае если товары (работы, услуги) приобретаются организацией через свои обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) выписываются на имя организации. При этом по строке 6б счета-фактуры «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего подразделения.
В письме от 24.07.2013 № 03-07-09/29204 Минфин России подтвердил, что эта позиция у него сохраняется. Однако нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено. Поэтому в случае, если товары (работы, услуги) приобретаются организацией через свои обособленные подразделения, указание в счете-фактуре КПП подразделения и КПП организации-покупателя не является нарушением действующего порядка оформления счета-фактуры.
Распоряжение остатками субсидий на иные цели при наличии филиалов
В письме от 18.07.2013 № 02-13-07/28267 Минфин России отмечает, что в соответствии с Порядком санкционирования расходов ФГУ за счет субсидий на иные цели (приказ Минфина России от 16.07.2010 № 72н) целевые субсидии, предоставляемые филиалам федерального бюджетного учреждения, перечисляются данным филиалам с лицевого счета, открытого учреждению в органе Казначейства для учета операций с целевыми субсидиями.
В соответствии с Указаниями, утвержденными приказом Минфина России № 171н, операции по перечислению остатков целевых субсидий в федеральный бюджет осуществляются бюджетным учреждением на основании Заявки на возврат (код формы по КФД 0531803) и подлежат отражению по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы» со знаком «минус».
Операции по учету средств, полученных от возврата остатков целевых субсидий, отражаются на лицевом счете администратора доходов федерального бюджета, открытом федеральному органу исполнительной власти – учредителю учреждения в соответствии с правовым актом, наделяющим его соответствующими полномочиями.
Также Минфин России сообщает, что расчеты между учреждением – головной организацией и его подразделениями, не являющимися юридическими лицами, осуществляются по кодам КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов» и 610 «Выбытие со счетов бюджетов»; являющимися разными юридическими лицами – по кодам КОСГУ 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» и 180 «Прочие доходы».
Налоговые расходы по однодневным командировкам
В письме от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30805 Минфин России напоминает, что, согласно пункту 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, при командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства (так называемые однодневные командировки), суточные не выплачиваются.
Согласно пункту 24 этого Положения возмещение иных расходов, связанных с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих эти расходы.
Таким образом, налогоплательщик имеет право учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Оплата проезда и проживания сторонним лекторам облагается НДФЛ
В письме Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-06/24693 разъяснено, что при оплате образовательной организацией за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения указанная организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Она обязана исполнять обязанности, в том числе по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет и по представлению сведений о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.
Если помимо указанных доходов этим лицам выплачиваются иные доходы, то из них удерживается НДФЛ с доходов, полученных в натуральной форме (оплате за указанных физлиц проезда и проживания). Если иных доходов нет и удерживать не с чего, то нужно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ. Тогда приглашенные лица будут отчитываться по своим доходам в налоговую инспекцию самостоятельно.
Налогообложение доходов преподавателей – резидентов иностранных государств зависит от конкретных положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Фрилансер не образует обособленного подразделения
В письме от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25829 специалисты Минфина России отвечают на запрос налогоплательщика: возникают ли у него при принятии на работу дистанционных работников обособленные структурные подразделения с присущими им обязанностями по регистрации и уплате налогов?
Ведомство подчеркивает, что в определении дистанционной работы (ст. 312.1 ТК РФ) имеются признаки, отличные от характерных признаков обособленного подразделения организации, указанных в п. 2 ст. 11 НК РФ.
Одновременно авторы письма рекомендуют налогоплательщику в случае затруднений обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту осуществления ее деятельности. Именно налоговики принимают решение о месте постановки налогоплательщика на учет, исходя из представленных организацией им документов о выполнении ее работниками дистанционной работы.
Дистанционный формат трудовых отношений приобретает все большую популярность. О том, как оформить отношения с таким сотрудником, какие документы нужны и какие формальности нужно соблюсти, читайте в статье О.Л. Лобановой в журнале «Советник бухгалтера государственного (муниципального) учреждениия» № 8 за 2013 год >>>>>.
Целевое финансирование казённого учреждения в виде бесплатного оказания услуг
Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно и использованные указанными получателями по назначению, включая доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
В письме от 02.07.2013 № 03-03-05/25179 Минфин России подчеркнул, что казённые учреждения относятся к НКО. Поэтому доходы в виде безвозмездно полученных казённым учреждением услуг, оказанных на основании договора (соглашения), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при выполнении условий, установленных п. 2 ст. 251 НК РФ.
Переехал ближе к филиалу – закрывай филиал!
У организации есть склад на территории, подведомственной другому налоговому органу. Склад был зарегистрирован по месту нахождения как обособленное подразделение. Организация сменила место нахождения, переехав ближе к складу, и теперь они подведомственны одному налоговому органу, но имеют разные КПП.
В письме от 08.07.2013 № 03-02-07/1/26374 Минфин России сообщил, что в случае, когда место нахождения склада организации территориально не обособлено от места нахождения самой организации, то у склада отсутствуют признаки обособленного подразделения организации. Снятие с учета организации в случае закрытия обособленного подразделения осуществляется налоговым органом на основании сообщения, указанного в п. 2 ст. 23 НК РФ.
Конституционный Суд РФ о запрете работать с детьми отдельным лицам
В постановлении от 18.07.2013 № 19-П Конституционный Суд РФ рассмотрел жалобы нескольких граждан на положения Трудового кодекса РФ, устанавливающие запрет на занятие некоторыми видами деятельности для лиц, имеющих или имевших судимость, подвергающихся или подвергавшихся уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за ряд преступлений, в том числе против семьи и несовершеннолетних.
Законодателю предписано, исходя из требований Конституции РФ и с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ, выраженных в настоящем постановлении, внести в Трудовой кодекс РФ изменения, в том числе установить перечень видов преступлений, сам факт совершения которых вне зависимости от каких бы то ни было обстоятельств дает основание утверждать, что совершившие такие преступления лица представляют безусловную опасность для жизни, здоровья и нравственности несовершеннолетних. Подтверждено право законодателя установить порядок временного отстранения от исполнения трудовых обязанностей упомянутых лиц до разрешения уголовного дела по существу или до завершения производства по уголовному делу.
В Постановлении № 19-П содержатся указания о порядке разрешения рассматриваемых вопросов до внесения упомянутых изменений в Трудовой кодекс РФ.
Просрочка уплаты правильно исчисленных страховых взносов влечет только пени
Организация обратилась в ВАС РФ с требованием признать недействующим приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов» в части приложения № 7, в котором приведена форма 5-ПФР «Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов».
Заявитель оспаривал прописанную в бланке Требования возможность привлечения плательщика страховых взносов к ответственности, определенной статьей 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, за неисполнение в установленный срок требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
ВАС РФ разъяснил, что если взносы уплачены позже срока, но при этом рассчитаны правильно, то ответственность по статье 47 Закона № 212-ФЗ не применяется. В таком случае возможно только начисление пеней в соответствии со статьей 25 Закона № 212-ФЗ.
Приложение № 7 было признано недействующим в части указания на возможность привлечения плательщика страховых взносов к ответственности, определенной статьей 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, за неисполнение в установленный срок Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В остальной части форма Требования оставлена в силе (Решение ВАС РФ от 31.05.2013 № ВАС-3196/13).
О детских пособиях чернобыльцам
В письме от 16.05.2013 № 13-7/3030623-2831 Минтруд России напоминает, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком (предоставляемом по месту работы по заявлению матери или отца ребенка, бабушки, деда, другого родственника или опекуна, фактически осуществляющих уход за ребенком), работает на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае продолжения обучения (ст. 13 Закона № 81-ФЗ).
При этом Закон № 81-ФЗ не содержит норм, предусматривающих выплату указанного пособия в случае прерывания отпуска по уходу за ребенком и выхода граждан на работу на условиях полного рабочего времени.
Данный Порядок применяется также при назначении и выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком в двойном размере до достижения ребенком возраста трех лет гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, предусмотренного п. 7 ст. 18 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».
Согласованные неотделимые улучшения арендатору нужно возместить
Индивидуальный предприниматель арендовал у федерального государственного бюджетного образовательного учреждения – университета помещение столовой и произвел в ней неотделимые улучшения, стоимость которых университет арендатору не возместил.
По соглашению сторон договор аренды расторгнут, арендуемое помещение возвращено арендодателю по акту приема-передачи.
Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к университету о взыскании расходов на производство неотделимых улучшений арендованного имущества.
Судьи пришли к выводу о том, что выполненные индивидуальным предпринимателем работы являются неотделимыми улучшениями арендованного имущества, на производство работ было получено согласие арендодателя и собственника имущества, объемы и характер работ были согласованы с арендодателем и собственником имущества, выполненные работы были приняты арендодателем, произведенные расходы были документально подтверждены, договор аренды не содержал запрета на возмещение арендатору стоимости неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя.
Установленные обстоятельства явились основанием для удовлетворения иска индивидуального предпринимателя – арендатора (Определение ВАС РФ от 01.07.2013 № ВАС-7785/13).
Форма свидетельства о признании документа иностранного государства об уровне образования
Согласно статье 27.2 Закона об образовании признание документов иностранных государств об уровне образования и (или) квалификации на территории РФ осуществляется в соответствии с международными договорами РФ и законодательством РФ. Если не соблюдаются определенные критерии признания указанных документов, то они могут быть признаны после проведения экспертизы с выдачей свидетельства.
Приказом Минобрнауки России от 21.05.2013 № 374 утверждены форма свидетельства о признании документа иностранного государства об уровне образования и (или) квалификации на территории Российской Федерации и технические требования к этому свидетельству.
Свидетельство представляет собой бланк форматом 210 x 297 мм. Цветовой фон лицевой и оборотной стороны свидетельства – сине-голубой, бланк является защищенной от подделок полиграфической продукцией уровня защищенности «A» и изготавливается по единому образцу в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
При утрате «первички» в течение срока хранения ее нужно восстановить
В письме от 07.06.2013 № 03-02-07/1/21191 Минфин России напоминает, что срок хранения данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, составляет четыре года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Эти документы налоговики могут потребовать представить в том числе при проведении повторной выездной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля (так называемой встречной проверки).
Минфин России рекомендует налогоплательщику восстановить утраченные (в результате коммунальной аварии) документы, подлежащие предъявлению по требованию налоговой инспекции.
Заодно ведомство напомнило, что документы бухгалтерского учета подлежат хранению не менее 5 лет.
Особенности выездной проверки страховых взносов при ликвидации филиала
В письме от 23.04.2013 № 17-4/689 Минтруд России напоминает, что, согласно Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах, выездная проверка обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, проводится на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения обособленного подразделения.
Плательщик страховых взносов обязан обеспечить возможность контролеров ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой страховых взносов.
В случае необходимости контролеры вправе ознакомиться с подлинниками документов только на территории проверяемого лица, за исключением случаев проведения выездной проверки по месту нахождения органа контроля.
Если на момент вынесения решения о проведении выездной проверки организация не была снята с учета в качестве страхователя по месту нахождения филиала, то при проведении выездной проверки по месту нахождения органа контроля организация представляет контролерам для ознакомления подлинники документов.
Учебная и производственная практика студентов колледжей
Приказом Минобрнауки России от 18.04.2013 № 291 утверждено Положение о практике обучающихся, осваивающих основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования.
Положение распространяется на образовательные организации, реализующие основные профессиональные образовательные программы среднего профессионального образования в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами среднего профессионального образования.
Приказ № 291 вступает в силу с 1 сентября 2013 года.
Кассовые операции со средствами бюджетных учреждений
Приказом Федерального казначейства от 19.07.2013 № 11н утвержден порядок проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых операций со средствами бюджетных учреждения.
Одновременно признаны утратившими силу соответствующие приказы Федерального казначейства от 29.10.2010 № 16н и от 25.11.2011 № 14н.
Утверждена форма соглашения
Приказом Минобрнауки России от 17.06.2013 № 467 утверждена форма соглашения между Министерством образования и науки РФ и высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ о предоставлении субсидии из федерального бюджета бюджету субъекта РФ на реализацию мероприятий по модернизации региональных систем дошкольного образования.
Этим же приказом утверждены:
- форма отчета об осуществлении расходов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), источником финансового обеспечения которых является указанная субсидия, и о достигнутых значениях показателей результативности предоставления этой субсидии;
- форма заявки о перечислении указанной субсидии.
Расходы на оформление виз
В своем письме от 18.07.2013 № 03-03-06/1/28117 Минфин России напоминает, что в соответствии с пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов на командировки является дата утверждения авансового отчета. При этом расходы на оформление и выдачу виз, в том числе оформление международного страхового полиса, необходимо учитывать в соответствии с положениями пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Если подрядчик по госконтракту обанкротился
В письме от 31.07.2013 № 03-03-06/4/30650 Минфин России отвечает на запрос бюджетного учреждения, у которого имеется дебиторская задолженность подрядчика по госконтракту, который впоследствии признан банкротом.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 АПК РФ в ходе процедуры банкротства суд по ходатайству бюджетного учреждения определил произвести замену учреждения (первоначального кредитора) на ФНС России.
Минфин России отметил, что в запросе недостаточно информации, чтобы ответить по существу, и напомнил общие положения п. 2 ст. 266 НК РФ (определение безнадежного долга) и пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (порядок списания сумм безнадежных долгов во внереализационные расходы).
При этом ведомство отмечает, что если в соответствии с государственным контрактом, заключенным от имени Российской Федерации, соответствующие денежные обязательства у должника возникают непосредственно перед Российской Федерацией как публично-правовым образованием, то отражение в доходах и расходах задолженности по уплате штрафных санкций по государственному контракту у заказчика не производится.
Длительная работа за границей и НДФЛ
В письме от 07.06.2013 № 03-04-06/21240 Минфин России разъяснил, что при направлении работника на работу за границу, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода. В отношении таких доходов сотрудника организация-работодатель не признается налоговым агентом.
В случае если в течение налогового периода физическое лицо не будет признано налоговым резидентом РФ, такое лицо в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ не является плательщиком НДФЛ, полученным в данном налоговом периоде от источников за пределами Российской Федерации. У него нет обязанностей по декларированию доходов от источников за пределами РФ, полученных в налоговом периоде.
Напомним, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Суточные при разъездном характере работ НДФЛ не облагаются
В письме от 05.07.2013 № 03-04-06/25956 Минфин России разъясняет разницу в обложении НДФЛ суточных, выплачиваемых при направлении работника в командировку (ст. 168 ТК РФ) и при разъездном характере работы (ст. 168.1 ТК РФ).
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).
Для «командировочных» суточных п. 3 ст. 217 НК РФ установлено ограничение: не облагаются НДФЛ суммы суточных не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
А при разъездном характере работ выплаты по возмещению работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Таким образом, положения п. 3 ст. 217 НК РФ о нормировании для целей НДФЛ размеров суточных при командировках не применяются к суточным при разъездном характере работ.
Налогообложение поступлений по страховке и средств от сдачи металлолома
В письме Минфина России от 17.07.2013 № 03-03-05/27903 рассмотрено налогообложение поступивших государственным (муниципальным) учреждениям средств от страховых компаний (по договорам ОСАГО в возмещение ущерба) и средств от сдачи металлолома при утилизации имущества.
По мнению ведомства, указанные средства в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов.
Что касается НДС, то полученная по страховке сумма не связана с реализацией товаров, работ, услуг и в налоговую базу по этому налогу не включается.
А освобождение от НДС реализации лома и отходов лома, черных и цветных металлов предусмотрено пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом Минфин России напомнил правило п. 6 ст. 149 НК РФ о том, что для лицензируемых видов деятельности освобождение от НДС применяется только при наличии лицензии.
Между тем, согласно Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ от 12.12.2012 № 1287, лицензируется деятельность, включающая заготовку, хранение, переработку и реализацию лома черных и цветных металлов. Данное Положение о лицензировании не распространяется на реализацию лома черных и цветных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства.
Таким образом, для освобождения от НДС при реализации лома металлов, образующегося при утилизации имущества, учреждение не обязано иметь лицензию на заготовку и хранение металлолома. Однако при совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, необходимо вести раздельный учет.
Грядет сближение бухгалтерского и налогового учета
При введении в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ была продекларирована автономность бухгалтерского и налогового учета.
Теперь пошел обратный процесс.
В письме от 05.07.2013 № ЕД-4-3/12208@ ФНС России сообщает, что проведена инвентаризация правил бухгалтерского и налогового учетов для большинства характерных операций, связанных с созданием (приобретением) объектов учета (основные средства, материалы, нематериальные активы, товары, финансовые вложения). Выявлен конкретный перечень случаев, когда различия в нормативном регулировании формирования первоначальных стоимостей объектов учета приводят к возникновению постоянных и временных разниц.
Проведение в 2013–2014 гг. работы по упрощению налогового учета, устранению положений, препятствующих использованию в налоговом учете правил, аналогичных правилам бухгалтерского учета, предусмотрено проектом «дорожной карты» «Совершенствование налогового администрирования».
Организация летней учебной практики в Узбекистане
В письме от 29.07.2013 № 03-08-05/30090 Минфин России рассмотрел порядок налогообложения доходов российского университета от оказания образовательных услуг по организации летней практики на территории Республики Узбекистан.
С учетом положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 02.03.1994 ведомство разъяснило, что доход российского университета от оказания образовательных услуг подлежит налогообложению только на территории РФ, в случае если он не образовывал постоянное представительство на территории Республики Узбекистан.
В соответствии с положениями Соглашения право на освобождение от налогообложения реализуется в порядке, предусмотренном национальным налоговым законодательством Российской Федерации и Республики Узбекистан. Соответственно, для целей освобождения от налогообложения в Республике Узбекистан следует руководствоваться узбекским налоговым законодательством, в частности нормами статьи 155 Налогового кодекса Республики Узбекистан.
