Обзор документов

Открытость деятельности Минобрнауки России

Утверждено положение об организации работы по обеспечению доступа к информации о деятельности Минобрнауки России. Как определено приказом ведомства от 22.06.2016 № 734, заинтересованным лицам предоставляются ответы на запросы, поступающие в электронной и письменной форме (в том числе по адресу info@mon.gov.ru), а также в устной форме во время личного приема граждан заместителями Минобрнауки РФ и руководителями структурных подразделений Министерства или по телефону его справочных служб.

Налоговый вычет по обучению за рубежом

Минфин России в письме от 30.06.2016 № 03-04-05/38316 разъяснил, что при реализации права налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение, статья 219 НК РФ не ограничивает его право выбора образовательного учреждения только российскими учреждениями.

Статус иностранного образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства.

Справка для получения лицензии

Рособрнадзор приказом от 23.06.2016 № 990 утвердил форму справки о наличии разработанных и утвержденных организацией, осуществляющей образовательную деятельность, образовательных программ.

Указанная справка является одним из документов, необходимых для получения лицензии на осуществление образовательной деятельности.

Скорректирована классификация объектов по амортизационным группам

С 2017 года будет применяться новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), а также изменится классификация объектов по амортизационным группам, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Изменения внесены постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Скорее всего, нововведения будут применяться к основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию не ранее 2017 года.

Очередные разъяснения ФНС по 6-НДФЛ

Приведем несколько последних разъяснений ФНС России.

1. В случае если налоговый агент производит возврат суммы НДФЛ, то в разделе 1 «Обобщенные показатели» формы 6-НДФЛ предусмотрено, что общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090 (письмо от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@).

2. В строке 070 раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату (нарастающим итогом с начала налогового периода). Поэтому если налог с зарплаты удержан после того, как этот период завершился (например, за март удержан в апреле, а за июнь – в июле), то это не повод уточнять 6-НДФЛ за I квартал и полугодие (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

3. Разъяснен порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате премии (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@).

4. Рассмотрен случай, когда физлицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом с этих доходов, отражается в строке 080, если иные доходы в денежной форме отсутствуют (письмо от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@).

5. В случае если в марте 2016 года сотруднику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 100 000 рублей за февраль 2016 года и начислен оклад за март в сумме 100 000 рублей, по строке 130 раздела 2 расчета за первый квартал 2016 года указывается полная сумма дохода, а именно 100 000 рублей (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).

Переезд с Крайнего Севера

Отражение в бухгалтерском и бюджетном учете компенсации расходов на проезд и перевозку багажа при переезде из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей зависит от того, в какой момент она выплачивается. Напомним, что такую компенсацию получает работник, если переезд связан с прекращением трудового договора (кроме случая увольнения за виновные действия).

Минфин России в письме от 18.07.2016 № 02-05-10/41993 сообщает следующее. Если работник получает деньги до или во время увольнения, такие суммы отражаются по КВР 112 и относятся на подстатью 212 КОСГУ, после увольнения – по КРВ 321 с увязкой с подстатьей 263 КОСГУ.

О критериях отнесения материальных ценностей

В письме Минфина России от 01.07.2016 № 02-07-10/38843 разъяснено, что в случае если внутренние запоминающие устройства, DVD-диски не являются материальными носителями, на которых представлены продукты исключительных или неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, либо являются предметами для использования в течение года (однократно), указанные носители необходимо учитывать в составе материальных запасов.

Четыре ответа в одном письме

Минфин России в письме от 01.07.2016 № 02-06-10/38930 высказал свою позицию по нескольким вопросам, а именно:

- об отражении кодов бюджетной классификации в с 1-го по 17-й разряд номера счета нефинансовых активов;

- об учете остатков субсидий государственного (муниципального) задания, образовавшиеся по счету 4 20581 000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов» за 2015 год;

- о бюджетном учете операции по зачислению дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет получателя средств бюджета и ее перечислению в доход бюджета (код бюджетной классификации доходов 1 13 02991 01 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат федерального бюджета»);

- об отражении информации в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);

- о составлении Сведений о результатах деятельности (ф. 0503162), если субъекту бюджетной отчетности главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств не устанавливается государственное (муниципальное) задание или показатели результативности деятельности.

День погашения задолженности

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует. Таким образом, как указал Минфин России в письме от 05.07.2016 № 03-02-07/39318, день погашения задолженности по налогу не учитывается при расчете пеней.

Учет вновь выстроенных зданий

В письме от 01.07.2016 № 02-07-10/38580 Минфин России разъяснил, что, согласно пункту 7 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н), принятие к бюджетному учету вновь выстроенных зданий, сооружений, а также увеличение стоимости основных средств в результате работ по их достройке, реконструкции отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10100 000 «Основные средства» и кредиту счета 0 10611 310 «Увеличение вложений в основные средства – недвижимое имущество учреждения».

Новый порядок обжалования решения налогового органа

Так, исполнение вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть приостановлено по заявлению проверяемого лица и при предоставлении им банковской гарантии. Такое заявление нужно подать одновременно с жалобой на вступившее решение (изм. п. 5 ст. 138 НК РФ).

Новый порядок будет применяться только при вынесении решений по налоговым проверкам, завершенным после 2 июня 2016 года.

О том, как «заморозить» решение по проверке, оформив банковскую гарантию, разъяснено в письме ФНС России от 01.06.2016 № СА-4-7/9831.

Регистрация изобретений и выдача патентов

Приказом Минэкономразвития России от 25.05.2016 № 315 регламентирован порядок осуществления Роспатентом государственной регистрации изобретений и выдачи патентов. Срок государственной регистрации изобретения и выдачи патента в общем случае составляет шестьдесят шесть месяцев.

А приказом Минэкономразвития России от 10.06.2016 № 371 утвержден порядокосуществления Роспатентом государственной регистрации распоряжения по договору исключительным правом на изобретение, товарный знак, компьютерную программу и т. п.

Отчетность бюджетных и автономных учреждений в 2016 году

В совместном письме Минфина России № 02-07-07/39110 и Казначейства России № 07-04-05/02-493 от 04.07.2016 в целях качественного формирования бюджетной отчетности и в дополнение к совместным письмам ведомства от 17.03.2016 № 02-07-07/15237 и 07-04-05/02-178, от 23.03.2016 № 02-07-07/16375 и 07-04-05/02-200, от 31.03.2016 № 02-07-07/18598 направлены разъяснения отдельных вопросов составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году.

Проверки обособленных подразделений

Минфин России в письме от 27.06.2016 № 03-02-07/1/37277 разъяснил, что при проведении выездной налоговой проверки организации, имеющей филиалы, представительства, иные обособленные подразделения в состав проверяющей группы (бригады) могут включаться должностные лица налоговых органов по местам нахождения соответствующих обособленных подразделений, а также должностные лица вышестоящих налоговых органов.

Указывается, что сложившаяся многолетняя практика формирования проверяющих групп (бригад), проводящих выездные налоговые проверки, не направлена на нарушение прав проверяемых лиц.

Расходы на повышение квалификации сотрудников

Минфин России в письме от 01.07.2016 № 02-05-10/38548 разъяснил, что расходы госоргана на оплату договоров на повышение квалификации его сотрудников, за исключением расходов на оплату государственного заказа на профессиональную переподготовку и повышение квалификации государственных служащих, следует отражать по разделу, подразделу 0705 «Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации», направлению расходов 90019 «Расходы на обеспечение функций государственных органов, в том числе территориальных органов» в рамках соответствующей государственной программы (подпрограммы).

Отражение сумм возврата остатков субсидий

Минфин России в письме от 18.07.2016 № 02-06-07/41975 разъяснил, что суммы возврата остатков субсидии на выполнение государственного задания, образовавшихся в связи с недостижением показателей его объема, подлежат отражению по строке 422 Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123).

Показатели возврата дебиторской задолженности прошлых лет, отраженные по строке 980 Отчета ф. 0503123, не подлежат детализации по кодам бюджетной классификации.

Очередность списания пени

Минфин России в письме от 17.05.2016 № 03-02-07/2/28207 при взыскании сборов, пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков рекомендует руководствоваться позицией Верховного Суда РФ в определении от 21.03.2016 № 307-КГ16-960. Указано, что очередность списания средств в уплату налогов зависит от того, списываются ли они в добровольном или принудительном порядке.

Платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов (то есть в принудительном порядке), подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, – в пятую очередь.

Формирование резервов на оплату отпусков

Специалисты Минфина России в письме от 20.06.2016 № 02-07-10/36122 разъяснили, что получателю бюджетных средств необходимо формировать резерв на оплату отпусков на счете 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов». При этом порядок формирования резервов устанавливается его учетной политикой (виды обязательств, по которым формируется резерв, а также периодичность внутри года (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, по мере возникновения обязательств)).

Новый План ФХД для учреждений культуры

С 8 августа бюджетные учреждения, подведомственные Минкультуры России, должны руководствоваться новыми правилами составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности. Соответствующий приказ ведомства от 18.05.2016 № 1099 вступил в силу 8 августа 2016 года.

Новые формы Росстата

Приказом Росстата от 02.08.2016 № 379 утверждены 9 новых форм федерального статистического наблюдения в сфере образования, в частности годовые формы, представляемые с отчета за 2016 год:

- № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»;

- № 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда»;

- № 2-ГС (ГЗ) «Сведения о дополнительном профессиональном образовании федеральных государственных гражданских служащих и государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации»;

- № 2-МС «Сведения о дополнительном профессиональном образовании муниципальных служащих».

Отражение в учете стоимости векселей и прав требования

Минфин России в письме от 01.07.2016 № 02-07-10/38876 разъяснил, что счет 0 215 00 000 «Вложения в финансовые активы» предназначен для учета вложений (инвестиций) в финансовые активы, в том числе вложений (инвестиций) в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов. Фактические затраты (фактическую стоимость) принятого в муниципальную собственность имущества (векселей, прав требования) необходимо определять с учетом обстоятельств, лежащих в основе принятых судом решений.

Разъяснения отдельных хозяйственных операции

Минфин России в письме от 01.07.2016 № 02-06-10/38856 разъяснил, что уплата бюджетными учреждениями НДС отражается по соответствующей статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или 180 «Прочие доходы» в соответствии с решением учреждения, принятым в рамках его учетной политики.

В заявке на кассовый расход при уплате НДС с доходов, полученных бюджетным учреждением от сдачи в аренду имущества, применяется аналогичный порядок отражения аналитического кода вида поступлений 130 или 180.

При отражении бюджетными учреждениями операций по списанию и начислению амортизации в текущем финансовом году с нефинансовыми активами, у которых в 5–17-м разрядах номера счета отражены нули, в корреспондирующих с ними счетах 040120200 «Расходы экономического субъекта» (0 40120 240, 0 40120 250, 0 40120 270) в 5–17-м разрядах номеров счетов также отражаются нули.

Отражение зарплаты за время вынужденного прогула и страховых взносов на нее

Инструкциями № 157н и 162н предусмотрено отражение начисленной заработной платы по дебету счета 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате» и кредиту счета 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате».

Отражение начисления страховых взносов производится по дебету счета 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» и кредиту счета 0 303 XX 730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам».

Такова позиция Минфина России, изложенная в письме от 17.06.2016 № 02-07-05/35315.

вернуться назад