Когда работников меньше сотни
Минфин в своем письме от 14.11.2007 № 03-02-07/1-472 напомнил, что с 1 января 2008 года отчитываться перед налоговиками исключительно по электронным каналам связи обязаны все фирмы, среднесписочная численность работников которых по итогам текущего года или на дату создания превышает 100 человек, а не 250, как ранее.
Минфин России счел неправомерными требования инспекции о представлении налоговых деклараций (расчетов) только в электронном виде, учитывая, что у налогоплательщика среднесписочная численность работников менее 100 человек. Согласно п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе.
Недействительность договора обойдется в 2 000 рублей
Госпошлина при подаче иска в арбитражный суд о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности договора должна уплачиваться в размере 2 000 руб. Об этом говорится в письме Минфина России от 29.11.2007 № 03-05-06-03/93.
Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет
Приказом Минфина России от 20.11.2007 № 112н (зарегистрирован в Минюсте России 14 декабря 2007 года за № 10750) утверждены общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений. Приказ вступил в силу с 1 января 2008 года.
Смета составляется учреждением по форме, разработанной и утвержденной главным распорядителем средств бюджета. Показатели сметы формируются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации с детализацией до кодов статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления. Комментарий к приказу читайте в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 2 за 2008 год.
10 к 110
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в письме от 01.11.2007 № ШТ-6-03/855@ сообщает: при налогообложении налогом на добавленную стоимость сумм, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 2 ст. 164 НК РФ в размере 10%, следует применять налоговую ставку 10/110.
Программа в коробке с НДС
С января разработчики программного обеспечения могут не платить 18%. С января передача прав на использование программ освобождается от налогообложения НДС (при наличии лицензионного договора, составленного в письменной форме). Эта норма закреплена в Налоговом кодексе РФ (п. 2 пп. 26 ст. 149). Однако это правило не действует, если фирма продает программу в розницу, упакованную в коробку (например, диск и инструкция). Об этом сказано в письме Минфина России от 29.12.2007 № 03-07-11/648. Минфин на частный вопрос ответил, что поскольку на момент приобретения в розничной торговле экземпляров программ в товарной упаковке эти программы не используются, лицензионный договор в этот момент еще не заключен. Следовательно, операции по передаче прав при реализации программного обеспечения в товарной упаковке облагаются НДС, если на момент реализации не заключается лицензионный договор в письменной форме.
Продукция издательств путем аукциона
В Перечне товаров (работ, услуг), размещение заказов на поставки (выполнение, оказание) которых осуществляется путем проведения аукциона, утвержденном Распоряжением Правительства РФ от 15.05.2007 № 609-р, позиция «2210000 Продукция издательств» изложена в новой редакции. Основание: Распоряжение Правительства РФ от 25.12.2007 № 1916-р.
Платному образованию никуда не деться от ККТ
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные образовательные услуги населению, Минфином России не утверждались какие-либо формы квитанций, и, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники либо через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов). К такому выводу пришел Минфин России в письме от 01.12.2007 № 03-01-15/16-451.
А мы монтажники-высотники… но НДС платить придется
В письме от 29.05.2007 № 03-07-11/142 Минфин России высказал мнение, что работы по монтажу оборудования, выполняемые собственными силами налогоплательщика, облагаются НДС. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ к числу объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость относятся операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. В связи с этим операции по монтажу оборудования, выполняемые собственными силами налогоплательщика, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В случае если монтаж оборудования осуществляется подрядными организациями, указанная норма статьи 146 НК РФ не применяется.
Новый справочник от ФНС России
Издан приказ ФНС России от 24.12.2007 № ММ-3-13/693@ «Об утверждении Справочника периодов применения форматов представления в электронном виде налоговых деклараций, расчетов (уточненных налоговых деклараций, расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов (СППФД)». Документ вступает в силу для налоговой отчетности в электронном виде, представляемой после 1 января 2008 года.
Индексация страховых выплат
Фонд социального страхования России в письме 03.12.2007 № 02-18/06-12250 сообщил о проведении перерасчета ежемесячных страховых выплат в связи с их индексацией. Ежемесячные страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенные до 1 января 2008 года, подлежат индексации на коэффициент 1,07. Перерасчет этих выплат необходимо осуществить с 1 января 2008 года. Проиндексированные ежемесячные страховые выплаты не могут превышать максимальный размер 38 500 рублей, установленный статьей 15 Федерального закона от 21.07.2007 № 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».
Исчисляем среднюю заработную плату по-новому
Правительство РФ постановлением от 24.12.2007 № 922 утвердило новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, в котором учтены изменения, внесенные Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ в статью 139 Трудового кодекса РФ. Прежде всего, установлено, что средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Кроме того, в постановлении сказано, что при повышении среднего заработка учитываются тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в фиксированном размере (проценты, кратность). А вот при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не повышаются.
Признано утратившим силу постановление Правительства РФ от 11.04.2003 № 213, которое ранее регулировало правоотношения в данной сфере.
Новые пособия гражданам, имеющим детей
Федеральным законом от 25.10.2007 № 233-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях граждан, имеющих детей». В частности, с 1 января 2008 года вводятся два вида новых пособий: единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу, и ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.
Правительство РФ в постановлении от 29.12.2007 № 948 установило, что право на единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, имеет жена военнослужащего, срок беременности которой составляет не менее 180 дней.
Пособие выплачивается независимо от наличия права на иные виды государственных пособий гражданам, имеющим детей. Размер пособия составляет 14 000 рублей. Право на ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, имеют мать ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, опекун ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву, либо другой родственник ребенка, фактически осуществляющий уход за ним. Размер такого пособия составляет 6 000 рублей на каждого ребенка.
Заключаем долгосрочные контракты
Правительство РФ постановлением от 29.12.2007 № 978 определило порядок принятия решений о заключении долгосрочных государственных (муниципальных) контрактов на выполнение работ (оказание услуг), длительность производственного цикла выполнения (оказания) которых составляет более 3 лет (более 1 года в случае утверждения закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год).
Создание федеральных автономных учреждений
Правительство РФ (постановление от 24.12.2007 № 924) утвердило Правила подготовки предложений о создании федеральных автономных учреждений путем изменения типа существующих федеральных государственных учреждений. В соответствии с Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» утвержден порядок подготовки предложений о создании федеральных автономных учреждений путем изменения типа существующих федеральных государственных учреждений.
Изменения по открытию и ведению лицевых счетов
Приказом Минфина России от 12.11.2007 № 101н внесены изменения в приказ Минфина России от 31.12.2002 № 142н. Инструкция о порядке открытия и ведения Федеральным казначейством и его территориальными органами лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета изложена в новой редакции. Подробнее читайте статью Т.В. Саакян в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 12 за 2007 год.
Приказом Минфина России от 12.11.2007 № 106н внесены изменения в приказ Минфина России от 21.06.2001 № 46н. Порядок открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, изложен в новой редакции. Изменения введены с 1 января 2008 года. Подробнее читайте статью Т.В. Саакян в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 2 за 2008 год.
Способ представления расходных расписаний
Приказом Минфина России от 12.11.2007 № 102н внесены изменения в приказ Минфина России от 10.06.2003 № 50н. Порядок организации работы по доведению через органы Федерального казначейства объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета изложен в новой редакции. Изменения вступили в силу с 1 января 2008 года.
Теперь бюджетное учреждение вправе выбрать способ представления расходных расписаний в Казначейство – на бумажных носителях с одновременным предоставлением на машинном носителе информации без электронной цифровой подписи или в электронном виде с ЭЦП. Расширен раздел 4 Порядка «Некоторые особенности доведения лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов».
Теперь в нем регламентированы, например, порядок передачи доведенных расходными расписаниями лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов при межведомственной реорганизации и порядок передачи доведенных расходными расписаниями лимитов бюджетных обязательств и объемов расходов при осуществлении главным распорядителем в течение финансового года внутриведомственной реорганизации сети подведомственных учреждений и др. Подробнее читайте статью Н.В. Ероховой в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 12 за 2007 год.
Средства от сдачи в аренду имущества
Приказом Минфина России от 12.11.2007 № 107н внесены изменения в приказ Минфина России от 30.06.2004 № 57н. Положение о порядке осуществления операций за счет средств, поступающих в федеральный бюджет от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям, имеющим право на дополнительное бюджетное финансирование, изложено в новой редакции. Изменения вводятся с 1 января 2008 года.
Мониторинг качества финансового менеджмента
Приказом Минфина России от 10.12.2007 № 123н утвержден Порядок проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета. Под таким мониторингом понимаются анализ и оценка совокупности процессов и процедур, обеспечивающих результативность использования бюджетных средств и охватывающих все элементы бюджетного процесса (составление проекта бюджета, исполнение бюджета, учет и отчетность, контроль и аудит). Порядок вступил в силу с 1 января 2008 года. Подробнее читайте статью Е.В. Мухтияровой в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 2 за 2008 год.
Изменения в налоговое законодательство
С 1 января 2008 года вступили в действие изменения в налоговое законодательство. Они внесены в Налоговый кодекс РФ следующими Федеральными законами: от 04.11.2007 № 255-ФЗ, от 30.10.2007 № 239-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 16.05.2007 № 77-ФЗ, от 16.05.2007 № 76-ФЗ. Подробные комментарии к этим изменениям мы публиковали в журнале «Советник бухгалтера» в 2007 году. Среди важных изменений можно отметить следующее.
В доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Изменился порядок расчета налога на имущество в 2008 году. Но налог на имущество за 2007 год организации должны рассчитывать по-старому, включая в расчет остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2008 года. Также имейте в виду, что для бюджетных учреждений специалисты Минфина России предусмотрели порядок расчета налога на имущество за 2007 год (письма Минфина России от 17.04.2007 № 03-05-06-01/31, от 18.04.2007 № 03-05-06-01/34, от 31.08.2007 № 03-05-05-01/38).
Пособия по беременности и родам пересчитать
Федеральным законом от 23.11.2007 № 266-ФЗ внесены изменения в Закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год». Закон № 266-ФЗ вступил в силу 28 ноября 2007 года.
Согласно Закону № 266-ФЗ с 1 сентября 2007 года размер пособия по беременности и родам составляет 23 400 руб. Указанная норма введена «задним числом», поэтому необходимо пересчитать пособия по беременности и родам, выплаченные за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2007 года, исходя из новой величины максимального размера пособий. Доначисленную сумму пособия следует отразить в отчетности за IV квартал 2007 года.
Порядок выдачи листков нетрудоспособности
Новый порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, который утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514, вступил в силу с 27 ноября 2007 года. С этой даты перестала действовать Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, которая была утверждена 19 октября 1994 года приказом Министерства здравоохранения и медицинской промышленности России № 206 и постановлением ФСС РФ № 21.
Бухгалтерам необходимо следить за тем, чтобы все листки нетрудоспособности, которые были представлены сотрудниками в бухгалтерию учреждения, были оформлены по установленным правилам. Из-за небольшой погрешности в оформлении больничного Фонд социального страхования может не принять к зачету расходы организации на выплату пособия по временной нетрудоспособности.
Лимит расходования наличных денег
Центральный Банк выпустил письмо от 04.12.2007 № 190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У», в котором даны ответы на отдельные вопросы, касающиеся предельных размеров расчетов наличными деньгами для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
В частности, лимит расходования наличных денег не распространяется на расчеты фирмы со своими сотрудниками по заработной плате, стипендиям и различным выплатам, в том числе социального характера. Также лимит не применим к расходованию работником суммы, полученной под отчет на оплату от своего имени услуг, связанных со служебными командировками.
Напомним, что с 22 июля 2007 года установлен лимит расчетов наличными деньгами между организациями и предпринимателями в рамках одного договора в размере 100 000 рублей
