Увеличена ставка Центробанка
С 29 апреля 2008 года ставка рефинансирования Банка России составила 10,5% годовых. Напомним, что с 4 февраля 2008 года ставка рефинансирования составляла 10,25% годовых.
Новая декларация на прибыль
На регистрацию в Минюст поступил приказ Минфина России от 05.05.2008 № 54н, который утверждает новую декларацию по налогу на прибыль.
Два варианта округления суммы ЕСН до целых рублей
В письме Минфина России от 17.03.2008 № 03-04-06-02/31 налогоплательщикам предложены два варианта округления суммы ЕСН до целых рублей. Напомним, что с 1 января 2008 года в статье 243 НК РФ прямо предусмотрено, что сумма ЕСН или авансовых платежей по этому налогу, уплачиваемая в бюджет и внебюджетные фонды, определяется в полных рублях.
Новые правила для плательщиков за грязь
Приказом Ростехнадзора от 27.03.2008 № 182 внесены изменения в порядок заполнения расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду. Так, уточнено, что расчет в электронном виде должны представлять только те компании, которые «платят за грязь» более 50 тысяч рублей. Кроме того, теперь разрешено сдавать один расчет по всем объектам загрязнения окружающей среды, если разрешительные документы оформлены в целом на компанию. Кроме того, претерпел изменения и сам бланк расчета – появилась новая графа, в которой указывается масса отходов компании, переданных для размещения другим организациям. Отчитываться по новым правилам организациям нужно будет за II квартал этого года.
Записи в трудовую книжку
Перед сдачей номера в печать вышло постановление Правительства РФ от 19.05.2008 № 373 «О внесении изменения в Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей».
В соответствии с документом в трудовую книжку по месту работы вносится запись о времени военной службы согласно Федеральному закону "О воинской обязанности и военной службе", а также о времени службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, органах налоговой полиции, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и таможенных органах.
Три письма Роструда по отпускам
В преддверии сезона отпусков Роструд 18 марта 2008 года выпустил сразу три письма, где разъяснил некоторые вопросы, возникающие при предоставлении отгулов и отпусков. Так, в письме № 658-6-0 указано, что организация не обязана предоставлять работнику отгулы, если он задерживается на работе по своей собственной инициативе. А вот что касается сверхурочной работы по инициативе работодателя, то в этом случае она оплачивается в повышенном размере или же компенсируется дополнительным временем отдыха. Тут уж как пожелает сам работник.
В письме № 657-6-0 затронуты вопросы дополнительных дней отпуска для сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными условиями. По мнению Роструда, указанные категории сотрудников хоть и имеют полное право на дополнительный отдых, но при этом предоставить их авансом работодатель не может., поскольку дополнительный отпуск предоставляется пропорционально времени, фактически отработанному в данных условиях.
И наконец, в письме № 659-6-0 разъяснено, что перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него организация не вправе отказать женщине в ежегодном оплачиваемом отпуске, даже если она не успела у этого работодателя отработать «положенные» шесть месяцев.
Корректировка рабочего плана счетов
В письме Минфина России от 13.03.2008 № 02-14-10а/605 указано, что в целях приведения номеров счетов бюджетного учета в соответствие с Бюджетной классификацией РФ необходимо осуществить корректировку рабочего плана счетов путем перевода остатков по счетам бюджетного учета по состоянию на 1 января 2008 года.
При этом исходящие остатки по счетам бюджетного учета, содержащим коды бюджетной классификации доходов, расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов, применяемые в 2007 году, по состоянию на 1 января 2008 года переносятся на входящие остатки по счетам бюджетного учета, содержащим коды бюджетной классификации, применяемые в 2008 году, по состоянию на 1 января 2008 года.
Операции по переводу остатков по счетам отражаются в Справке ф. 0504833, установленной Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н, в межотчетный период с приложением таблицы соответствия кодов бюджетной классификации Российской Федерации, формирующих номера счетов бюджетного учета соответственно в 2007 и 2008 годах.
Платежи в бюджет от оказания платных услуг
В совместном письме Минфина России и Федерального казначейства от 15.04.2008 № 02-14-10/1063 и № 42-7.1-15/5.3-165 разъяснен вопрос о правомерности перечисления налогов и доходов от оказания платных услуг, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ, при отсутствии в разрешении на открытие внебюджетного счета соответствующего источника формирования и направления использования внебюджетных средств.
Указано, что для перечисления получателями средств федерального бюджета таких платежей в бюджет в разрешении отражения данного направления использования внебюджетных средств не требуется.
При этом в смете доходов и расходов и информации о смете доходов и расходов платежи в бюджет должны быть отражены следующим образом:
- оплата налогов, не включаемых в состав расходов (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость), отражается со знаком «минус» по соответствующим кодам доходов от приносящей доход деятельности, отражающих объекты налогообложения;
- оплата налогов и сборов, включаемых в состав расходов, отражается по статье 290.
Доходы от сдачи в аренду
По мнению Минфина России, бюджетные учреждения лишены возможности самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду федерального имущества на основании совокупного анализа норм налогового и бюджетного законодательства.
Полный текст письма Минфина России от 29.04.2008 № 01-СШ/30 приведен в этом номере журнала в рубрике «Документы»
Бюджетная квартальная отчетность за 2008 год
В письме Минфина России от 11.04.2008 № 02-14-07/1046 указано, что главные распорядители средств бюджета, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета представляют бюджетную квартальную отчетность за 2008 год в финансовый орган соответствующего бюджета или в орган, уполномоченный им на принятие бюджетной отчетности, в сроки и в объеме, установленные в соответствии с требованиями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 24.08.2007 № 72н с учетом дополнений, указанных в письме. В частности разъяснены особенности составления:
1. Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127).
2. Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).
3. Пояснительной записке к квартальной бюджетной отчетности.
Новый порядок без ККТ
Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 разработан новый порядок осуществления наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники, который по большей части вторит положениям ранее действовавшего Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 № 171.
Новшеством стала возможность применения бланков строгой отчетности (БСО), как изготовленных типографским способом, так и сформированных автоматизированным способом.
Названы требования, необходимые при формировании бланков с использованием автоматизированной системы. Так, система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет, при выпуске документа должны сохраняться уникальный номер и серия его бланка и т.д.
Изменения в бюджетную классификацию
Приказом Минфина России от 28.03.2008 № 37н внесены изменения в Указания, утвержденные приказом Минфина России от 24.08.2007 № 74н. Изменены разделы II «Классификация доходов бюджетов», III «Классификация расходов бюджетов», IV «Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов», V «Классификация операций сектора государственного управления». Приказ введен в действие со дня подписания, то есть с 28 марта т.г. (приказ Минфина России от 16.04.2008 № 45н).
Хотим напомнить, что были еще более ранние изменения приказом Минфина России от 28.01.2008 № 17н, который введен в действие с 28 января 2008 года (приказ Минфина России от 19.02.2008 № 26н).
Подробнее об изменениях читайте в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 5 за 2008 год.
Код программы 9500
Федеральный закон от 03.03.2008 № 19-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» предусматривает отражение указанных расходов по коду программы 9500 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога». Ранее бюджетные ассигнования на уплату этих налогов отражались по разным целевым статьям и по коду 290.
Указано о необходимости уточнения произведенных с начала 2008 года таких кассовых расходов по другим целевым статьям классификации расходов бюджетов. Для этого необходимо оформить Уведомления об уточнении кода бюджетной классификации по произведенным кассовым выплатам (приложение № 7 к Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2002 № 142н).
Об этом сказано в письме Минфина России от 06.03.2008 № 02-03-09/540.
Размещение средств на банковские депозиты
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2008 № 227 утверждены Правила размещения средств федерального бюджета на банковские депозиты. Установлено, что в отдельных случаях средства федерального бюджета могут размещаться на банковские депозиты в кредитных организациях. Требования к кредитным организациям установлены Правилами. Организация работы по размещению этих средств возложена на Минфин России. А непосредственно само размещение средств федерального бюджета на банковские депозиты осуществляется Федеральным казначейством. Порядок размещения на банковские депозиты средств федерального бюджета вступил в силу 13 апреля 2008 года.
Во исполнение Постановления № 227 Минфин России 9 апреля 2008 года выпустил ряд приказов, вступивших в силу с 12 апреля 2008 года, – это приказы Минфина России от 09.04.2008 № 40н, 41н, 42н.
Подробнее об этом читайте в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 6 за 2008 год.
Кстати, в тему будет и письмо Минфина России от 07.03.2008 № 03-03-06/4/13, в котором рассмотрен вопрос об учете при исчислении налога на прибыль целевых поступлений, полученных некоммерческой организацией и размещенных на депозитных счетах в банках, а также об учете процентов, полученных от временного размещения на депозитах указанных средств.
Прибыль и национальные проекты
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль образовательными учреждениями не учитываются средства организаций, поступающие безвозмездно в качестве господдержки в рамках приоритетных национальных проектов.
Формируя налоговую базу по налогу на прибыль, образовательные учреждения не учитывают средства организаций, поступающие безвозмездно в качестве государственной поддержки образовательных учреждений в рамках приоритетных национальных проектов согласно постановлениям Правительства РФ от 30.12.2006 № 850 «О мерах государственной поддержки в 2007 году подготовки рабочих кадров и специалистов для высокотехнологичных производств в государственных образовательных учреждениях начального профессионального и среднего профессионального образования, внедряющих инновационные образовательные программы» и от 07.02.2008 № 55 «О мерах государственной поддержки в 2008 году образовательных учреждений, внедряющих инновационные образовательные программы».
Об этом сказано в письме Минфина России от 10.04.2008 № 03-03-05/36.
«Амортизация на науку»
На вопрос о начислении амортизации в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, специалисты финансового ведомства в письме Минфина России от 14.04.2008 № 03-03-06/1/282 ответили следующее. Специальный коэффициент не более 3 может применяться к амортизируемым основным средствам, которые используются только для осуществления научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, понятие которых дано в статье 262 НК РФ.
Декларация и расчет по месту нахождения
К финансовому ведомству обратилось с запросом обособленное подразделение головной организации, находящееся вне места нахождения данной организации и не выделенное на отдельный баланс. Минфин России в письме от 26.03.2008 № 03-05-05-01/20 разъяснил, что движимое имущество обособленного подразделения учитывается при определении базы по налогу на имущество головной организации, поэтому уплачивать налоги и авансовые платежи по нему, а также представлять декларацию и расчет по авансовым платежам нужно по месту нахождения этой организации.
Пригласили иностранн ого преподавателя
Образовательное учреждение пригласило для работы иностранного преподавателя. Однако у них возник вопрос: учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль расходы, связанные с его переездом, обустройством и проживанием, если они предусмотрены срочным трудовым договором?
В письме УФНС РФ по г. Москве от 18.02.2008 № 20-12/015139 сделан вывод, что если иностранный преподаватель, приглашенный для работы в российское образовательное учреждение, до заключения с ним трудового договора не являлся работником данной организации, то расходы, связанные с его переездом и обустройством, не учитываются в целях налогообложения прибыли.
«Родительская слава»
В целях поощрения россиян за большие заслуги в укреплении института семьи и воспитании детей Указом Президента РФ от 13.05.2008 № 775 учрежден орден «Родительская слава». Предусмотрено, что орденом награждаются родители или усыновители, состоящие в браке, а в случае неполной семьи – один из родителей граждан РФ, которые ведут здоровый образ жизни и обеспечивают надлежащий уровень заботы о развитии детей. При награждении одному из родителей или усыновителей выплачивается денежное поощрение в размере 50 000 рублей в порядке, определяемом Правительством РФ.
Замещение должностей
Федеральным законом от 24.04.2008 № 50-ФЗ внесены изменения в статью 53 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» и статью 20 Федерального закона от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании». Указано, что особенности занятия педагогической деятельностью и особенности заключения и прекращения трудовых договоров на замещение должностей научно-педагогических работников в высших учебных заведениях и научно-педагогических работников образовательных учреждений дополнительного профессионального образования устанавливаются Трудовым кодексом РФ. Кроме того, предусмотрено, что в государственных и муниципальных высших учебных заведениях особенности замещения должностей ректоров, проректоров, руководителей их филиалов и институтов также устанавливаются положениями Трудового кодекса РФ.
Повышаем квалификацию по гостребованиям
С 1 января 2009 года вводятся в действие государственные требования, предъявляемые к профессиональной переподготовке, повышению квалификации и стажировке государственных гражданских служащих Российской Федерации. Требования появились в целях реализации Указа Президента РФ от 28.12.2006 № 1474 «О дополнительном профессиональном образовании государственных гражданских служащих Российской Федерации».
Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 362 предусматривается, что дополнительное профессиональное образование госслужащих будет проходить в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего, среднего и дополнительного профессионального образования, а также непосредственно в государственных органах или иных организациях. В свою очередь образовательным учреждениям, реализующим программы дополнительного профессионального образования для гражданских служащих, предоставлена возможность самостоятельно определять их содержание и технологию обучения.
Зарплата для руководителя
Минздравсоцразвития России приказом от 08.04.2008 № 167н утвердил Порядок исчисления размера средней заработной платы для определения размера должностного оклада руководителя федерального бюджетного учреждения, который зависит от величины размера средней заработной платы работников основного персонала возглавляемого им учреждения.
Установлено, что размер должностного оклада руководителя бюджетного учреждения определяется трудовым договором и составляет три размера средней заработной платы работников основного персонала. При расчете средней заработной платы учитываются должностные оклады, ставки заработной платы и выплаты стимулирующего характера работников основного персонала. Расчет осуществляется за календарный год, предшествующий году установления должностного оклада руководителя учреждения.
Поощрения для лучших
Минобрнауки России разработана форма соглашения о предоставлении субсидий бюджету субъекта РФ на выплату денежного поощрения лучшим учителям. Кроме того, разработана форма отчета о расходах бюджета субъекта РФ, связанных с выплатой денежного поощрения лучшим учителям. Названные формы утверждены во исполнение постановления Правительства РФ от 17.03.2008 № 174 «О выплате денежного поощрения лучшим учителям в 2008 – 2009 году» (приказ Минобрнауки России от 16.04.2008).
Эх, дороги…
К специалистам финансового ведомства обратились с частным вопросом: учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль затраты организации на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера.
Минфин России в письме от 07.05.2008 № 03-03-06/1/302 разъяснил, что такие затраты могут быть включены в состав расходов на оплату труда в размере и в соответствии с порядком, установленным трудовым и (или) коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
Щедрость свободна от ЕСН
Приятная новость из финансового ведомства. Согласно письму Минфина России от 07.05.2008 № 03-04-06-02/47 выплаты, осуществляемые организацией, формирующей налоговую базу по налогу на прибыль, своим работникам в виде материальной помощи, в том числе при рождении ребенка, в сумме, превышающей 50 000 руб., не являются объектом обложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.
Субсидии на инновации
Правительство утвердило Правила предоставления из федерального бюджета в 2008 году бюджетам субъектов РФ субсидий на внедрение инновационных образовательных программ в победивших в конкурсном отборе государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 343 установлено, что субсидии предоставляются бюджетам субъектов РФ в пределах лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования, предусмотренных на внедрение инновационных образовательных программ Федеральному агентству по образованию.
Федеральные университеты
Отныне в России будет создаваться сеть федеральных университетов. Об этом говорится в Указе Президента РФ от 07.05.2008 № 716.
Глава государства дал Правительству РФ два месяца на разработку проекта федерального закона, в котором должны быть определены порядок создания и деятельности федеральных университетов, а также рассмотрен вопрос о создании Дальневосточного федерального университета и иных федеральных университетов (наряду с созданными Сибирским и Южным федеральными университетами).
Кроме того, установлено, что при формировании проектов федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов, а также на последующие годы необходимо предусматривать бюджетные ассигнования для финансирования мероприятий по созданию сети федеральных университетов.
Планируем бюджет
Минфин России дал ответы на некоторые вопросы по Порядку планирования бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов, утвержденному приказом Минфина России от 17.04.2008 № 47н, и Методическим рекомендациям по учету отраслевых (ведомственных) особенностей планирования бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.
В письме от 04.05.2008 № 02-10-04/1289 приведены Формы для расчета объемов (изменений объемов) бюджетных ассигнований на исполнение действующих расходных обязательств; Предложения по внесению изменений в распределение (распределению) бюджетных ассигнований на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.
