Налогообложение движимого имущества с 1 января 2013 года
Согласно письму Минфина России от 15.03.2013 № 03-05-05-01/8051 объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 года, а также недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Кроме того, затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств на восстановление учтенного в бухгалтерском учете в составе основных средств после 1 января 2013 года объекта движимого имущества включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств (инвентарного объекта).
Налогообложение бывшего в употреблении оборудования
По мнению Минфина России, выраженном в его письме от 11.03.2013 № 03-05-05-01/7108, не признается объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, принятое организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года, в том числе приобретенное по договору купли-продажи бывшее в эксплуатации основное средство.
Учет операций по оплате обязательств с удержанием санкций
Минфин России в своем письме от 25.03.2013 № 02-06-07/9374 дает разъяснения об отражении в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств.
В письме даны бухгалтерские записи и корреспонденция счетов по соответствующим операциям.
Электронная бухгалтерская отчетность учреждений
Приказом ФНС России от 21.03.2013 № ММВ-7-6/128@ утверждены электронные форматы представления:
- баланса государственного (муниципального) учреждения;
- справки по консолидируемым расчетам учреждения;
- справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года;
-отчета об исполнении учреждением плана ФХД;
- отчета об обязательствах, принятых учреждением;
- отчета о финансовых результатах деятельности;
- пояснительной записки к балансу учреждения;
- разделительного (ликвидационного) баланса.
Приказ вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за отчетный период 2012 года.
Налог на имущество-2013
В письме Минфина России от 14.03.2013 № 03-05-05-01/7771 отмечено, что с 1 января 2013 года не признается объектом налогообложения по налогу на имущество движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
При этом с 1 января 2013 года налогом на имущество облагается движимое имущество, учтенное на балансе по правилам бухгалтерского учета в составе основных средств до 1 января 2013 года. Порядок налогообложения недвижимого имущества не изменился.
Правила бухгалтерского учета основных средств для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений установлены Инструкцией по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
Сведения об обязательстве: код КОСГУ 226 и вид расходов 134
В письме Казначейства России от 22.03.2013 № 42-7.4-05/3.3-166 сообщается, что до внесения изменений в приложение № 8 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год органы Федерального казначейства принимают представленные получателями Сведения об обязательствах, в которых содержится увязка кода КОСГУ 226 и вида расходов 134 для постановки на учет бюджетных обязательств по государственным контрактам (договорам) на оказание медицинских услуг.
При этом санкционирование оплаты денежных обязательств получателей в рамках вышеуказанных бюджетных обязательств осуществляется в соответствии с Порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, утвержденным приказом Минфина России от 01.09.2008 № 87н.
Особенности формирования Сведений об исполнении бюджета
В письме Казначейства России от 19.03.2013 № 42-7.4-05/2.3-156 разъяснены особенности формирования Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164).
Структура показателей раздела 1 «Доходы бюджета» Сведений должна соответствовать структуре показателей поступлений доходов в федеральный бюджет, доведенного до главных администраторов средств федерального бюджета письмом Минфина России от 26.11.2012 № 16-05-07/148.
В случае отсутствия прогноза в части непрогнозируемых администратором доходных источников показатели кассового исполнения по доходам в 2012 году отражаются в структуре Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127).
Указанные разъяснения необходимо учесть при представлении годовой бюджетной отчетности за 2012 год в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства.
Ставка налога для земельных участков МВД России
В письме от 26.02.2013 № 03-05-04-02/5453 Минфин России отмечает, что, согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, ставки для исчисления земельного налога не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости земельных участков, в частности, в отношении земельных участков, ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
В соответствии с Положением об МВД России это министерство осуществляет полномочия в том числе и по общественной безопасности. Поэтому земельные участки, предоставленные в пользование МВД России и его подведомственным органам и непосредственно используемые в указанных выше целях, могут быть признаны ограниченными в обороте.
С учетом сложившейся судебной практики Минфин России полагает, что в отношении земельных участков, ограниченных в обороте и предоставленных в постоянное (бессрочное) пользование МВД России и его подведомственным органам, должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости земельного участка.
Представление сведений о доходах руководителя ФГУ и членов его семьи
Постановлением Правительства РФ от 13.03.2013 № 208 утверждены Правила представления лицом, поступающим на работу на должность руководителя федерального государственного учреждения, а также руководителем ФГУ сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера собственных и своих супруга (супруги) и несовершеннолетних детей.
Органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления рекомендовано руководствоваться этим постановлением при разработке и утверждении собственных аналогичных положений.
Сведения по формам, установленным Постановлением № 208, предоставляются руководителю и другим должностным лицам федерального государственного органа, наделенным полномочиями назначать на должность и освобождать от должности руководителя ФГУ, а также в уполномоченное структурное подразделение работодателя.
А постановлением Правительства РФ от 13.03.2013 № 207 утверждены Правила проверки достоверности и полноты сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, представляемых гражданами, претендующими на замещение должностей руководителей федеральных государственных учреждений, и лицами, замещающими эти должности.
Согласно Правилам подлежат проверке также сведения, представляемые руководителями ФГУ (в том числе будущими) о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруга (супруги) и несовершеннолетних детей.
Изменения в пакет документов персучета пенсионных взносов
Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 28.01.2013 № 17п внесены изменения в постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2006 № 192п, которым утверждены формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (ОПС) и инструкция по их заполнению.
В частности, в пакет документов персучета введены новые формы:
- «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на ОПС и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-4)»;
- «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на ОПС и страховом стаже застрахованного лица (АДВ-6-5)».
Внесены поправки в форму СЗИ-5 «Выписка из индивидуального лицевого счета застрахованного лица».
Отмечено, что с 2013 года для застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подпунктах 1–18 п. 1 ст. 27 закона о трудовых пенсиях, коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии указываются только в случае начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу. В противном случае эти коды не указываются.
Разъяснения о применении Постановления № 17п начиная с отчетного периода первый квартал 2013 года уже появились на официальных сайтах региональных управлений ПФР в сети Интернет.
Новая форма отчетности по страховым взносам (РСВ-1 ПФР)
С I квартала 2013 года форму отчетности по страховым взносам (РСВ-1 ПФР) нужно заполнять с учетом изменений, внесенных приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н, которым утверждены форма указанной отчетности и порядок ее заполнения.
Новая форма отчета включает в себя титульный лист и пять разделов.
Обратите внимание, что раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» дополнен подразделами для расчета страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.
Неустойка за просрочку
В письме от 27.02.2013 № 03-03-06/4/5745 Минфин России отмечает, что, заключая государственный контракт, казённое учреждение выступает от имени РФ, субъекта РФ.
Средства от применения мер гражданско-правовой ответственности относятся к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы РФ.
Поэтому средства в виде неустойки за просрочку исполнения подрядчиком обязательства, предусмотренного государственным контрактом, признаются доходами РФ, субъекта РФ и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, поскольку публично-правовые образования не признаются плательщиками налога на прибыль организаций (ст. 246 НК РФ).
О сроках начисления НДС по аренде
В письме от 28.02.2013 № 03-07-11/5941 Минфин России разъяснил, что моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды.
Новая Номенклатура должностей медиков и фармацевтов
Приказом Минздрава России от 20.12.2012 № 1183н утверждена новая Номенклатура должностей медицинских работников и фармацевтических работников.
Приказ № 1183н вступает в силу 7 апреля 2013 года.
С этой даты, согласно совместному приказу Минздрава России и Минтруда России от 26.12.2012 № 1566н/628н, утрачивает силу старая Номенклатура должностей медицинского и фармацевтического персонала и специалистов с высшим и средним профессиональным образованием учреждений здравоохранения, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 25.07.2011 № 801н.
Районные коэффициенты к зарплате и налог на прибыль
Согласно письму Минфина России от 28.02.2013 № 03-03-10/5973 в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда могут учитываться начисления по районным коэффициентам в размере, установленном коллективным договором либо локальным нормативным актом, принимаемым работодателем с учетом мнения представительного органа работников, либо трудовым договором.
Изменения в порядок предоставления отпуска
В Госдуму РФ поступил законопроект № 173609-6 «О внесении изменения в статью 128 Трудового кодекса Российской Федерации». Его авторы предлагают установить возможность предоставления 14-дневного отпуска без сохранения заработной платы родителям и женам (мужьям) сотрудников органов внутренних дел, государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении должностных обязанностей.
Минфин о предоставлении бухгалтерской отчетности учреждении в налоговые органы
В письме Минфина России от 28.03.2013 № 02-06-07/9937 даны разъяснения о представлении в налоговые органы бухгалтерской (бюджетной) отчетности организаций сектора государственного управления (получателями бюджетных средств, бюджетными, автономными учреждениями).
В письме, в частности, приведен перечень форм бухгалтерской и бюджетной отчетности, которую, по мнению Минфина, следует представлять получатели бюджетных средств, бюджетные и автономные учреждения в налоговые органы.
Исключаем страхование пассажиров
Минфином России подготовлены проекты приказов по внесению изменений в ряд документов. Эти изменения связаны с изданием Указа Президента РФ от 19.01.2013 № 36 «О внесении изменений в порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих, утвержденные Указом Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 года № 813, и признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации».
Соответствующие изменения предполагается внести:
- в Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденную приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н;
- в приказ Минфина России от 21.12.2012 № 171н.
В этих инструкциях предлагается исключить упоминание об оплате страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.
Кроме того, предполагается признать утратившим силу приказ Минфина России от 16.01.1998 № 2н «О размере страхового тарифа по обязательному личному страхованию пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта».
Формы документов при проведении проверки цен для целей налогообложения
ФНС России на своем сайте напомнил налогоплательщикам, что Минюст России 18 января 2013 года за № 26583 зарегистрировал приказ финансового ведомства от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@, которым утверждены формы документов, применяемые при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требования к составлению акта проверки, а также основания и порядок продления срока проведения проверки.
Указания о классификации расходов бюджетов
Приказом Минфина России от 18.03.2013 № 31н утверждены Указания о порядке применения классификации расходов бюджетов для составления проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов начиная с бюджетов на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.
Данные Указания применяют при составлении проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов в части расходов бюджетов (распределения бюджетных ассигнований по кодам классификации расходов бюджетов).
В то же время Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные приказом Минфином России от 21.12.2012 № 171н, должны применяться в части доходов бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов.
Списание безнадежного долга
Согласно письму Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6356 сумма основного долга, невозможность взыскания которой подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по вышеуказанным основаниям признается безнадежным долгом для целей налогообложения.
Компенсация при увольнении
Согласно письму Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-06/6723 компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
700 рублей на сутки
Согласно письму Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189 при отсутствии документального подтверждения расходов денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении его в однодневную командировку в России, не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем 700 руб. при нахождении в командировке в России и 2 500 руб. в случае направления за границу. В обоснование такого вывода Минфин России сослался на аналогичную позицию Президиума ВАС РФ, высказанную в постановлении от 11.09.2012 № 4357/12.
О северных надбавках работникам филиалов
В письме от 01.03.2013 № 03-03-06/1/6115 Минфин России разъясняет, что если головная организация расположена в «обычной» местности, а ее обособленные подразделения – в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, то выплаты начислений по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях сотрудникам этих подразделений могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 11 ст. 255 НК РФ).
Форма предписания Роспотребнадзора
Приказом Роспотребнадзора от 31.01.2013 № 35 утверждена форма предписания об устранении выявленных нарушений лицензионных требований и условий.
В предписании содержится напоминание о том, что невыполнение его в установленный срок влечет административную ответственность в соответствии с ч. 2 ст. 19.5 КоАП РФ.
Бюджетные полномочия территориальных органов Минюста
Приказом Минюста России от 07.03.2013 № 29 утверждены перечни территориальных органов Минюста России, осуществляющих бюджетные полномочия администраторов доходов федерального бюджета, а также главных администраторов доходов бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов), и закреплены соответствующие источники доходов федерального бюджета.
Перераспределение функций госорганов
Указом Президента РФ от 19.03.2013 № 213 внесены изменения в Указ Президента РФ от 21.05.2012 № 636 «О структуре федеральных органов исполнительной власти».
Из функций Минздрава России исключена функция разработки и утверждения государственных санитарно-эпидемиологических правил и гигиенических нормативов, которая передана Роспотребнадзору.
Напомним, что, согласно пункту 14 Указа № 636, руководство деятельностью Роспотребнадзора осуществляет непосредственно Правительство РФ.
Изменения в перечень кодов продовольственных товаров
Правительство РФ постановлением от 09.03.2013 № 201 внесло изменения в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации.
В перечень Кодов видов продовольственных товаров, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, включены новые коды товаров. Изменения связаны с принятием Федерального закона от 29.11.2012 № 206-ФЗ, внесшим изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым налоговая ставка НДС в размере 10% применяется при реализации не только маргарина, но и жиров специального назначения (кулинарных, кондитерских, хлебопекарных), заменителей молочного жира, эквивалентов.
Уточнение требований к производственной аптечке первой помощи
В письме Минздрава России от 11.03.2013 № 744-12 отмечено, что Требования к комплектации изделиями медицинского назначения аптечек для оказания первой помощи работникам (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.2011 № 169н) содержат ссылку на утративший силу ГОСТ Р ИСО 10993-99.
В 2010 году этот стандарт заменен на ГОСТ Р ИСО 10993-2009 «Изделия медицинские. Оценка биологического действия медицинских изделий».
Поэтому указанные Требования к аптечкам следует применять с учетом нового госта.
О первичных документах
Согласно письму Минфина России от 28.02.2013 № 03-03-06/1/5971 в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившим в силу 1 января 2013 года, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Законом № 402-ФЗ установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа.
Таким образом, с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами на основании других федеральных законов и в соответствии с ними (например, кассовые документы).
Напомним, что в соответствии с п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Своды отчетов по сети, штатам и контингентам получателей бюджетных средств
Письмом Минфина России от 08.02.2013 № 06-02-09/3151 доведены Указания о порядке заполнения показателей Сводов отчетов по сети, штатам и контингентам получателей бюджетных средств, состоящих на бюджете субъекта РФ и бюджетах муниципальных образований, за 2012 год.
Сообщается, что электронные бланки Сводов, Указания по их заполнению и Требования к форматам и способам их передачи в электронном виде размещены на интернет-сайте Минфина России, в рубрике «Финансовые взаимоотношения с регионами», в разделе «Методические материалы».
Своды представляются в Минфин России финансовыми органами субъектов РФ в сроки представления годовой отчетности за 2012 год в электронном виде с приложением пояснительных записок в электронном виде в свободной форме.
Использование средств дорожного фонда
Минфин России в своем письме от 06.03.2013 № 02-03-10/6762 дал разъяснения о возможности осуществления за счет бюджетных ассигнований регионального дорожного фонда расходов на содержание учреждений субъекта РФ, осуществляющих деятельность в сфере дорожного хозяйства, а также по уплате налога на имущество организаций в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в собственности субъекта РФ, балансодержателями которых являются указанные учреждения.
В этом письме, в частности, отмечается, что орган государственной власти субъекта РФ вправе в законе субъекта РФ о налогах установить льготы, освобождающие учреждения субъекта РФ, осуществляющие деятельность в сфере дорожного хозяйства, от уплаты налога на имущество организаций в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в собственности субъекта РФ.
Административный регламент проверок Рострудом
Приказом Минтруда России от 30.10.2012 № 354н утвержден Административный регламент по осуществлению Рострудом федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.
Контроль осуществляется в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также в отношении граждан, вступивших в трудовые отношения с работодателями.
Определены состав, сроки и последовательность административных действий Роструда при выполнении данной функции, также установлены полномочия должностных лиц, осуществляющих контроль, права и обязанности объектов контроля.
Больничный – на проверку!
Минздрав России приказом от 21.12.2012 № 1345н утвердил Порядок осуществления Фондом социального страхования РФ проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности.
Согласно порядку проверка будет осуществляться в целях оценки обоснованности расходования средств обязательного социального страхования на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
На кого распространяются нормативы сбросов в канализацию
Постановлением Правительства РФ от 18.03.2013 № 230 установлены категории абонентов, для объектов которых устанавливаются нормативы допустимых сбросов загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов.
К таким абонентам относятся юридические лица, которые заключили или обязаны заключить договор водоотведения, единый договор холодного водоснабжения и водоотведения, осуществляют деятельность, связанную с производством, переработкой продукции и которым принадлежат на праве собственности или на ином законном основании канализационные выпуски в централизованную систему водоотведения. При этом среднесуточный объем отводимых (принимаемых) сточных вод с указанных объектов составляет более 200 куб. метров в сутки суммарно по всем выпускам в одну централизованную систему водоотведения.
Постановление № 230 вступает в силу с 1 января 2014 года.
Реестр сметных нормативов для строительства
Приказом Госстроя от 05.02.2013 № 17/ГС утвержден Порядок формирования и ведения федерального реестра сметных нормативов, подлежащих применению при определении сметной стоимости объектов капитального строительства, строительство которых финансируется с привлечением средств федерального бюджета, и предоставления сведений, включенных в указанный реестр.
