Формы отчетности об исполнении консолидированного бюджета уточнены
Приказом Минфина России от 07.03.2013 № 25н внесены изменения в приказ Минфина России от 04.05.2008 № 49н «Об утверждении форм ежеквартальной и годовой бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета, консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, представляемых в Правительство Российской Федерации».
Согласно приказу в новой редакции изложены следующие формы:
- Справка о наличии имущества на забалансовых счетах (ф. 0507019);
- Баланс исполнения федерального бюджета (ф. 0507019);
- Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0507020 и 0507023);
- Баланс исполнения консолидированного бюджета (ф. 0507022)
и другие.
Формы подлежат применению начиная с отчетности за 1 квартал 2013 года.
Жаловаться надо грамотно!
Приказом Федеральной антимонопольной службы от 18.01.2013 № 17/13 утвержден Порядок рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика при закупке товаров, работ, услуг.
В частности, отмечается, что жалоба подается не позже 10 дней после подведения итогов закупки или размещения ее результатов на сайте (если это предусмотрено), а в случае, когда договор по результатам закупки не заключен или она не состоялась, – не позже 3 месяцев после подведения итогов закупки (размещения ее результатов на сайте).
Жалобу можно направить по почте (в том числе электронной), факсом или иным способом. При этом антимонопольный орган, приняв жалобу, в трехдневный срок размещает на ресурсе www.zakupki.gov.ru или собственном сайте уведомление о ее поступлении и сообщает заявителю и заказчику о приостановлении закупки. Заказчик обязан известить о жалобе иных участников закупки.
Налоговое агентирование по НДФЛ при выплатах по решению суда
Трудовой договор с работником расторгнут в 2011 году. В этом же году вступило в силу судебное решение о причитающейся ему компенсации, которую работодатель выплатил в 2012 году.
В письме от 15.05.2013 № 03-04-05/16928 Минфин России разъяснил, что указанные выплаты относятся к доходу, полученному налогоплательщиком в 2012 году. Следовательно, к ним применяются новые правила для НДФЛ (освобождение от налога компенсации при увольнении в определенных суммах), действующие с 2012 года.
В отношении выплат при увольнении, присужденных судом, организация тоже признается налоговым агентом, она должна удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет или сообщить о невозможности удержания в общеустановленном порядке.
Досрочное расторжение трудового договора с руководителем организации
В письме от 06.03.2013 № ПГ/1063-6-1 Роструд напомнил, что, согласно статье 280 ТК РФ, руководитель организации имеет право досрочно расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя (собственника имущества организации, его представителя) в письменной форме не позднее чем за один месяц.
Ведомство разъяснило, что установленный порядок досрочного расторжения трудового договора применяется независимо от срока трудового договора, заключенного с руководителем организации.
НДС по субсидиям на возмещение затрат
В письме Минфина России от 18.04.2013 № 03-07-11/13330 отмечено, что денежные средства в виде субсидий, получаемые из бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых ТРУ. В данном случае оснований для восстановления НДС, принятого к вычету по приобретенным ТРУ, не имеется.
Если субсидии получены в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС по этим средствам исчисляется в общеустановленном порядке. При этом суммы налога, предъявленные поставщиками ТРУ, используемых для производства и (или) реализации ТРУ, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.
Распределение налога на прибыль учреждением с филиалами
В письме от 26.04.2013 № 03-03-06/4/14685 Минфин России, отвечая на запрос федерального казённого учреждения по вопросу распределения налога на прибыль в отношении его обособленных подразделений, разъяснил следующее.
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует определять по данным налогового учета исходя из остаточной стоимости основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств, а также остаточной стоимости основных средств, приобретенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемых для осуществления такой деятельности.
При этом по основным средствам, приобретенным за счет бюджетных средств, числящимся в составе амортизируемого имущества, но по которым амортизация для целей налогообложения прибыли организаций не начисляется, остаточной стоимостью признается их первоначальная (восстановительная) стоимость.
Расчет среднесписочной численности работников производится в соответствии с Указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденными приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.
Показатель среднесписочной численности работников обособленного подразделения определяется исходя из показателей, определяемых на основе фактического места осуществления трудовой деятельности работника.
В письме от 09.04.2013 № 03-03-06/1/11551 Минфин России разъяснил, что при расчете доли налога на прибыль к уплате в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, приходящейся на обособленное подразделение, используется формула из статьи 288 НК РФ.
Если на балансе обособленного подразделения не числятся основные средства (показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества равен нулю), то в формуле будет участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда).
О восстановлении амортизационной премии с 2013 года
На официальном ФНС России в сети Интернет www.nalog.ru в разделе «Новости» 07.05.2013 размещены разъяснения «С 2013 года принципиально изменилось условие для восстановления амортизационной премии».
Сотрудник ФНС России разъясняет, что с 2013 года налогоплательщик обязан восстановить амортизационную премию, примененную ранее по основному средству, если оно было реализовано взаимозависимому лицу до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию. При реализации ОС лицу, не взаимозависимому с налогоплательщиком, восстанавливать амортизационную премию не требуется.
Взаимозависимые лица определяются исходя из критериев, приведенных в статье 105.1 НК РФ.
На случаи выбытия ОС, не относящиеся к реализации (например, выявлена недостача при инвентаризации, пожар, кража), требование о восстановлении амортизационной премии не распространяется.
Класс энергоэффективности для льготы по налогу на имущество
Согласно пункту 21 статьи 381 НК РФ от налога на имущество освобождаются организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность в соответствии с правительственным перечнем или имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. Льгота действительна в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.
В письме от 29.04.2013 № БС-4-11/7889@ ФНС России со ссылкой на заключение Минэнерго России сообщает, что указанная льгота по налогу на имущество может предоставляться в отношении вновь вводимых объектов, имеющих класс энергетической эффективности A (A+, A++), при соблюдении всех прочих ограничений, установленных п. 21 ст. 381 НК РФ.
Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС
Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученная за три предшествующих последовательных календарных месяца, без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн рублей, то налогоплательщик в силу статьи 145 НК РФ имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
В письме от 11.04.2013 № 03-07-07/12128 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда бюджетное учреждение, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании статьи 145 НК РФ, сдает в аренду недвижимое имущество, находящееся у него в оперативном управлении. Ведомство подтвердило, что освобождение по статье 145 НК РФ распространяется на суммы НДС, которые в общем случае учреждение-арендодатель уплачивало бы в бюджет с сумм арендной платы.
Особенности учета расходов на НИОКР
Письмом ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7892@ доведено письмо Минфина России от 01.04.2013 № 03-03-10/10924 о порядке признания расходов на НИОКР.
Минфин России разъясняет, что расходы на НИОКР из правительственного перечня, предусмотренные п. 5 ст. 262 НК РФ, в части, превышающей 75% суммы расходов на оплату труда работников, определенных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ (так называемые сверхнормативные прочие расходы на НИОКР), признаются для целей налогообложения без применения коэффициента 1,5.
Если в результате НИОКР приобретаются исключительные права на разработку и она требует государственной регистрации, то признание нематериального актива в налоговом учете или начало включения суммы расходов на НИОКР в состав прочих расходов (включение производится в течение двух лет) осуществляется на дату государственной регистрации. Ранее списанные в налоговом учете расходы на НИОКР восстановлению, а также включению в первоначальную стоимость нематериального актива не подлежат.
А в письме от 16.05.2013 № 03-03-10/17230 Минфин России рассмотрел целый ряд вопросов, связанных с налоговым учетом расходов на НИОКР.
В частности, отмечено, что выплачиваемое за счет работодателя пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни не может быть отнесено ни к какой конкретной выполняемой организацией в это время НИОКР, а потому установленный статьей 262 НК РФ порядок учета на эти суммы не распространяется.
В письме содержится анализ таких расходов, как страховые взносы, амортизационная премия, продукция собственного производства (результаты работ или услуг собственного производства), направленные для выполнения НИОКР, и прочее.
НДС по запоздалому электронному счету-фактуре
В письме от 04.04.2013 № 03-07-09/11071 Минфин России указал, что если счет-фактура, в том числе в электронной форме, выставлен налогоплательщиком-продавцом в одном налоговом периоде, а получен налогоплательщиком-покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.
Про освобождение от обязанностей плательщика НДС
В письме ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@ содержатся разъяснения, адресованные налогоплательщикам, применяющим в соответствии со статьей 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
От выставления счетов-фактур эти лица не освобождены. На указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Эти счета-фактуры регистрируются в книге продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Выписку из книги продаж и копию журнала следует представлять в налоговый орган.
Вычеты «входного» НДС они не применяют, соответственно книгу покупок не ведут.
Декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета они не представляют.
Последствия представления «уточненки» с налогом к уменьшению
В письме Минфина России от 19.04.2013 № 03-02-07/1/13473 разъяснено, что в рамках повторной выездной налоговой проверки при представлении уточненной налоговой декларации с суммой налога к уменьшению проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация. Этот период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки.
Налоговым кодексом не установлены предельные сроки представления уточненной налоговой декларации и назначения повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика в связи с представлением им «уточненки», в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.
Обновлен порядок признания безнадежными задолженностей во внебюджетные фонды
Порядок признания безнадежными ко взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам утвержден постановлением Правительства РФ от 17.10.2009 № 820.
Постановлением Правительства РФ от 23.05.2013 № 431 в этот порядок внесены изменения.
В частности, перечень критериев признания указанных задолженностей безнадежными дополнен новыми позициями:
- принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания;
- исключение юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистратора;
- ликвидация банка страхователя, в котором «зависли» платежи последнего в фонды.
Уточнен список документов, необходимых для списания задолженностей.
Постановление № 431 вступило в силу 4 июня 2013 года.
Оформление расчетов по НДС при возврате товара
В письме ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@ разъяснено, что при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем.
При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям. При этом у продавца должны быть в наличии документы, подтверждающие прием и принятие на учет возвращенных товаров. Регистрация указанных документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473.
Замена сертификатов электронной цифровой подписи
На официальном сайте ФНС России в сети Интернет размещено объявление, в котором налогоплательщикам напоминают, что 1 июля 2013 года заканчивается срок действия Федерального закона от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».
Налоговики предлагают налогоплательщикам срочно обратиться к изготовителю своей электронной подписи (ключевых документов) для замены сертификатов электронной цифровой подписи, используемых для предоставления в налоговые органы электронных документов, в том числе налоговой и бухгалтерской отчетности, на сертификаты электронной подписи, соответствующие положениям Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Регламент интеллектуального контроля
В «Российской газете» 15 мая 2013 года опубликован приказ Федеральной службы по интеллектуальной собственности от 29.05.2012 № 66 «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по интеллектуальной собственности государственной функции по осуществлению контроля и надзора в сфере правовой охраны и использования результатов интеллектуальной деятельности гражданского назначения, созданных за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, а также контроля и надзора в установленной сфере деятельности в отношении государственных заказчиков и организаций – исполнителей государственных контрактов, предусматривающих проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».
Данный приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 27 июня 2012 г. Регистрационный номер 24725.
Минтруд о противодействии коррупции
Минтруд России выпустил большое письмо от 19.03.2013 № 18-2/10/2-1490, посвященное комплексу мер, направленных на привлечение государственных и муниципальных служащих к противодействию коррупции.
В частности, предложено разработать памятки по ключевым вопросам противодействия коррупции, затрагивающим все или большинство государственных (муниципальных) служащих.
Производственные советы в организациях
Федеральным законом от 07.05.2013 № 95-ФЗ статья 22 Трудового кодекса РФ дополнена нормой о праве работодателя создавать производственный совет.
Это совещательный орган из числа работников-передовиков данного работодателя для подготовки предложений по совершенствованию производственной деятельности.
Полномочия, состав, порядок деятельности производственного совета и его взаимодействие с работодателем устанавливаются локальным нормативным актом.
Этот орган не решает вопросы, отнесенные к исключительной компетенции органов управления организации, а также вопросы защиты интересов работников, отнесенных к компетенции профсоюзов и иных представителей работников.
Закон № 95-ФЗ вступил в силу 19 мая 2013 года.
Стандартный вычет по НДФЛ в периоде отсутствия дохода
В письме от 06.05.2013 № 03-04-06/15669 Минфин России разъяснил, что если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика (физического лица) не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, то стандартные налоговые вычеты предоставляются ему в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода (к примеру, работница ушла в декретный отпуск), то стандартный вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не может быть предоставлен.
Путевки на санаторно-курортное лечение и НДФЛ
В письме от 09.04.2013 № 03-04-07/11641 Минфин России выразил собственную точку зрения, согласно которой ежегодные денежные компенсации сотрудникам ОВД и членам их семей, выплачиваемые независимо от приобретения путевки на санаторно-курортное лечение, установленные постановлением Верховного Совета РФ от 23.12.1992 № 4202-1, не подходят под перечень льгот по НДФЛ, приведенный в статье 217 НК РФ.
Тем не менее Минфин России предлагает при рассмотрении данного вопроса учитывать Определение ВАС РФ от 27.12.2012 № ВАС-17225/12, предусматривающее освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.
Госпособие по уходу за больным ребенком облагается НДФЛ
В письме от 29.04.2013 № 03-04-05/14992 Минфин России напоминает, что от НДФЛ освобождаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, пособия по временной нетрудоспособности, в том числе пособие, назначаемое по уходу за больным ребенком (пп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ), облагаются НДФЛ в установленном порядке.
«Детский» вычет опекунам ребенка
Письмо ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/8054@ посвящено проблеме предоставления «детского» вычета по НДФЛ опекунам ребенка. Отмечено, что орган опеки и попечительства может назначить ребенку нескольких опекунов или попечителей, в том числе при устройстве его в семью на воспитание.
«Детский» вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном. При этом размер вычета не изменяется в зависимости от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (не лишения) родителей опекаемого родительских прав.
Для подтверждения права на вычет в двойном размере опекуну нужно представить, в частности, документ из органов опеки, подтверждающий назначение его единственным опекуном.
Требования к электронным форматам текстовых файлов
В письме от 20.05.2013 № 42-7.4-05/12.1-283 Казначейство России сообщает, что на его официальном сайте в сети Интернет в разделе «Методический кабинет – Информационные технологии» и в разделе «Организационно-техническая документация и программное обеспечение», в подразделе «НСИ/Формы/Форматы/2013 г.», размещены, в частности, Требования к форматам текстовых файлов, используемых при информационном взаимодействии между органами Федерального казначейства и участниками бюджетного процесса, неучастниками бюджетного процесса, бюджетными учреждениями, автономными учреждениями, Счетной палатой.
Электронная отчетность распорядителей и администраторов
Приказом ФНС России от 14.05.2013 № ММВ-7-6/171@ утвержден формат представления баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета в электронной форме.
Передача файла от отправителя к конечному получателю может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах.
Приказ вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за отчетный период 2013 года.
Акт приемки работ по сохранению объекта культурного наследия
Письмом Минкультуры России от 17.04.2013 № 2871-01-39/12-ГП доведена рекомендованная форма Акта приемки выполненных работ по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов РФ федерального значения.
Напомним, что порядок проведения работ по сохранению объекта культурного наследия регулируется статьей 45 Федерального закона от 25.06.2002 № 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации».
Альбомы – необязательны!
Согласно письму Минфина России от 06.05.2013 № 03-03-06/1/15770 с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании (например, кассовые документы).
Отчетность по субсидиям на обеспечение неонатального и аудиологического скрининга
Приказом Минздрава России от 10.12.2012 № 1025н утверждены формы и порядки составления и представления отчетов:
- об осуществлении расходов бюджета субъекта РФ (субсидируемых из федерального бюджета) на закупку оборудования и расходных материалов для неонатального и аудиологического скрининга в учреждениях государственной и муниципальной систем здравоохранения;
-о достижении значений показателей результативности предоставления указанной субсидии.
Отчеты представляет уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в Минздрав России в установленные приказом сроки.
Инструкция о порядке учета и хранения оружия
Приказом Минсельхоза России от 25.02.2013 № 119 утверждена Инструкция о порядке учета, хранения, выдачи, использования и транспортировки боевого ручного стрелкового оружия, а также охотничьего огнестрельного оружия, используемого в качестве служебного, и специальных средств. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 17 апреля 2013 года за № 28173.
Целевые субсидии Роспатента
Приказом Роспатента от 20.02.2013 № 21 утверждены Правила предоставления из федерального бюджета федеральным государственным бюджетным учреждениям, находящимся в ведении Федеральной службы по интеллектуальной собственности, субсидии на цели, не связанные с финансовым обеспечением выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ).
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18 апреля 2013 года за № 28183.
Целевые субсидии Ростехнадзора
Приказом Ростехнадзора от 10.01.2013 № 1 утверждены Правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным учреждениям, подведомственным Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору, на цели, не связанные с возмещением нормативных затрат на оказание государственных услуг (выполнение работ).
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 16 апреля 2013 года за № 28133.
Субсидия на приобретение жилья
Приказом Федерального ФОМС от 13.02.2013 № 33 утвержден порядок предоставления работникам Федерального фонда обязательного медицинского страхования единовременной субсидии на приобретение жилого помещения на 2013 год.
Данным порядком предполагается предоставление субсидии 1 раз за весь период работы в Фонде работникам, трудящимся в Фонде не менее 1 года и принятым на учет в Фонде для получения единовременной субсидии.
Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 11 апреля 2013 года за № 28100.
Перечни ОЦДИ учреждений Минтруда
Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 06.03.2013 № 91н утверждены перечни особо ценного движимого имущества федеральных государственных бюджетных учреждений, подведомственных этому министерству.
Согласно приказу руководителям федеральных государственных бюджетных учреждений, подведомственных Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации, предписано обеспечить ведение перечней особо ценного движимого имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных государственных бюджетных учреждений, на основании сведений бухгалтерского учета о полном наименовании объекта, отнесенного в установленном порядке к особо ценному движимому имуществу, его балансовой стоимости и об инвентарном (учетном) номере (при его наличии).
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 17 апреля 2013 года за № 28160.
