Недопустимые КОСГУ поступлений для бюджетных и автономных учреждений
В письме от 02.08.2013 № 42-7.4-05/2.2-470 Казначейство России напоминает, что порядок применения кодов КОСГУ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов установлен разделом V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н.
Этим разделом подстатьи 172 «Доходы от реализации активов», 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» группы 100 «Доходы», статьи 270 «Расходы по операциям с активами» группы 200 «Расходы» не предусмотрены.
Кроме того, в связи с отсутствием у бюджетных и автономных учреждений полномочий по проведению отдельных операций недопустимым является применение ими следующих статей (подстатей) КОСГУ:
110 «Налоговые доходы»;
151 «Поступление от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование».
При поступлении на лицевой счет бюджетного (автономного) учреждения сумм по платежным документам, в которых указаны вышеперечисленные коды КОСГУ, данные поступления органам Федерального казначейства предписано классифицировать как ошибочные с отнесением на статью КОСГУ 180 «Прочие доходы».
Платежные документы с вышеперечисленными кодами КОСГУ, представленные бюджетным (автономным) учреждением для проведения кассовых выплат, к исполнению не принимаются.
Распоряжение остатками субсидий на иные цели при наличии филиалов
В письме от 18.07.2013 № 02-13-07/28267 Минфин России отмечает, что в соответствии с Порядком санкционирования расходов ФГУ за счет субсидий на иные цели (приказ Минфина России от 16.07.2010 № 72н) целевые субсидии, предоставляемые филиалам федерального бюджетного учреждения, перечисляются данным филиалам с лицевого счета, открытого учреждению в органе Казначейства для учета операций с целевыми субсидиями.
При этом в целях санкционирования Казначейством оплаты денежных обязательств филиалов ФБУ за счет целевых субсидий составляются отдельно Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (код формы по ОКУД 0501016) для осуществления целевых расходов самим учреждением, и Сведения для осуществления целевых расходов по каждому филиалу в соответствии с требованиями приказа Минфина России от 28.07.2010 № 81н.
В соответствии с Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ использование остатков субсидий возможно только в том случае, если учредитель подтвердил потребность в направлении сумм остатков целевых субсидий на те же цели в очередном финансовом году.
По мнению Минфина России, решение о наличии потребности в направлении филиалом остатков целевых субсидий в текущем финансовом году на те же цели принимает учреждение, создавшее данный филиал.
При этом на указанные суммы филиалом представляются в Казначейство Сведения, утвержденные учреждением – головной организацией в соответствии с Приказом № 81н, в которых указываются сумма и код разрешенного к использованию остатка целевой субсидии согласно Перечню целевых субсидий (код формы по ОКУД 0501015), сформированному учредителем и представленному им в Казначейство.
Если принято решение об отсутствии потребности в направлении филиалом остатков в текущем финансовом году на те же цели, указанные средства подлежат перечислению филиалом на отдельный лицевой счет бюджетного учреждения (код счета 21) для последующего их перечисления в федеральный бюджет.
В соответствии с Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н, операции по перечислению остатков целевых субсидий в федеральный бюджет осуществляются бюджетным учреждением на основании Заявки на возврат (код формы по КФД 0531803) и подлежат отражению по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы» со знаком «минус».
Операции по учету средств, полученных от возврата остатков целевых субсидий, отражаются на лицевом счете администратора доходов федерального бюджета, открытом федеральному органу исполнительной власти – учредителю учреждения в соответствии с правовым актом, наделяющим его соответствующими полномочиями.
Также Минфин России сообщает, что расчеты между учреждением – головной организацией и его подразделениями, не являющимися юридическими лицами, осуществляются по кодам КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов» и 610 «Выбытие со счетов бюджетов»; являющимися разными юридическими лицами – по кодам КОСГУ 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» и 180 «Прочие доходы».
Услуги кредитных организаций
Расходы на оплату услуг кредитных организаций, в том числе при заключении договора о зачислении денежных средств на счета работников в банках, следует отражать по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». При этом компенсацию затрат на оплату услуг кредитных организаций по зачислению средств на лицевые счета работников, открытые за их счет, можно удержать из их зарплаты на основании заявления. Такие выплаты следует отражать по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» (письмо Казначейства России от 12.08.2013 № 42-2.2-06/51).
Очередные изменения порядка налогового администрирования
Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ внесены очередные многочисленные новшества в порядок налогового администрирования.
В частности, срок представления письменных возражений на акт выездной налоговой проверки увеличен с 15 рабочих дней со дня его получения до одного месяца.
Аналогичным образом письменные возражения на акт о нарушениях законодательства о налогах и сборах (составляется в ходе иных мероприятий налогового контроля) можно будет представлять в течение не 10 дней после его получения, а одного месяца.
Установлен срок для ознакомления налогоплательщика с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля (ранее не был определен). Теперь налоговый орган при условии подачи налогоплательщиком соответствующего заявления будет обязан не позднее двух рабочих дней до дня рассмотрения материалов налоговой проверки ознакомить его с указанными материалами.
В новой редакции статьи 50 НК РФ уточнено, что сумма налога исчисляется в полных рублях с применением правил обычного округления.
Изменение срока уплаты налога и сбора по решению госорганов может обеспечиваться помимо залога имущества и поручительства еще и банковской гарантией.
Уточнены сроки предоставления налоговым органом справок по запросу налогоплательщика. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение 5 дней; справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов – в течение 10 дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.
Эти и множество других поправок вступили в силу 24 августа 2013 года (за исключением отдельных положений).
Правила определения платы за госуслуги
Постановлением Правительства РФ от 08.08.2013 № 680 внесены изменения в правила определения размера платы за оказание государственных услуг, необходимых и обязательных для предоставления федеральными органами исполнительной власти.
Платные услуги по перечню
В письме от 12.08.2013 № 03-03-06/4/32650 Минфин России напомнил, что если оказываемые казённым учреждением платные услуги включены в перечень госуслуг, то доходы от оказания таких услуг освобождены от налога на прибыль. Если же платные услуги не относятся к государственным (муниципальным) функциям, то полученные от них доходы облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Налогообложение поступлений по страховке и средств от сдачи металлолома
В письме Минфина России от 17.07.2013 № 03-03-05/27903 рассмотрено налогообложение поступивших государственным (муниципальным) учреждениям средств от страховых компаний (по договорам ОСАГО в возмещение ущерба) и средств от сдачи металлолома при утилизации имущества.
По мнению ведомства, указанные средства в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов.
Что касается НДС, то полученная по страховке сумма не связана с реализацией товаров, работ, услуг и в налоговую базу по этому налогу не включается.
А освобождение от НДС реализации лома и отходов лома и отходов черных и цветных металлов предусмотрено пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом Минфин России напомнил правило п. 6 ст. 149 НК РФ о том, что для лицензируемых видов деятельности освобождение от НДС применяется только при наличии лицензии.
Между тем, согласно Положению, утвержденному постановлением Правительства РФ от 12.12.2012 № 1287, лицензируется деятельность, включающая заготовку, хранение, переработку и реализацию лома черных и цветных металлов. Данное Положение о лицензировании не распространяется на реализацию лома черных и цветных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства.
Таким образом, для освобождения от НДС при реализации лома металлов, образующегося при утилизации имущества, учреждение не обязано иметь лицензию на заготовку и хранение металлолома. Однако при совмещении операций, облагаемых и не облагаемых НДС, необходимо вести раздельный учет.
Сложные случаи начисления дополнительных пенсионных взносов «вредникам»
Пенсионный фонд РФ письмом от 28.06.2013 № ТМ-30-26/9649 довел письмо Минтруда России от 05.06.2013 № 17-3/10/2-3105, в котором содержится обзор ответов на вопросы применения дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР, установленных статьей 58.3 Закона о страховых взносах № 212-ФЗ.
В частности, разъяснено, как определять базу для начисления этих взносов при полной и частичной занятости работника на работах с особыми условиями труда; порядок учета в этой базе премий за прошлый период, отпуска, учебного отпуска; порядок учета неполного рабочего дня или неполной рабочей недели; правила для начисления взносов «вредникам», которые после отработки льготного стажа продолжают трудиться во вредных условиях; работникам, занятым в особых условиях труда, выплаты которым производятся за счет средств бюджетных субсидий, и т. д.
Налогообложение земельных участков, ограниченных в обороте и занятых особо ценными объектами культурного наследия
В письме от 29.07.2013 № 03-05-04-02/30109 Минфин России отметил, что ФГБУК МХАТ имени А.П. Чехова включен в Государственный свод особо ценных объектов культурного наследия народов Российской Федерации (Указ Президента РФ от 06.06.1996 № 814).
Театр располагается на земельном участке с разрешенным использованием «для эксплуатации зданий и территории под культурно-просветительную деятельность», принадлежащем данному учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Поскольку этот земельный участок относится к ограниченным в обороте на основании пп. 4 п. 5 ст. 27 Земельного кодекса РФ, он не признается объектом налогообложения по земельному налогу в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 389 НК РФ.
Оперативный мониторинг
Минфин России направил главным распорядителям средств федерального бюджета письмо от 02.08.2013 № 21-01-09/31239 «Об осуществлении оперативного мониторинга за ходом распределения главными распорядителями средств федерального бюджета доведенных предельных объемов бюджетных ассигнований по кодам бюджетной классификации в части сведений, составляющих государственную тайну».
Кассовые операции со средствами бюджетных учреждений
Приказом Федерального казначейства от 19.07.2013 № 11н утвержден порядок проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых операций со средствами бюджетных учреждения.
Одновременно признаны утратившими силу соответствующие приказы Федерального казначейства от 29.10.2010 № 16н и от 25.11.2011 № 14н.
Новые статформы об основных фондах
Приказом Росстата от 03.07.2013 № 258 утверждены новые статформы, которые вводятся в действие с отчета за 2013 год:
№ 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (предоставляют до 1 апреля все юридические лица независимо от вида их экономической деятельности, формы собственности и организационно-правовой формы, кроме малых предприятий (в том числе микропредприятий) и НКО);
№ 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» (предоставляют до 1 апреля все юридические лица независимо от вида их экономической деятельности, формы собственности, являющиеся НКО, органами государственного управления и местного самоуправления);
№ 11 (сделка) «Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду» (предоставляют до 15 июня юридические лица, включая субъекты малого (без микропредприятий) и среднего предпринимательства и НКО всех видов экономической деятельности, имеющие основные фонды (материальные и нематериальные) на счетах по учету основных средств и доходных вложений в материальные ценности, а также нематериальные основные фонды, права на которые были получены на основе простой (неисключительной) и исключительной лицензии).
Если подрядчик по госконтракту обанкротился
В письме от 31.07.2013 № 03-03-06/4/30650 Минфин России отвечает на запрос бюджетного учреждения, у которого имеется дебиторская задолженность подрядчика по госконтракту, который впоследствии признан банкротом.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 АПК РФ в ходе процедуры банкротства суд по ходатайству бюджетного учреждения определил необходимость замены учреждения (первоначального кредитора) на ФНС России.
Минфин России отметил, что в запросе недостаточно информации, чтобы ответить по существу, и напомнил общие положения п. 2 ст. 266 НК РФ (определение безнадежного долга) и пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (порядок списания сумм безнадежных долгов во внереализационные расходы).
При этом ведомство отмечает, что если в соответствии с государственным контрактом, заключенным от имени Российской Федерации, соответствующие денежные обязательства у должника возникают непосредственно перед Российской Федерацией как публично-правовым образованием, то отражение в доходах и расходах задолженности по уплате штрафных санкций по государственному контракту у заказчика не производится.
Раздельный учет расходов при ведении коммерческой и некоммерческой деятельности
В письме от 02.08.2013 № 03-03-06/4/31096 Минфин России разъяснил, что порядок пропорционального раздельного учета налоговых расходов (статьи 252 и 272 НК РФ) относится к деятельности, направленной на получение дохода.
Для некоммерческих организаций положения главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не предусматривают пропорционального деления затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью.
НКО разместила свободные остатки целевых поступлений на депозит в банке
В письме от 01.08.2013 № 03-03-06/4/30833 Минфин России отмечает, что при размещении некоммерческой организацией свободных остатков средств целевых поступлений (например, предназначенных на осуществление уставных видов деятельности) на депозитных счетах в банках конечные цели их использования не могут быть определены. Указанные операции некоммерческих организаций следует рассматривать как формы сохранения, а не расходования денежных средств.
Поэтому вопрос об их целевом расходовании (и о применении освобождения от налога на прибыль целевых поступлений в соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ) должен решаться по результатам конечного расходования «отвлеченных» средств. До этого момента сумма, размещенная на депозите, при налогообложении прибыли не учитывается.
Полученные от банка проценты от временного размещения свободных остатков средств целевых поступлений на депозите относятся к внереализационным доходам и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Учет доходов и расходов при частичном погашении приобретенного права требования долга
В письме от 29.07.2013 № 03-03-06/2/30028 Минфин России отмечает, что особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 НК РФ.
В пункте 5 статьи 271 НК РФ установлен порядок учета доходов при реализации права требования долга либо его уступки. Но порядок учета доходов при частичном погашении приобретенного права требования долга не установлен.
Ведомство предлагает для учета таких доходов использовать в зеркальном порядке общий подход к признанию налоговых расходов, которые признаются в отчетном (налоговом) периоде их возникновения исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ).
В этом случае доходы от частичного погашения приобретенного права требования долга организации необходимо учитывать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Одновременно в данном отчетном (налоговом) периоде предлагается учесть часть расходов на приобретение права требования долга пропорционально сумме полученных в данном отчетном (налоговом) периоде вышеуказанных доходов.
Расходы на оформление виз
В своем письме от 18.07.2013 № 03-03-06/1/28117 Минфин России напоминает, что в соответствии с пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов на командировки является дата утверждения авансового отчета. При этом расходы на оформление и выдачу виз, в том числе оформление международного страхового полиса, необходимо учитывать в соответствии с положениями пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Номенклатура должностей педагогов
Постановлением Правительства РФ от 08.08.2013 № 678 утверждена номенклатура должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций.
Исчисление стажа сотрудникам МЧС
Приказом Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий от 01.07.2013 № 421 утвержден Порядок организации работы по исчислению стажа службы (выслуги лет) для выплаты ежемесячной надбавки к окладу месячного денежного содержания за стаж службы (выслугу лет) сотрудникам федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 15 августа 2013 года. Регистрационный № 29397.
Предоставление информации работниками Пенсионного фонда РФ
Постановлением правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 24.06.2013 № 142п утвержден Порядок представления работниками, занимающими должности в Пенсионном фонде Российской Федерации и его территориальных органах, сведений о своих расходах, о расходах своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.
Документ зарегистрирован в Минюсте России 15 августа 2013 года. Регистрационный № 29396.
Предоставление сведений работниками Минфина России
Приказом Минфина России от 20.06.2013 № 58н утвержден Порядок представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера гражданами, претендующими на назначение на должности и замещающими должности, включенные в Перечень должностей в организациях, находящихся в ведении Минфина России, при назначении на которые и при замещении которых граждане обязаны представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.
Зарегистрирован в Минюсте России 13 августа 2013 года. Регистрационный № 29372.
Порядок распределения между собственниками жилья имущественного вычета изменить нельзя
В письме от 29.07.2013 № 03-04-05/29994 Минфин России отмечает, что в случае приобретения жилья в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета по НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Непредставление такого заявления в случае, когда квартира оформлена в собственность только одного из супругов, означает распределение имущественного налогового вычета исключительно в пользу этого супруга.
Если один из совладельцев уже начал получать имущественный вычет (получил часть его), изменение порядка использования имущественного налогового вычета, в том числе путем перераспределения его остатка между участниками общей собственности, не допускается.
Новый классификатор территорий муниципальных образований
Приказом Ростехрегулирования от 14.06.2013 № 159-ст утвержден ОК 033-2013 Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Данный классификатор вводится в действие с 1 января 2014 года.
При этом с 1 января 2014 года отменяется Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2005.
Будь готов к гражданской обороне
Приказом МЧС России от 24.04.2013 № 284 утверждена Инструкция по подготовке и проведению учений и тренировок по гражданской обороне, защите населения от чрезвычайных ситуаций, обеспечению пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах.
Согласно Инструкции комплексные учения (КУ) продолжительностью до 2 суток проводятся 1 раз в 3 года в муниципальных образованиях и организациях, имеющих опасные производственные объекты, а также в лечебно-профилактических учреждениях, имеющих более 600 коек. В других организациях – 1 раз в 3 года продолжительностью до 8 часов.
Установлены регулярность и продолжительность командно-штабных и тактико-специальных учений, штабных и объектовых тренировок.
Практическое обучение органов управления и сил, пожарных команд, аварийно-спасательных служб и формирований, а также работников организаций действиям по предупреждению пожаров, обязанностям и мерам безопасности при возникновении пожара на пожароопасных объектах, в организациях и учебных заведениях проводится на специальных учениях или тренировках по противопожарной защите (СУТ). Такие тренировки проводятся 1 раз в год продолжительностью до 8 часов.
В зависимости от численности работников организаций (учащихся учебных заведений) СУТ проводятся одновременно со всеми работниками организации (учащимися учебных заведений) или отдельными группами. Продолжительность каждого учения от 2 до 3 часов.
Учения и тренировки могут быть плановые, проверочные, показные, опытные и исследовательские.
Контроль за проведением учений и тренировок осуществляется соответствующими должностными лицами федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и уполномоченных организаций.
Приказ № 284 вступил в силу 13 августа 2013 года.
Вступление в силу Указаний
Поправки в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, внесенные приказом Минфина России от 10.06.2013 № 67н, действуют с 10 июля 2013 года. Основание – приказ Минфина России от 21.08.2013 № 85н.
О госзаказах на печатно-почтовую продукцию
В письме от 12.07.2013 № ЦА/27149/13 ФАС России разъясняет, что заказчик вправе размещать (за некоторыми исключениями) заказы на поставку маркированных конвертов, почтовых карточек и почтовых марок путем запроса котировок, если цена государственного или муниципального контракта не превышает 500 000 руб.
В случае превышения данного лимита заказчик обязан размещать заказы исключительно путем проведения торгов в соответствии с положениями Закона о госзакупках № 94-ФЗ.
Антимонопольное ведомство подчеркнуло, что исключительные полномочия ФГУП «Почта России», в том числе по поставке знаков почтовой оплаты, нормативными правовыми актами РФ, нормативными правовыми актами субъектов РФ не установлены. Поэтому заключение государственных контрактов на поставку маркированных конвертов, почтовых карточек и почтовых марок с ФГУП «Почта России» на основании пп. 5 п. 2 ст. 55 Закона № 94-ФЗ неправомерно. (Этим подпунктом установлено право на размещение заказа у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика), если таковым является орган, учреждение, ГУП, уполномоченные выполнять затребованные заказчиком функции на основании законодательства РФ (субъектов РФ)).
Новые перечни объектов и технологий, инвестирование в которые дает право на получение инвестиционного налогового кредита
Инвестиционный налоговый кредит похож на отсрочку налоговых платежей за определенную плату. При его предоставлении уменьшаются текущие платежи по налогу, а затем недоплату нужно погашать с процентами. Перечень получателей такого кредита ограничен статьей 67 НК РФ.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется, в частности, в случае осуществления организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, и (или) объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 67 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 29.07.2013 № 637 утверждены новые перечни объектов и технологий, которые относятся к объектам высокой энергетической эффективности в целях предоставления инвестиционного налогового кредита.
Документ вступил в силу 09.08.2013. С этой даты утрачивают силу старые перечни, утвержденные постановлением Правительства РФ от 12.07.2011 № 562.
Напомним, что правила предоставления инвестиционного налогового кредита, включая указанные перечни, не связаны с правилами предоставления льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество, связанных в свою очередь с энергоэффективностью.
Конституционный Суд РФ о запрете работать с детьми лицам, имеющим проблемы с Уголовным кодексом РФ
В постановлении от 18.07.2013 № 19-П Конституционный Суд РФ рассмотрел жалобы нескольких граждан на положения Трудового кодекса РФ, устанавливающие запрет на занятие некоторыми видами деятельности для лиц, имеющих или имевших судимость, подвергающихся или подвергавшихся уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за ряд преступлений, в том числе против семьи и несовершеннолетних.
К таким видам трудовой деятельности относится деятельность в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних.
Предельная зарплата руководителя
Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека (Роспотребнадзор) приказом от 13.05.2013 № 314 установлен предельный уровень соотношения средней заработной платы руководителей федеральных бюджетных и казённых учреждений, находящихся в ведении Роспотребнадзора, и средней заработной платы работников этих учреждений.
Согласно данному приказу предельный уровень заработной платы руководителя учреждений Роспотребнадзора должен быть в пределах от 3- и более 8-кратного соотношения к средней заработной плате работников соответствующего учреждения.
КПП в счете-фактуре при приобретении товаров обособленным подразделением
Ранее в письме от 15.05.2012 № 03-07-09/55 Минфин России отметил, что обособленные подразделения российских организаций налогоплательщиками НДС не являются. Поэтому в случае если товары (работы, услуги) приобретаются организацией через свои обособленные подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) выписываются на имя организации. При этом по строке 6б счета-фактуры «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего подразделения.
В письме от 24.07.2013 № 03-07-09/29204 Минфин России подтвердил, что эта позиция у него сохраняется. Однако нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено. Поэтому в случае, если товары (работы, услуги) приобретаются организацией через свои обособленные подразделения, указание в счете-фактуре КПП подразделения и КПП организации-покупателя не является нарушением действующего порядка оформления счета-фактуры.
Налоговые расходы по однодневным командировкам
В письме от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30805 Минфин России напоминает, что, согласно пункту 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, при командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства (так называемые однодневные командировки), суточные не выплачиваются.
Согласно пункту 24 этого Положения возмещение иных расходов, связанных с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих эти расходы.
Таким образом, налогоплательщик имеет право учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Обособленное подразделение по месту длительной командировки
В письме от 02.08.2013 № 03-02-07/1/31001 Минфин России, отвечая на запрос открытого акционерного общества, работники которого по условиям госконтракта выполняют работы по сервисному обслуживанию (техническому и авторскому надзору) и обеспечению штатной эксплуатации средств обороны в воинских частях, находящихся в разных субъектах РФ, отметил, что рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Обособленное подразделение признается таковым независимо от формы организации работы, от конкретных работников, выполняющих определенную работу, срока нахождения конкретного работника на стационарном рабочем месте.
В случае затруднений при решении вопроса об образовании обособленного подразделения организации и о постановке его на налоговый контроль налоговый орган по месту нахождения организации или по месту осуществления ее деятельности принимает решение исходя из представленных организацией документов.
Продажа права на заключение договора аренды земельного участка облагается НДС
Отвечая на запрос администрации муниципального образования, Минфин России
в письме от 21.06.2013 № 03-07-11/23507 подчеркнул, что операции по реализации прав на заключение договора аренды земельного участка не включены в перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС и освобожденных от этого налога (п. 2 ст. 146 НК РФ, ст. 149 НК РФ), поэтому эти операции облагаются НДС.
Санэпидконтроль в недрах ФСБ России
Приказом ФСБ России от 29.05.2013 № 272 утверждена Инструкция об организации федерального государственного санитарно-эпидемиологического надзора в органах федеральной службы безопасности.
Установлено, что федеральный госсанэпиднадзор в органах безопасности осуществляется специалистами медико-профилактического дела:
- Военно-медицинского управления ФСБ России;
- федерального государственного казенного учреждения «Центр государственного санитарно-эпидемиологического надзора ФСБ России»;
- центров госсанэпиднадзора медико-санитарных частей (военно-медицинских служб) территориальных органов безопасности;
- санэпидлабораторий и санэпидгрупп медико-санитарных частей территориальных органов безопасности;
- военно-медицинских служб образовательных учреждений ФСБ России.
Главный государственный санитарный врач ФСБ России является по своим должностным обязанностям заместителем Главного государственного санитарного врача РФ по вопросам обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия в органах безопасности.
В Инструкции приведен перечень мероприятий по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия в органах безопасности.
С жалобами на действия (бездействие) должностных лиц, уполномоченных осуществлять госсанэпиднадзор в органах безопасности, следует обращаться к главному государственному санитарному врачу ФСБ России или в суд.
