Новогодние изменения
«Под бой курантов» появилось несколько федеральных законов, корректирующих положения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе (далее – Закон № 44-ФЗ):
- от 29.12.2014 № 458-ФЗ;
- от 31.12.2014 № 498-ФЗ;
- от 31.12.2014 № 519-ФЗ.
Названные законодательные акты вступили в законную силу 31 декабря 2014 года и 1 января 2015 года. Большая часть изменений касается уточнений (исправлений) некорректных формулировок Закона № 44-ФЗ, либо предоставляет заказчикам дополнительные возможности в принятии решений по закупкам, либо «отодвигает» сроки вступления в силу ранее предусмотренных положений закона.
Таким образом, указанными выше законами не предусмотрено норм, ухудшающих положение граждан и юридических лиц (устанавливающих дополнительные обязанности, ответственность и т. д.), следовательно, длительной подготовки к исполнению новых правил и не требуется.
Учет пожарной сигнализации
Минфин России в письме от 30.12.2014 № 02-07-10/69030 рассмотрел запрос государственного бюджетного образования учреждения начального профессионального образования по вопросу учета пожарной сигнализации как особо ценного движимого имущества.
Указано, что сведения о наличии в здании систем охранно-пожарной сигнализации отражаются в Инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031) по зданию, в котором установлены указанные системы, в разделе «Краткая индивидуальная характеристика объекта».
При этом отдельные элементы систем охранно-пожарной сигнализации, относящиеся согласно утвержденному перечню к особо ценному движимому имуществу, учитываются бюджетным учреждением на счете 0 10120 000 «Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения».
Поправки в Инструкции о составлении отчетности прошли регистрацию в Минюсте России
Приказом Минфина России от 19.12.2014 № 157н (зарегистрирован в Минюсте 04.02.2015 за № 35856) внесены изменения и дополнения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н).
Приказом Минфина России от 29.12.2014 № 172н (зарегистрирован в Минюсте 04.02.2015 за № 35854) внесены изменения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н).
Приказы применяются начиная с отчетности 2015 года, за исключением некоторых положений, которые необходимо учитывать при подготовке отчетности за 2014 год.
Особенности лизинга для учреждений
Федеральным законом от 31.12.2014 № 512-ФЗ внесены изменения в ст. 665 ч. 2 Гражданского кодекса РФ и Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».
Согласно изменениям, в случае если лизингополучателем является государственное или муниципальное учреждение, то:
- договором должно предусматриваться обязательство лизингодателя самостоятельно определять продавца имущества по договору лизинга;
- запрещается осуществлять расчеты по лизинговым платежам в натуральной форме (продукцией, производимой с использованием предмета лизинга);
- к существенным условиям договора отнесен запрет на обеспечение залогом выполнения обязательств (за исключением залога лизингового имущества), а также право сторон изменять размер лизинговых платежей в соответствии с бюджетной сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности);
- для выполнения своих обязательств по договору лизинга учреждениям запрещено заключать сопутствующие договоры на получение кредитов и займов.
Новогодние изменения в Указания № 65н
Приказом Минфина России от 16.12.2014 № 150н внесены существенные изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.
В частности, данным приказом изменения внесены:
- в раздел II «Классификация доходов бюджетов»;
- раздел III Указаний «Классификация расходов бюджетов».
Обратите внимание! Приказом № 150н весь раздел V Указаний «Классификация операций сектора государственного управления» изложен в новой редакции.
В этой связи Минфин России в письме от 31.12.2014 № 02-08-08/69242 опубликовал таблицу соответствия КБК, применяемых в 2014 году, и КБК, подлежащих применению с 1 января 2015 года. В дополнение к указанному письму Минфин России в письме от 16.01.2015 № 02-08-10/800 сообщил о реквизитах (КБК и показатель статуса плательщика средств), указываемых в распоряжениях на уплату налогов.
Также приказом Минфина России от 29.12.2014 № 176н внесены очередные изменения в Указания № 65н. Ряд целевых статей теперь изложен в новой редакции и дополнен новым направлением расходов. Также приложение № 1 к Указаниям «Перечень кодов видов доходов бюджетов» пополнилось новыми кодами бюджетной классификации.
Учет автомобильных шин
Казначейство России в письме от 04.12.2014 № 42-7.6-04/692 разъяснило, что автомобильные шины, приобретаемые учреждением, по своим характеристикам и предназначению принимаются к учету в составе прочих материальных запасов и отражаются в соответствии с пунктом 118 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
Поскольку ни один нормативный документ не содержит правил отражения в бухгалтерском учете операций по замене автомобильных шин, учреждение вправе самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике порядок учета автомобильных шин в случае замены.
Отчетность в Счетную палату сокращена
Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 № 1282 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 03.07.2006 № 413 «Об утверждении форм документов финансовой отчетности об исполнении федерального бюджета для представления в Счетную палату Российской Федерации», согласно которым сокращен перечень форм отчетности и скорректировано содержание некоторых из них, в частности, в связи с переходом на коды ОКТМО. Исключены формы 0508080, 0508082, 0508083, 0508084.
Речь идет об отчетности, обязательной для всех федеральных органов исполнительной власти, предприятий, учреждений и организаций – участников бюджетного процесса.
Учреждение списывает кредиторскую задолженность
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие разъяснения дали специалисты ФНС России в письме от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@.
Новый порядок изъятия земельных участков для госнужд
Федеральным законом от 31.12.2014 № 499-ФЗ установлен новый порядок изъятия земельных участков для государственных и муниципальных нужд. В этих целях внесены изменения в Земельный и Гражданский кодексы и целый ряд законодательных актов.
Собственники, землепользователи, землевладельцы и арендаторы земельных участков объединены теперь в одно общее определение «правообладатели земельных участков».
В Земельный кодекс РФ введена новая глава VII.1 «Порядок изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд». Определены органы, принимающие решение об изъятии земельных участков, условия изъятия, особенности определения размера возмещения в связи с изъятием, порядок заключения соглашения об изъятии недвижимости для государственных или муниципальных нужд.
Бухгалтеру не нужно специальное образование
Верховный Суд РФ своим решением от 22.10.2014 № АКПИ14-965 признал недействующим пункт 5 Положения о главных бухгалтерах, утвержденного постановлением Совмина СССР от 24.01.1980 № 59, требующий наличия у главного бухгалтера высшего «специального» образования.
Суд указал, что дополнительные требования к лицу, назначаемому главным бухгалтером, могут быть установлены только федеральным законом. Действующим же Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не установлены обязательные квалификационные требования к лицу, осуществляющему бухгалтерский учет.
Налоговый учет ОПХ
В соответствии со статьей 275.1 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ) относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.
К объектам социально-культурной сферы относятся в том числе санатории (профилактории).
Таким образом, санаторий, числящийся на балансе организации, относится к объекту ОПХ, а следовательно, налоговая база по деятельности таких объектов должна определяться отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности организации на основании статьи 275.1 НК РФ.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54951.
Страховые взносы с подотчетных сумм
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и данные суммы могут быть удержаны из его зарплаты (ст. 137 Трудового кодекса РФ).
В случае если работодатель удержал из заработной платы работника вышеуказанные денежные средства на основании указанной статьи, объекта обложения по страховым взносам не возникает.
В том случае, когда работодатель принимает решение не удерживать упомянутые суммы, они уже рассматриваются как выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений и будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Такие разъяснения даны в письме Минтруда России от 12.12.2014 № 17-3/В-609.
Методические рекомендации главным администраторам бюджетных средств
Минфин России в письме от 19.01.2015 № 02-11-05/932 направил методические рекомендации главным администраторам бюджетных средств по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Рекомендации разработаны в соответствии с положениями статьи 160.2-1 «Бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора (администратора) доходов бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита» Бюджетного кодекса РФ.
Учет обеспечения контракта при возврате аванса поставщиком
В совместном письме Минфина России № 02-02-04/67438, Казначейства России № 42-7.4-05/5.1-805 от 25.12.2014 даны разъяснения об использовании предоставленного поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обеспечения исполнения контракта в связи с неисполнением обязательств, связанных с возвратом аванса.
Ведомства отмечают, что в случае, когда поставщиком (подрядчиком, исполнителем) были нарушены обязательства по возврату выданного заказчиком аванса, в соответствии с условиями контракта заказчик вправе удержать денежные средства, предоставленные поставщиком в обеспечение исполнения своих обязательств по возврату аванса.
Кроме того, таким контрактом может предусматриваться предоставление обеспечения уплаты неустойки (в том числе штрафной неустойки). При этом, если удержанных средств недостаточно для погашения требований по возврату аванса и уплате неустойки, решение об очередности погашения таких требований принимается заказчиком самостоятельно.
Разъяснен также порядок бухгалтерского учета удержанных заказчиком средств с учетом условий заключения контракта, источника финансового обеспечения по контракту и периода поступления денежных средств на лицевой счет (в течение финансового года или после его завершения).
Операции со средствами, поступающими во временное распоряжение
Казначейство России письмом от 16.12.2014 № 42-7.4-05/2.2-772 довело письмо Минфина России от 08.10.2014 № 02-07-07/50609.
В письме указано, что операции по поступлению средств во временное распоряжение бюджетных учреждений, а также их возврату подлежат отражению территориальными ОФК на лицевых счетах и в бюджетном учете по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений по кодам 510 «Поступление на счета бюджетов» и 610 «Выбытие со счетов бюджетов» КОСГУ соответственно.
Отражение указанных операций в Отчете о кассовом поступлении и выбытии средств (код формы по ОКУД 0503155) осуществляется по строке 520 раздела 3 «Источники финансирования дефицита». При этом кредитовый остаток по коду счета бюджетного учета 8 30713 510 отражается в положительном значении, дебетовый остаток по коду счета бюджетного учета 8 30713 610 отражается в отрицательном значении.
О сроках уплаты взносов на «несчастное» страхование с отпускных
В письме от 16.12.2014 № 17-03-09/08-4428П ФСС РФ напоминает, что порядок уплаты взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ и пунктом 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.
Данными нормами закреплено, что страхователи, нанимающие работников по трудовому договору (контракту), перечисляют взносы ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц.
Статьей 136 Трудового кодекса РФ установлено, что оплата отпуска должна производиться не позднее чем за три дня до его начала.
Следовательно, страховые взносы, начисленные на сумму отпускных в ноябре, уплачиваются в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за ноябрь.
Если электронный аукцион признан несостоявшимся
В совместном письме от 20.01.2015 Минэкономразвития России № 658-ЕЕ/Д28и и ФАС России № АЦ/1587/15 разъяснены особенности рассмотрения обращений о согласовании заключения контракта с единственным поставщиком по результатам признания электронного аукциона несостоявшимся.
Указано, что обращения о согласовании заключения контракта с единственным поставщиком по результатам признания электронного аукциона несостоявшимся, по которым по состоянию на 31 декабря 2014 года решение о согласовании или об отказе в согласовании заключения контракта с единственным поставщиком не принято, подлежат возврату в связи с отсутствием у ФАС России и иных контрольных органов в сфере закупок полномочий на согласование возможности заключения контракта с единственным поставщиком в указанном случае. При этом такие контракты заключаются без согласования с контрольным органом в сфере закупок.
Изменились правила открытия и ведения лицевых счетов
Казначейство России приказом от 29.12.2014 № 25н (зарегистрирован в Минюсте России 30.01.2015 за № 35795) скорректировало правила открытия и ведения лицевых счетов своими территориальными органами.
Уточняется, в частности, что органами Федерального казначейства для учета операций, осуществляемых клиентом в рамках его полномочий, открывается и ведется один лицевой счет каждого вида.
Также установлено, что при реорганизации клиента (органа Федерального казначейства) в форме присоединения к нему другого юридического лица (органа Федерального казначейства) без образования нового юридического лица и изменения кодов по ОКПО, ИНН и КПП закрытия лицевых счетов, открытых данному клиенту, не требуется.
О карточке учета взносов
Совместными усилиями сразу нескольких ведомств разработана новая карточка учета для ведения учета начисленных работнику выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов.
Как указано в совместном письме от 09.12.2014 ПФ РФ № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380, новая карточка учета разработана с учетом изменений в порядке начисления страховых взносов (в том числе введена обязанность уплаты страховых взносов в отношении иностранных работников). Кроме того, в новой форме предусматривается возможность отражения данных о дополнительных страховых взносах в зависимости от класса специальной оценки условий труда.
Выплата больничного, если страхователь разорен или ликвидирован
Утвержден новый Административный регламент оказания ФСС России госуслуги по назначению и выплате пособия по временной нетрудоспособности, если деятельность страхователя прекращена на день обращения застрахованного лица за соответствующими суммами, или когда страхователь не может их выплатить в связи с недостаточностью средств на его счете и т. д.
Также приказом Минтруда России от 06.05.2014 № 290н уточнены конкретные процедуры, пересмотрены требования к информированию заявителей и помещениям для ожидания, обновлен досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (бездействия) территориальных органов ФСС России и ответственных должностных лиц.
Разъяснения представления отчетности по страховым взносам
Пенсионный фонд России в информации от 5 января 2015 года разъяснил порядок представления отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2015 году.
С 1 января 2015 года организации со среднесписочной численностью работников больше 25 человек отчетность по взносам в ПФР нужно сдавать электронно. Такие изменения внесены Федеральным законом от 04.11.2014 № 345-ФЗ. Также сведения персучета можно будет подать в форме электронных документов по интернету, в том числе через единый портал государственных и муниципальных услуг.
Отчетность РСВ-1 ПФР в форме электронного документа сдается в более поздние сроки по сравнению с отчетностью на бумажном носителе.
В 2015 году последними датами сдачи отчетности в бумажном виде являются 16 февраля, 15 мая, 17 августа, 16 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде – 24 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября.
Форма заявления о дополнительных выходных
Приказом Минтруда России от 19.12.2014 № 1055н утверждена форма заявления о предоставлении одному из родителей, опекуну, попечителю дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Приказ вступил в силу со 2 февраля 2015 года, и с этой даты соответствующие заявления работников в произвольной форме больше приниматься не будет.
Нюансы уплаты страховых взносов
Плательщиками страховых взносов, применяющими пониженные тарифы, с сумм выплат, превышающих предельную величину базы, страховые взносы не уплачиваются. Такие разъяснения дал Минтруд России в письме от 30.01.2015 № 17-3/В-37.
С 1 января 2015 года предельная величина базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 711 тыс. руб.; для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 670 тыс. руб.
С сумм выплат, превышающих предельную величину базы, страховые взносы в ФСС РФ не уплачиваются всеми плательщиками взносов, а в ПФР с сумм превышения не уплачиваются взносы только льготными категориями плательщиков, применяющими пониженные тарифы страховых взносов (статьи 58 и 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах).
Отчуждение непрофильных активов
Приказом Росимущества от 30.12.2014 № 526 утверждены Методические рекомендации по отчуждению непрофильных активов. Установлено, что излишнее, не используемое или используемое не по назначению имущество федеральных государственных учреждений и федеральных казённых предприятий следует отчуждать как непрофильный актив.
Помощь из стипендиального фонда
Статьей 217 НК РФ предусмотрены случаи освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц определенных видов доходов. При этом в данной статье не содержится оснований для освобождения от обложения НДФЛ сумм материальной помощи, выплачиваемой студентам и обучающимся. В связи с этим вышеуказанные суммы материальной помощи подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
При этом ведомство сообщает, что предложения по освобождению от обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, выплачиваемой из стипендиального фонда, уже подготовлены Минфином России и в скором времени будут направлены в Госдуму.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 01.09.2014 № 03-04-05/43714.
Работа со студентами – в затраты
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», если образовательной программой высшего образования по специальностям и направлениям подготовки предусмотрена организация культурно-массовой, физкультурной и оздоровительной работы со студентами, обучающимися на договорной основе, и указанные положения включены в договор на оказание платных образовательных услуг, то затраты образовательной организации на организацию вышеуказанной работы могут учитываться в составе затрат при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 27.11.2014 № 03-03-06/4/60700.
Проверка заявки при санкционировании оплаты денежных обязательств
В письме от 09.12.2014 № 12-08-05/63207 Минфин России напоминает, что изменения, внесенные приказом Минфина России от 27.12.2013 № 140н в Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета (утвержден приказом Минфина России от 01.09.2008 № 87н), вступили в силу с 1 января 2015 года.
В связи с изменениями при санкционировании оплаты денежных обязательств орган Федерального казначейства будет осуществлять проверку соответствия информации, указанной в заявке, реквизитам и показателям бюджетного обязательства в том числе на наличие на официальном сайте в сети Интернет www.bus.gov.ru.
Переход на УСН
Законодатели внесли поправки в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2015 года на УСН смогут переходить не только хозяйственные общества, но и хозяйственные партнерства, в которых доля участия других организаций составляет 25%. При этом хозяйственные общества и хозяйственные партнеры могут быть созданы:
- не только бюджетными, но и автономными научными учреждениями;
- образовательными организациями высшего образования, являющимися не только бюджетными, но и автономными учреждениями.
Понятие «строительно-монтажные работы»
В письме Минфина России от 30.10.2014 № 03-07-10/55074 дано определение понятия «строительно-монтажные работы» для целей НДС согласно пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Ведомство разъяснило, что строительно-монтажные работы для целей применения указанного подпункта следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются объекты недвижимого имущества, в том числе здания, сооружения и т.п., или изменяется первоначальная стоимость данных объектов в случаях достройки, реконструкции, модернизации и по иным аналогичным основаниям.
Утверждены новые формы для регистрации на сайте zakupki.gov.ru
Казначейство России письмом от 09.12.2014 № 42-7.4-05/5.7-747 направило новые формы документов о предоставлении сведений, необходимых для регистрации на сайте zakupki.gov.ru, а также указания по их заполнению. Данные сведения предоставляются в соответствии с порядком регистрации на сайте zakupki.gov.ru заказчиков и иных лиц, на которых распространяется действие закона о контрактной системе в сфере госзакупок, утвержденном приказом Федерального казначейства от 25.03.2014 № 4н.
О порядке получения образования воспитанниками детских домов-интернатов
Минобрнауки России в письме от 26.05.2014 № ВК-1048/07 разъяснило порядок организации образовательного процесса для воспитанников с ограниченными возможностями здоровья, проживающих в детских домах-интернатах. В образовательных организациях должны создаваться специальные условия для получения образования указанными обучающимися.
Специальные условия подразумевают под собой использование специальных образовательных программ, учебников, специальных технических средств обучения, предоставление услуг ассистента (помощника), оказывающего необходимую помощь, и пр.
