Полномочия по выплате пособий детям-сиротам
С 18 сентября 2015 года федеральным бюджетным и автономным учреждениям образования переданы полномочия по выплате пособий детям-сиротам, получающим высшее и среднее профессиональное образование, и стипендий молодым ученым и аспирантам (приказ Минобрнауки России от 18.09.2015 № 1033). Также данным приказом признан утратившим силу приказ Минобрнауки России от 22.04.2013 № 297 «Об осуществлении федеральными бюджетными и автономными учреждениями, находящимися в ведении Министерства образования и науки Российской Федерации, полномочий Министерства образования и науки Российской Федерации по исполнению публичных обязательств».
Учет взносов на капремонт
Минфин России в письме от 10.08.2015 № 02-07-07/46003 в целях обеспечения единого подхода дал разъяснения о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по перечислению взносов на капитальный ремонт в фонд капитального ремонта.
По мнению Минфина России, начисление расходов на уплату собственником помещений в многоквартирном доме взносов в фонд капитального ремонта, исходя из их экономической сущности являющихся расходами на неравномерно производимый ремонт основных средств, отражается в корреспонденции со счетом 0 40150 000 «Расходы будущих периодов». При этом субъекту учета в рамках формирования его учетной политики следует установить порядок признания расходов на осуществление капитального ремонта расходами текущего финансового периода на основании отчетов о выполнении работ по ремонту.
Нулевая ставка по налогу на прибыль
ФНС России письмом от 14.08.2015 № ГД-4-3/14370@ довела до сведения налогоплательщиков письмо Минфина России от 09.07.2015 № 03-03-10/41223 по вопросу применения ставки по налогу на прибыль 0% организацией, осуществляющей одновременно образовательную и (или) медицинскую деятельность и деятельность по социальному обслуживанию граждан.
Указано, что если доходы подобной организации за налоговый период от образовательной и (или) медицинской деятельности и деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг в совокупности составляют более 90%, но по отдельности менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то такая организация не вправе применять налоговую ставку 0% по налогу на прибыль, установленную статьями 284.1 или 284.5 НК РФ.
Изменения в нормах расхода топлива
Минтранс России Распоряжением от 14.07.2015 № НА-80-р внес изменения в нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (утв. Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р).
В частности, пополнился список моделей как отечественных, так и зарубежных автомобилей, для которых предусмотрены нормы расхода топлива. Изменились нормы расхода топлива при работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью населения от 1 млн до 5 млн человек.
Уточненная декларация филиала
В письме от 31.08.2015 № ПА-4-6/15235 ФНС России разъяснила ситуацию, когда обособленное подразделение изменило место нахождения, однако осталось на территории, подведомственной той же инспекции. В уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, в верхней части титульного листа и приложения № 5 к листу 02, необходимо указывать КПП обособленного подразделения по прежнему месту нахождения.
А как сдавать декларацию через ответственное обособленное подразделение, разъяснено в письме ФНС России от 01.10.2015 № ГД-4-3/17164.
О налогообложении объектов недвижимого имущества
ФНС России в письме от 17.09.2015 № БС-4-11/16355@ до сведения налогоплательщиков довела письмо Минфина России от 06.08.2015 № 03-05-04-01/45434 по вопросу налогообложения находящегося в пользовании объекта недвижимого имущества при отсутствии государственной регистрации права оперативного управления на указанный объект.
На балансовых счетах учреждения до возникновения права оперативного управления на соответствующее федеральное имущество отражается сумма произведенных капитальных вложений, формирующая его первоначальную стоимость (на счете 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы»).
Эксплуатационные расходы, связанные с содержанием объектов в период прохождения государственной регистрации вещных прав, признаются расходами текущего финансового года и отражаются на счете 0 40120 200 «Расходы хозяйствующего субъекта».
Указано также, что в случае отсутствия права оперативного управления на объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании учреждения, налог на имущество организаций не уплачивается.
Об отражении в бюджетном учете резервного фонда на оплату отпусков
В письме от 02.09.2015 № 02-07-05/50540 Минфин России отмечает, что организации государственного сектора отражают информацию о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, в том числе предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения, на счете 0 40160 000 «Резервы предстоящих расходов» (п. 302.1 Инструкции № 157н).
Порядок формирования резервов устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики.
Формирование резервов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время), следует производить независимо от источника финансового обеспечения указанных выплат.
Рекомендации по порядку отражения в бюджетном учете операций по формированию резерва и его использованию доведены письмом Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998.
Об отражении в бухучете информации о передаваемых в аренду земельных участках
В письме от 31.08.2015 № 02-07-10/49963 Минфин России указал, что до принятия соответствующих федеральных стандартов бухгалтерского учета земельные участки, право собственности на которые не разграничено, следует учитывать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» с одновременным отражением на счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».
В качестве первичного учетного документа для отражения учреждением операций, совершаемых в ходе ведения хозяйственной деятельности, может применяться в том числе Бухгалтерская справка (ф. 0504833).
О субсидиях детской школе искусств на приобретение музыкальных инструментов
В письме от 12.08.2015 № 02-01-11/46373 Минфин России напоминает, что порядок определения объема и условия субсидий из местных бюджетов на иные цели (абз. 2 п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ) устанавливаются местной администрацией или уполномоченными ею органами местного самоуправления.
Целевые субсидии предоставляются учреждениям в целях финансового обеспечения расходов учреждений, носящих непостоянный характер, не подлежащих включению в состав нормативных затрат на оказание муниципальных услуг в рамках муниципального задания.
В связи с вышеизложенным для предоставления детской школе искусств субсидии на приобретение дорогостоящего оборудования, инструментов (например, духовых инструментов) необходимо, чтобы указанная цель предоставления субсидии была предусмотрена в порядке определения объема и условий предоставления субсидий, принятом местной администрацией или уполномоченными ею органами местного самоуправления.
НДС и субсидия за счет межбюджетных трансфертов
Письмом ФНС России от 17.08.2015 № ГД-4-3/14437@ доведено письмо Минфина России от 10.07.2015 № 03-07-15/39765 с разъяснениями о применении НДС при получении бюджетных субсидий.
Минфин России разъяснил, что восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ), применяется только при получении субсидий из федерального бюджета. Речь идет о субсидиях на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате этого налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
В отношении субсидий, выделенных из иных бюджетов бюджетной системы на возмещение аналогичных затрат, пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не применяется и восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету, не производится.
Субсидия, полученная налогоплательщиком из бюджета субъекта РФ, источником финансового обеспечения которой являлись целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, не может рассматриваться как субсидия, предоставленная из федерального бюджета. К таким субсидиям положения пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ тоже не применяются.
Поправки в ПФХД
Приказом Минобрнауки России от 03.09.2015 № 965 внесены поправки в порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности подведомственных ему федеральных госучреждений, утвержденный приказом Минобрнауки России от 10.12.2013 № 1321. Изменения вступили в силу 6 октября.
После того как Минобрнауки России доведет до учреждения образования информацию о планируемых объемах расходных обязательств по субсидиям на выполнение государственного задания, целевым субсидиям, бюджетным инвестициям и публичным обязательствам, план ФХД на 2016 год необходимо уточнить и утвердить в течение 10 рабочих дней.
Новая форма и другие изменения в бюджетной отчетности!
Минфин России приказом от 26.08.2015 № 135н внес изменения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н.
Закупка услуг по бухгалтерскому сопровождению
На примере Республики Дагестан, в письме от 09.09.2015 № 02-10-10/51916, Минфин России дал разъяснения по поводу неправомерных расходов на оплату договоров о предоставлении услуг по ведению бухгалтерского учета и отчетности, заключенных муниципальными казенными общеобразовательными учреждениями, за счет субвенций из республиканского бюджета и указал на признаки нецелевого использования средств.
Налогообложение доходов грантополучателей
Доходы физических лиц - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским фондом фундаментальных исследований или Российским научным фондом, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 6 ст. 217 НК РФ. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 14.08.2015 № 03-04-06/46982.
О централизованной закупке бланков
Минобрнауки России в письме от 22.09.2015 № 08-1523 рекомендует образовательным организациям начать закупку бланков аттестатов (предусмотрев случаи порчи бланков и выдачи дубликатов аттестатов об основном общем и среднем общем образовании) с октября 2015 года.
Субъектам РФ дали право субъектам РФ при необходимости предусматривать централизованные схемы закупок бланков аттестатов для нужд региональных и муниципальных образовательных организаций.
Изменения в порядок оплаты услуг ФБУ, подведомственных Минобрнауки России
Порядок определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности федеральных бюджетных учреждений (ФБУ), находящихся в ведении Минобрнауки России, оказываемые ими сверх установленного госзадания, а также в пределах установленного госзадания, утвержден приказом Минобрнауки России от 20.12.2010 № 1898.
Приказом Минобрнауки России от 11.08.2015 № 818 в этот Порядок внесен ряд изменений, вступающих в силу в разные сроки.
Исключительные права больше не являются особо ценным имуществом
Бюджетные и автономные учреждения без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом.
Госорганы, уполномоченные определять виды такого особо ценного движимого имущества автономных или бюджетных учреждений, перечислены в постановлении Правительства РФ от 26.07.2010 № 538.
Для указанных учреждений, подведомственных Минобрнауки России, виды особо ценного движимого имущества само министерство определило приказом от 31.12.2010 № 2261.
Приказом Минобрнауки России от 04.08.2015 № 800 данный перечень имущества уточнен: из него исключено имущество (независимо от его балансовой стоимости), отнесенное к исключительным правам.
Приказ № 800 вступил в силу 13 сентября 2015 года.
Особенности представления отчетности
В письме от 28.09.2015 Минфин России № 02-07-07/55198 и Федеральное казначейство № 07-04-05/02-642 дали разъяснения о порядке формирования бюджетной отчетности по состоянию на 1 октября 2015 года.
В частности, сообщается о необходимости дополнительного составления и представления в составе бюджетной отчетности Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированной по кодам счетов 1 40110 180 «Прочие доходы», 1 40120 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям», 1 40110 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», 1 40120 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации».
Представление в МОУ ФК отчетов осуществляется в установленном порядке в срок не позднее 16 ноября 2015 года.
В письме также даны некоторые разъяснения о порядке составления Пояснительной записки.
Обратите внимание на письмо Минфина России от 02.10.2015 № 02-07-07/56629, которым направлены Порядок формирования показателей Расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам, а также пример ее заполнения.
Профстандарты для педагогов
Приказом Минтруда России от 24.07.2015 № 514н утвержден профессиональный стандарт «Педагог-психолог (психолог в сфере образования)». Возможные наименования должностей, профессий указанных специалистов: психолог, педагог-психолог, психолог образовательной организации. К ним предъявляется требование – наличие высшего образования по профильным направлениям. Приказ № 514 вступил в силу 31 августа 2015 года.
Минтруд России приказом от 08.09.2015 № 608н утвердил профессиональный стандарт для педагогов профессионального обучения, профессионального образования и дополнительного профессионального образования. А приказом от 08.09.2015 № 613н ведомство утвердило профессиональный стандарт для педагогов дополнительного образования детей и взрослых.
Стандарты применяются работодателями при формировании кадровой политики и в управлении персоналом, при организации обучения и аттестации работников, заключении трудовых договоров, разработке должностных инструкций и установлении систем оплаты труда с 1 января 2017 года.
Иностранец работает дистанционно за рубежом
Российский работодатель, исходя из норм Трудового кодекса РФ, не может заключить с иностранцем трудовой договор на выполнение дистанционной работы за пределами РФ. Однако разрешено оформить гражданско-правовой договор. Выплаты по нему не будут облагаться страховыми взносами. Такие разъяснения даны в письме Минтруда России от 07.08.2015 № 17-3/В-410.
Невозвращенный аванс не включается в резерв сомнительных долгов
В письме от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088 Минфин России акцентирует внимание на том, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (ст. 266 НК РФ).
Предоплата не учитывается в расходах (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Поэтому независимо от вероятности осуществления поставки товаров перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения не учитываются.
Авансовый отчет с электронной подписью
При сдаче электронного авансового отчета работник обязан использовать электронную подпись. По мнению Минфина России, изложенному в письме от 20.08.2015 № 03-03-06/2/48232, при формировании авансового отчета по командировочным расходам в электронном виде использование электронной подписи обязательно для всех участников составления документа.
Из указанного следует, что хозяйствующие стороны при оформлении первичных учетных документов могут организовать электронный документооборот, применяя простую и (или) усиленную неквалифицированную электронные подписи, при условии соблюдения требований Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Выплаты вместо суточных при однодневной командировке и НДФЛ
В письме от 02.09.2015 № 03-04-06/50607 Минфин России разъясняет, что при направлении работника в однодневную командировку суммы денежных средств, выплачиваемых работнику взамен суточных, освобождаются от налогообложения в размерах, предусмотренных п. 3 ст. 217 НК РФ.
Указанным пунктом предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Позиция Минфина России основана на позиции Президиума ВАС РФ из постановления от 11.09.2012 № 4357/12, отраженной применительно к средствам (названным суточными), выплаченным обществом своим работникам при направлении их в служебные командировки по России сроком на один день.
Особо ценное имущество Российской академии наук
Правительство РФ постановлением от 19.09.2015 № 992 определило виды особо ценного движимого имущества федерального государственного бюджетного учреждения «Российская академия наук». Таким имуществом признано имущество, балансовая стоимость которого превышает 500 тыс. рублей.
Налог на прибыль. Доходы и расходы казённых учреждений
В письме от 20.08.2015 № 03-03-05/48137 Минфин России напоминает, что с 01 января 2015 года казёнными учреждениями для целей исчисления налога на прибыль не учитываются доходы в виде любых средств, полученных от оказания услуг (выполнения работ). До 2015 года такое правило распространялось только на доходы от выполнения услуг, которые относились к государственным и (или) муниципальным.
Таким образом, сейчас доходы, полученные казённым учреждением от оказания услуг, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Расходы, произведенные казёнными учреждениями за счет средств целевого финансирования, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Поэтому доходы от реализации товаров, приобретенных за счет средств целевого финансирования, не подлежат уменьшению на стоимость приобретения указанных товаров.
Иные расходы, связанные с реализацией данных товаров, понесенные за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.
