Передача ведения бухучета централизованной бухгалтерии
Минфин России в письме от 18.02.2016 № 02-07-05/9219 отмечает, что руководитель учреждения вправе ведение бухгалтерского учета и составление на его основе отчетности передать по договору (соглашению) другому учреждению, организации (централизованной бухгалтерии). При этом указано, что данное решение должно быть экономически оправданно.
Помимо всего прочего, в соглашении должна быть прописана ответственность централизованной бухгалтерии по исполнению обязательств по ведению учета, хранению документов, ведению внутреннего контроля и т. д.
Важно, что законодательством РФ не предусмотрена передача функций иному учреждению, в том числе централизованной бухгалтерии, по принятию и исполнению обязательств учреждения в результате его финансово-хозяйственной деятельности, а также передача планово-экономических функций. При этом создание централизованных бухгалтерий не предполагает осуществление ими наличных денежных расчетов в интересах учреждения.
Обратите внимание на письмо от 01.04.2015 № 05-02-14/10, в котором Федеральное казначейство дает иное разъяснение по этому вопросу.
Изменения в Инструкцию № 157н
Минфин России приказом от 01.03.2016 № 16н внес изменения в Инструкцию № 157н. Все внесенные изменения подлежат применению при формировании отчетных показателей уже в 2016 году.
В частности, Инструкция № 157н дополнена пунктом 21.2 следующего содержания:
«21.2. При ведении бюджетными и автономными учреждениями бухгалтерского учета хозяйственные операции в зависимости от их экономического содержания отражаются на счетах утвержденного в рамках формирования учетной политики бюджетным и автономным учреждением Рабочего плана счетов, содержащих в структуре номера счета:
в 5–14-м разрядах – нули, если иное не установлено учетной политикой субъекта учета;
в 15–17-м разрядах – аналитический код вида поступлений – доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее – поступления) или аналитический код вида выбытий – расходов, иных выплат, в том числе по погашению заимствований (далее – выбытия), соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов)».
Данные изменения формирования Рабочего плана счетов необходимо учесть государственным и муниципальным учреждениям в своей учетной политике на 2016 год.
Изменения в форме 4-ФСС
Приказом ФСС России от 25.02.2016 № 54 (зарегистрирован в Минюсте России 17.03.2016 за № 41441) в форму отчета 4-ФСС и порядок его заполнения внесен ряд поправок.
Изменения внесены в титульный лист, таблицы 2, 3, 5 раздела I, а также таблицу 6 раздела 2 расчета. Одно из изменений заключается в том, что на титульном листе необходимо вместо численности работников указать их среднесписочную численность. Значит, не нужно учитывать сотрудников, которые находятся в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.
Обратите внимание, что ФСС России подготовил проект приказа, согласно которому в форме 4-ФСС появится таблица 6.1. Ее придется заполнять только тем учреждениям, которые временно направляют своих сотрудников к другим работодателям.
Также приказом ФСС РФ от 09.03.2016 № 88 (зарегистрирован в Минюсте России 31.03.2016 за № 41621) внесены изменения в особенности заполнения страхователями формы 4-ФСС, которые вступили в силу 15 апреля 2016 года.
А приказом ФСС РФ от 29.03.2016 № 123 обновили технологию приема электронного 4-ФСС.
Новые коды отчетных периодов по налогу на имущество
ФНС в письме от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@ направила коды, которые нужно указывать в расчете по авансовым платежам до внесения изменений в его форму.
Коды I квартала остались прежними – «21» или «51» (вносится при реорганизации либо ликвидации компании). Остальные коды поменялись. Это касается всех организаций, в том числе и компаний, которые рассчитывают налог исходя из среднегодовой стоимости.
Вычет на ребенка-курсанта
В письме Минфина России от 15.03.2016 № 03-04-05/14139 рассмотрена ситуация налогоплательщика, чей сын в возрасте 18 лет является курсантом первого курса военной академии, но в документе, выданном военной академией, отсутствует формулировка об очной форме обучения.
Ведомство указало, что, согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Указанная формулировка норм Кодекса в отношении очной формы обучения относится к учащемуся. На категорию курсантов требование очной формы обучения не распространяется.
Но при этом обучающийся в военной образовательной организации высшего образованияявляется курсантом. Значит, родитель имеет право на налоговый вычет на ребенка-курсанта, который учится в военном вузе, по общим правилам.
Обратите внимание, что, если студент женился, детский вычет родителям не положен (письмо Минфина России от 17.03.2016 № 03-04-05/14853).
Учет капитальных вложений в ОС
Минфин России в письме от 12.02.2016 № 02-06-10/8813 разъяснил, что результат работ по ремонту объекта основных средств, не изменяющих его стоимость, включая замену элементов в сложном объекте, подлежит отражению балансодержателем объекта в Инвентарной карточке соответствующего объекта основного средства путем внесения записей о произведенных изменениях, без отражения на счетах бухгалтерского учета, в связи с чем передача расходов на ремонт объекта ОС, отраженных в учете организации, осуществляющей полномочия получателя бюджетных средств, балансодержателю объекта ОС не производится.
Передача ведения бухучета централизованной бухгалтерии
Минфин России в письме от 18.02.2016 № 02-07-05/9219 отмечает, что руководитель учреждения вправе ведение бухгалтерского учета и составление на его основе отчетности передать по договору (соглашению) другому учреждению, организации (централизованной бухгалтерии). При этом указано, что данное решение должно быть экономически оправданно.
Помимо всего прочего, в соглашении должна быть прописана ответственность централизованной бухгалтерии по исполнению обязательств по ведению учета, хранению документов, ведению внутреннего контроля и т. д.
Важно, что законодательством РФ не предусмотрена передача функций иному учреждению, в том числе централизованной бухгалтерии, по принятию и исполнению обязательств учреждения в результате его финансово-хозяйственной деятельности, а также передача планово-экономических функций. При этом создание централизованных бухгалтерий не предполагает осуществление ими наличных денежных расчетов в интересах учреждения.
Обратите внимание на письмо от 01.04.2015 № 05-02-14/10, в котором Федеральное казначейство дает иное разъяснение по этому вопросу.
Двойной вычет при лишении родительских прав не положен
Вычет на ребенка в двойном размере может получить единственный родитель (например, когда другой родитель умер). Нахождение родителей в разводе или лишение одного из них родительских прав не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель.
Таким образом, в случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1 400 рублей (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-05/4293).
Бесплатное посещение музеев студентами
Приказом Минкультуры России от 17.12.2015 № 3119 утвержден Порядок бесплатного посещения музеев лицами, не достигшими 18 лет (один раз в месяц), а также государственных и муниципальных музеев, обучающимися по основным профессиональным образовательным программам (не реже одного раза в месяц при предъявлении ими студенческого билета).
До 1 июля проверьте карту тахографа своего автомобиля
Минтранс России в информационном сообщении от 10.02.2016 № 08-02/363 сообщил, что с 1 июля 2016 года запрещена эксплуатация транспортных средств, оснащенных картами тахографа, устанавливаемыми на транспортные средства, не отвечающих требованиям.
Проверить карту можно на сайте Росавтотранса, указав ее номер и дату начала действия.
Суточные при разъездной работе
В письме от 28.12.2015 № 17-3/В-641 Минтруд России рассмотрел ситуацию, когда организация компенсировала сотрудникам расходы, связанные с разъездным характером работ, в том числе суточные. По мнению ведомства, необходимо подтверждение разъездного характера работ, а при отсутствии документального подтверждения целевого использования денежных выплат работникам, в том числе суточных, выдаваемых в связи с особым характером их работ, теряется непосредственно компенсационный характер таких выплат, и они рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке независимо от их размеров, определенных в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.
Запрет взаимозачета с казённым учреждением
Минфин России в письме от 05.02.2016 № 02-02-04/5996 указал, что положениями статьи 218 БК РФ не предусматривается исполнение бюджета по доходам путем зачета расходных обязательств, возникающих в том числе в результате заключения от имени Российской Федерации договоров (соглашений) федеральными казенными учреждениями.
Таким образом, оформление акта зачета взаимных требований с казённым учреждением противоречит российскому бюджетному законодательству.
Правила изменения условий контракта
24 марта 2016 года вступили в силу постановления Правительства РФ:
- от 14.03.2016 № 190 (утверждены случаи и порядок предоставления заказчиком в 2016 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществления списания начисленных сумм таких неустоек);
- от 14.03.2016 № 191 (утверждены Правила изменения по соглашению сторон срока исполнения контракта, и (или) цены контракта, и (или) цены единицы товара, работы, услуги, и (или) количества товаров, объема работ, услуг, предусмотренных контрактами, срок исполнения которых завершается в 2016 году).
Оба документа утратят силу 1 января 2017 года.
Поддержка развития образования и науки
Правительство РФ постановлением от 21.03.2016 № 217 утвердило правила предоставления федеральных субсидий юридическим лицам на государственную поддержку развития образования и науки. Такие субсидии предоставляются, в частности, в целях финансового обеспечения расходов:
- на государственную поддержку молодых российских ученых – кандидатов наук, докторов наук и ведущих научных школ в форме грантов Президента РФ;
- на возмещение части затрат на уплату процентов по образовательным кредитам, предоставляемым студентам образовательных организаций высшего образования, и др.
Формат данных сведений о застрахованных лицах
Напомним, что постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п с 1 апреля 2016 года утверждена форма отчета «Сведения о застрахованном лице» (СЗВ-М).
Пенсионный фонд России распоряжением от 25.02.2016 № 70р утвердил формат данных сведений о застрахованных лицах, который предназначен для представления страхователями сведений в форме электронного документа о каждом работающем у него застрахованном лице, включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.
Впервые подобные сведения работодатели будут представлять за апрель – с учетом выходных (праздничных) дней она должна быть представлена не позднее 11 мая 2016 года.
Сервисы для удобства налогоплательщиков
ФНС России в своем информационном сообщении от 4 марта 2016 года указало, что на сайте ведомства открылся специальный сервис для расчета суммы земельного налога (nalog.ru/rn77/service/nalog_calc/).
Необходимо лишь ввести кадастровый номер земельного участка, остальные сведения, необходимые для расчета налога, заполняются автоматически по данным Росреестра: площадь, кадастровая стоимость, вид объекта.
Напомним, что аналогичные сервисы по расчету транспортного налога можно найти по адресу nalog.ru/rn77/service/calc_transport/, а по расчету налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости – nalog.ru/rn77/service/nalog_calc/.
Транспортные расходы за счет бюджета
Постановлением Правительства РФ от 07.03.2016 № 171 были внесены изменения в некоторые акты Правительства РФ по вопросам использования воздушного транспорта для проезда отдельных категорий лиц, которым расходы на проезд возмещаются за счет средств федерального бюджета. Изменения коснулись нескольких десятков нормативных правовых актов. Суть всех изменений заключается в том, что авиабилеты, стоимость которых компенсируется из бюджетных средств, должны приобретаться, как правило, на рейсы российских авиакомпаний.
Статью про электронные билеты читайте в журнале «Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения» № 5 за 2016 год.
Особенности заполнения квартальной форме 6-НДФЛ
Напомним, что форму 6-НДФЛ за первый квартал надо заполнить в целом по учреждению и сдать до 4 мая. В письме от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@ ФНС уточняет порядок заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Ведомство напоминает, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Так, в случае если зарплата за март 2016 года выплачена 11 апреля 2016 года, а НДФЛ перечислен 12 апреля 2016 года, то операция отражается в разделе 1 за первый квартал 2016 года. При этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате зарплаты в следующем расчете 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
- по строке 100 указывается 31.03.2016;
- по строке 110 – 11.04.2016;
- по строке 120 – 12.04.2016;
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
