Принятие обязательств на очередной финансовый год
В случаях, когда в текущем финансовом году получателем средств бюджета принимаются обязательства в пределах объемов лимитов бюджетных обязательств очередного финансового года, принятие к учету таких расходных обязательств следует отражать по соответствующим счетам учета обязательств счета 0 30200 000 «Расчеты по принятым обязательствам», а также на соответствующих аналитических счетах счета 0 50222 000 «Принятые денежные обязательства на первый год, следующий за текущим (очередным финансовым годом)».
Принятые обязательства на очередной финансовый год отражаются в разделе 3 «Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом» Отчета ф. 0503128 (письмо Минфина России от 15.08.2016 № 02-07-10/47661).
Об отсутствии конфликта интересов
Минэкономразвития России на рассмотрение Государственной Думы внесло проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 3 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», согласно которому предлагает обязать заказчиков закупок устанавливать требование об отсутствии конфликта интересов между участником закупки и заказчиком.
Напомним, что аналогичное требование уже содержится в Федеральном законе от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе.
Минобрнауки о Плане ФХД
Минюстом России 24 августа 2016 года за № 43374 зарегистрирован приказ Минобрнауки от 16.06.2016 № 717 об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Минобрнауки России.
Одновременно признаны утратившими силу приказы МОН от 10.12.2013 № 1312, от 22.08.2014 № 1036, от 03.09.2015 № 965, которыми регулировался прежний Порядок формирования Плана ФХД.
Обратите внимание! Приказ № 717 вступает в силу начиная с Планов ФХД на 2016 год и плановые периоды 2017 и 2018 годов, за исключением отдельных пунктов, вступающих в силу при формировании Планов ФХД на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.
Обратите внимание, что данным приказом МОН не учтены изменения в приказ Минфина России от 28.07.2010 № 81н, внесенные приказом от 29.08.2016 № 142н.
Можно предположить, что Минобрнауки в ближайшее время внесет изменения в приказ № 717 с учетом требований Приказа № 142н.
Таблицы соответствий от Минфина России
Минфин России в письме от 05.09.2016 № 02-05-11/51962 сообщает, что на его сайте www.minfin.ru размещена Таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.
Также на сайте ведомства размещена таблица увязки форм обоснований бюджетных ассигнований и кодов видов расходов, направлений расходов классификации расходов бюджетов на период 2017–2019 годов.
Рекомендации по внутреннему финансовому контролю
Минфин России разработал и утвердил приказом от 07.09.2016 № 356 рекомендации по внутреннему финансовому контролю. Указанные рекомендации распространяются на главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов доходов бюджета, а также главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета.
О приоритете товаров российского происхождения, работ, услуг при закупках
Правительство РФ постановлением от 16.09.2016 № 925 устанавливает приоритет товаров российского происхождения, работ, услуг, выполняемых, оказываемых российскими лицами, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг путем проведения конкурса, аукциона и иных способов закупки, за исключением закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика), по отношению к товарам, происходящим из иностранного государства, работам, услугам, выполняемым, оказываемым иностранными лицами.
Учитываем расходы на адвоката
В случае заключения с физическим лицом (либо с организацией, направляющей необходимого специалиста) договора на оказание им услуг в соответствии с Положением о возмещении процессуальных издержек, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.12.2012 № 1240, для отражения расходов на оплату соответствующих услуг следует применять вид расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» (письмо Минфина России от 26.07.2016 № 02-05-12/43536).
Поощрительные выплаты спортсменам
Расходы на поощрительные выплаты спортсменам – победителям и призерам спортивных соревнований отражаются по виду расходов 350 «Премии и гранты», предусматривающему отражение расходов государственных (муниципальных) учреждений на премирование физических лиц за достижения в области культуры, искусства, образования, науки и техники, в иных областях. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 19.08.2016 № 02-05-10/48661.
Сведения о доходах бюджета
Минфин России в письме от 20.07.2016 № 02-06-10/42573 указал, что Сведения о доходах бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале (ф. 0503174) подается в составе раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503160) «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности».
Работник учился, а работать не остался
Минфин России в письме от 05.09.2016 № 03-03-06/1/51687 разъяснил, что на основании статьи 250 НК РФ суммы компенсаций стоимости обучения, предусмотренные договором, которые выплачиваются физическим лицом или организацией – работодателем данного физического лица, включаются в состав внереализационных доходов и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль у организации, оплатившей это обучение.
НДС при реализации казённым учреждением имущества
Минфин России от 24.08.2016 № 03-07-11/49543 разъяснил, что на основании пп. 9.3 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом НДС передача в собственность на безвозмездной основе образовательным и научным некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
Налогообложение дохода работника, отправившегося на учебу
Доходы сотрудника в виде денежных средств, выданных организацией для оплаты им проезда и проживания, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Вместе с тем в случае, если организация выдала средства для оплаты проезда к месту обучения, а впоследствии удержало их из дохода сотрудника, облагаемый налогом доход не возникает. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 31.08.2016 № 03-04-09/50917.
Доплаты, не включаемые в расчет среднего заработка
Доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, по мнению Минтруда России в письме от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105, являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника.
Таким образом, доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности не могут быть включены в расчет среднего заработка.
Заполняем платежку по налогу с больничных и отпускных
В письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ ФНС России напомнила правила заполнения поля 107 Распоряжения о переводе денежных средств (утв. приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Ведомство разъяснило, что с отпускных и пособий по больничному НДФЛ перечисляется не позднее конца месяца выплаты. В реквизите 107 Распоряжения следует указать «мс.», так как периодичность уплаты данного налогового платежа – месяц (например, если выплата произведена в июле – «мс.07.2016»).
Учет денежного залога
Минфин России в письме от 01.08.2016 № 02-06-10/45133 указал, что, принимая во внимание характер средств, перечисляемых в качестве денежного залога, в том числе в обеспечение заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), при проведении конкурса и закрытого аукциона, в обеспечение исполнения контракта, а также в иных случаях, по своей экономической сущности вышеуказанные выплаты не являются расходами учреждения.
Для расчетов по ним используется счет 2 21005 000 «Расчеты с прочими дебиторами». При этом в 15–17 разрядах номера счета указывается аналитический код поступлений (510) или выбытий (610).
Учет начисленных страховых взносов
Как разъяснено в письме Минфина России от 10.08.2016 № 02-07-10/46795, при начислении сотруднику оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в учреждении, осуществляющем выплату, производится запись по дебету счета 0 30302 830 и кредиту счета 0 30211 730. Кроме того, производится начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по дебету счета 0 30302 830 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 30300 000 по видам страхования.
Учет грантов, находящихся у учреждения во временном распоряжении
Осуществление перечислений (выплат из кассы) учреждением средств гранта по поручению владельца денежных средств (грантополучателя) на цели, предусмотренные проектом, для исполнения которого получен грант, отражается по дебету счета 3 30401 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» и кредиту счетов 3 20111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 3 20134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения». При этом, как отмечает Минфин России в письме от 17.08.2016 № 02-07-10/48337, корреспонденции счетов в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н) не предусматривают ведение учета по назначениям выплат (перечислений).
Отражение выплат возмещения командировочных расходов
Минфин России в письме от 19.08.2016 № 02-05-10/48951 разъяснил, что, согласно требованиям Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н), выплата возмещения (компенсации) расходов, связанных с командированием сотрудников, отражается по соответствующим элементам видов расходов группы 100 «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казёнными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами»:
- 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»;
- 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда»;
- 134 «Иные выплаты персоналу и сотрудникам, имеющим специальные звания»;
- 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда».
Определение сумм недостач
Минфин России в письме от 20.07.2016 № 02-07-10/42572 дал разъяснения по вопросу определения суммы недостачи материальных ценностей, выявленной при инвентаризации.
В письме указано, что при определении размера ущерба необходимо исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей.
Порядок отражения в учете операций по расчетам по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, другим суммам причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащим возмещению виновными лицами, определен Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 № 162н.
В данном письме приведена соответствующая корреспонденция счетов.
Разукомплектация ОС
Минфин России в письме от 20.07.2016 № 02-07-10/42570 высказался по вопросам увеличения балансовой стоимости помещения, определения порядка учета пожарных систем, а также определения первоначальной стоимости установленного оборудования.
По мнению Минфина, отдельные части системы видеонаблюдения, например видеокамеры, учитываются как отдельные инвентарные объекты.
При этом разукомплектация объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета, отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 10400 «Амортизация», счета 40110 172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 10100 «Основные средства».
И одновременно отражается принятие полученных по результатам разукомплектации новых инвентарных объектов учета – по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 10100 «Основные средства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 10400 «Амортизация», счета 40110 172 «Доходы от операций с активами».
Исказил? Отвечай!
В письме от 01.08.2016 № 02-07-05/44911 Минфин России дал разъяснения по вопросу административной ответственности главного распорядителя бюджетных средств.
По мнению Минфина, ответственность за некорректное формирование отчета получателя бюджетных средств, которое повлекло включение в свод некорректной информации, должна быть возложена на руководителя получателя бюджетных средств, ответственного за организацию бюджетного учета и формирование бюджетной отчетности.
Лицо, ответственное за формирование и представление сводной и консолидированной отчетности главного распорядителя бюджетных средств, при условии выполнения им положений Инструкции № 191н по формированию обобщенных показателей в сводной отчетности, не несет административную ответственность за искажение данных, содержащихся в бюджетной отчетности подведомственного учреждения, входящей в состав консолидированной отчетности.
Выходное пособие при расторжении договора
Минтруд России в письме от 21.07.2016 № 17-4/В-283 отмечает, что выплата выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон не является обязательной, выплачивается работнику при увольнении по договоренности сторон и исходя из пункта 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922) не учитывается при расчете средней заработной платы.
Изменения в трудовой договор после проведения спецоценки рабочего места
В письме от 14.07.2016 № 15-1/ООГ-2516 Минтруд России рассмотрел ситуацию, когда сотрудник устраивается на работу с вредными и (или) опасными условиями труда. В этом случае в договор с ним нужно включить соответствующие гарантии и компенсации, а также характеристики условий труда на рабочем месте.
Возможна ситуация, когда сотрудник принимается на вновь организованное рабочее место, на котором ранее не осуществлялась оценка условий труда. Когда спецоценка будет завершена, в договор необходимо внести недостающие сведения: класс (подкласс) условий труда, полагающиеся сотруднику гарантии и компенсации.
Нормы выдачи смывающих средств в трудовом договоре
В письме Минтруда России от 18.08.2016 № 15-2/ООГ-3000 разъяснено, что если работнику смывающие и (или) обезвреживающие средства не предоставляются в соответствии с Типовыми нормами бесплатной выдачи работникам смывающих и (или) обезвреживающих средств (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 17.12.2010 № 1122н), то соответствующие положения в трудовом договоре не указываются.
