Приказ № 209н отправлен на регистрацию!
На сайте Минфина России, в разделе «Документы», 25 ноября размещен приказ ведомства от 16.11.2016 № 209н (далее – Приказ № 209н), которым внесены изменения в следующие инструкции, регламентирующие бухгалтерский (бюджетный) учет и отчетность государственных и муниципальных учреждений, согласно приказам:
- от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;
- от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;
- от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»;
- от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»;
- от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
- от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»;
- от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
В момент подготовки этого номера журнала Приказ № 209н был направлен на государственную регистрацию в Минюст России.
За исключением отдельных положений Приказ № 209н применяется при формировании показателей бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год.
Сразу заметим, что изменения в учет и отчетность, внесенные Приказом № 209н, достаточно важные. Однако они все согласуются с позицией Минфина России по тем или иным вопросам, которые высказывались ведомством в письмах в течение всего 2016 года и развивают их. При этом каких-то неожиданных и революционных изменений Приказ № 209н не привнес. Кроме того, часть изменений носит редакционный и технический характер.
Приказ № 209н – основные изменения
При составлении отчетности за 2016 год бухгалтерам государственных и муниципальных учреждений необходимо учесть следующие изменения в Едином плане счетов:
- 21013 «Расчеты по НДС по авансам уплаченным»;
- забалансовый 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями»;
- уточнено название забалансовых счетов:
- счет 17 теперь называется «Поступления денежных средств»;
- счет 18 соответственно «Выбытия денежных средств».
Аналогичные изменения внесены в планы счетов для каждого типа учреждений.
Приказом № 209н уточнены правила бухгалтерского документооборота в государственных и муниципальных учреждениях.
Приказом № 209н уточнено применение счетов 50400 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения» и 50700 «Утвержденный объем финансового обеспечения».
Минфин уточнил применение и ряда других как балансовых, так и забалансовых счетов. .
В Инструкцию № 191н в отношении бюджетной отчетности и Инструкцию № 33н в отношении бухгалтерской отчетности Приказом № 209н внесены изменения в части уточнения порядка проведения камеральных проверок вышестоящей организацией, а также – порядка составления Отчетов о поступлении и выбытии средств и ряда других форм. Кроме того, Инструкция № 191н дополнена новыми разделами.
В составе бюджетной отчетности за 2016 год, скорее всего, появится и новая форма отчетности, а именно – Отчет о бюджетных и денежных обязательствах получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0503129).
Навстречу новому, 2017 году
При формировании учетной политики на 2017 год бухгалтерам также следует обратить внимание на изменения в Едином плане счетов.
Приказом № 209н введены новые счета:
- 50203 «Принятые авансовые денежные обязательства»;
- 50204 «Авансовые денежные обязательства к исполнению»;
- 50205 «Исполненные денежные обязательства».
В следующем году Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154) участники бюджетного процесса будут применять в новой редакции.
Более подробно о применении указанных счетов, а также о других изменениях в бухгалтерском учете и отчетности читайте в ближайших номерах наших журналов в новом году.
ФНС России о возможностях налогоплательщика
ФНС России в письме от 28.10.2016 № СА-16-9/216@ рассказала о появившейся у налогоплательщиков возможности приостановить исполнение решения ИФНС о доначислении налогов.
Также ведомство напомнило, что у налогоплательщиков есть возможность направить жалобу (апелляционную жалобу) и получить ответ по ней в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Счета-фактуры по операциям, не облагаемым НДС
По мнению Минфина России, высказанному в письме от 07.11.2016 № 03-07-14/64908, составление счетов-фактур с отметкой «Без налога (НДС)» при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 НК РФ, не противоречит законодательству.
Сервитут у казённого учреждения
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств, полученных казёнными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ).
Учитывая изложенное, Минфин России в письме от 05.10.2016 № 03-03-06/3/58040 считает, что плата за сервитут, поступающая от стороннего юридического лица, не учитывается казённым учреждением на основании пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Новая декларация по налогу на прибыль
ФНС России приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, которая вводится в действие с 28 декабря 2016 года. Это означает, что начиная с отчетности за 2016 год все организации должны представлять декларацию по новой форме.
Реализация ФГУ товаров
Осуществляемые ФГУ уголовно-исполнительной системы операции по внутрисистемной реализации товаров, в том числе произведенных с привлечением другого ФГУ уголовно-исполнительной системы, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Это разъяснено Минфином России в письме от 01.09.2016 № 03-07-11/51102.
Персональные данные в Справке 2-НДФЛ
Раздел 2 Справки по форме 2-НДФЛ «Данные о физическом лице – получателе дохода» должен быть заполнен налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.
Подача сведений о доходах физического лица с указанием некорректных данных означает подачу налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.
ФНС России в письме от 01.11.2016 № БС-4-11/20817 напомнила, что это грозит работодателю штрафом по 500 руб. за каждую неправильную справку (ст. 126.1 НК РФ).
В случае если у физического лица произошло изменение персональных данных после представления справки в инспекцию, уточнять информацию в этой справке не нужно.
Правила независимой оценки квалификации работников
Правительство РФ постановлением от 16.11.2016 № 1204 утвердило правила проведения независимой оценки квалификации работников в форме профессионального экзамена.
Оценка будет проводиться центром оценки квалификаций на основании договора о возмездном оказании услуг, стороной которого будет работодатель или сам работник.
Сведения о численности и оплате труда
Росстат приказом от 21.10.2016 № 670 утвердил форму федерального статистического наблюдения № ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала».
Форма действует с отчета за январь – март 2017 года и представляется указанными в ней лицами на 10-й день после отчетного периода. Утверждены также указания по ее заполнению.
Повышение квалификации медицинскими работниками
Минздрав России приказом от 04.08.2016 № 575н утвердил Порядок выбора медицинским работником программы повышения квалификации в организации, осуществляющей образовательную деятельность, для направления на дополнительное профессиональное образование за счет средств нормированного страхового запаса территориального ФОМС.
О печати в трудовой книжке
Минтруд России приказом от 31.10.2016 № 589н разъяснил применение Правил ведения и хранения трудовых книжек, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225. Указано, что проставление печати на первой странице трудовой книжки, вкладыше в нее осуществляется при наличии печати у организации. Если у организации ее нет, записи, внесенные в трудовую книжку сотрудника, заверяются подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек.
Контроль за соблюдением прав и интересов работников
Постановлением Президиума ЦК Профсоюза работников здравоохранения РФ от 04.10.2016 № 5-3 утверждены Рекомендации по осуществлению организациями Профсоюза работников здравоохранения РФ контроля за соблюдением работодателями трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, а также за выполнением условий коллективных договоров, соглашений.
О подготовке проектов бюджетов бюджетной системы РФ
Минфин России в письме от 17.10.2016 № 02-05-11/60659 сообщает о подготовке проектов бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.
Единообразие применения единых для бюджетов видов расходов
Минфин России в письме от 14.11.2016 № 02-05-11/66464 сообщает, что при распределении бюджетных ассигнований на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов следует руководствоваться разъяснениями, приведенными в письме с учетом изменений и особенностей применения единых для бюджетов бюджетной РФ видов расходов классификации расходов бюджетов.
Особенности планирования закупок
Правительство РФ постановлением от 12.11.2016 № 1166 утвердило особенности планирования закупок и проведения конкурсов для определения поставщика, с которым заключается государственный контракт, предусматривающий встречные инвестиционные обязательства поставщика-инвестора по созданию или модернизации и (или) освоению производства товара на территории субъекта РФ для обеспечения его государственных нужд.
Изменение в план-график закупок
В случае если размещение извещения не требуется, внесение изменений в план-график закупок по каждому объекту закупки осуществляется не позднее чем за 10 дней до даты заключения контракта. Таким образом, по мнению Минэкономразвития России, изложенному в письме от 21.09.2016 № Д28и-2477, соответствующий срок исчисляется в календарных днях, не включает в себя день внесения изменений в план-график (в том числе внесения новых позиций) и включает день размещения извещения (заключения контракта).
Императивность норм о закупках
Как разъяснил Минэкономразвития России в письме от 28.09.2016 № Д28и-2553, норма Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ о закупках о том, что автономные учреждения размещают план закупки инновационной продукции, высокотехнологичной продукции, лекарственных средств в единой информационной системе (ЕИС) на период от 5 до 7 лет, является императивной. Таким образом, заказчики обязаны размещать в ЕИС план указанных закупок.
Необходимость детализации отдельных видов расходов
Минфин России в письме от 11.11.2016 № 09-02-05/66316 сообщает о необходимости введения дополнительной детализации отдельных видов расходов в части предоставления субсидий юридическим лицам – коммерческим и некоммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг в порядке финансового обеспечения затрат (авансом), либо возмещения (компенсации) недополученных доходов или фактически понесенных затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Детализация позволяет разграничивать бюджетные ассигнования на предоставление субсидий исходя из порядка их выделения.
Единые справочники для «Электронного бюджета»
Приказом Минфина России от 03.11.2016 № 202н утверждены единые справочники, реестры и классификаторы, используемые в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами «Электронный бюджет». По заключению Минюста России, указанный приказ не нуждается в государственной регистрации.
Коэффициенты-дефляторы на 2017 год
Минэкономразвития России приказом от 03.11.2016 № 698 утвердило коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей налогообложения НДФЛ, УСН, ЕНВД, ПСН, налога на имущество ФЛ и торгового сбора на 2017 год.
Так, на 2017 год коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:
- в целях применения НДФЛ – 1,623;
- ЕНВД – 1,798;
- торгового сбора – 1,237;
- УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц – 1,425.
Полномочия ФНС России по контролю за ККТ
Правительство РФ постановлением от 12.11.2016 № 1173 уполномочило ФНС России осуществлять контроль и надзор за применением контрольно-кассовой техники. В частности, установлено, что ведомство:
- ведет реестр фискальных накопителей и экспертных организаций;
- выдает разрешения на обработку фискальных данных;
- принимает решения об аннулировании разрешения на обработку фискальных данных;
- устанавливает порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники и др.
Коды по новому ОКВЭД2 в 2017 году
ФНС России в письме от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ напомнила, что 1 января заканчивается переходный период, в течение которого можно досрочно начать применять новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст), а старый ОКВЭД ОК 029-2001 с этой даты утратит силу.
Таким образом, в титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по новому ОКВЭД2.
Учет бюджетным учреждением расходов при исчислении налога на прибыль
К расходам, не учитываемым бюджетными учреждениями при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся фактически осуществленные расходы, рассчитанные исходя из нормативов, которые должны покрываться за счет средств целевого финансирования в виде субсидий. Что касается расходов, произведенных сверх нормативных затрат, при условии, что данные расходы относятся и к деятельности, приносящей доход, и к уставной бюджетной деятельности, они подлежат распределению в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ (письмо Минфина России от 13.10.2016 № 03-03-10/59757).
Выплата вознаграждения победителям
В письме от 25.10.2016 № 02-05-11/62068 Минфин России разъяснил, что выплата вознаграждения победителям конкурса, являющимся физическими лицами, подлежит отражению по виду расходов 350 «Премии и гранты», предоставление грантов в форме субсидий победителям конкурса – юридическим лицам (коммерческим организациям) и индивидуальным предпринимателям – по виду расходов 810 «Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг» КРБ.
Резерв на оплату отпусков
Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
При этом, как подчеркивает Минфин России в письме от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147, процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Когда спецоценка условий труда не нужна
Если при реорганизации работодателя или его структурных подразделений, сопровождающейся в том числе изменением штатного расписания, состава и наименований структурных подразделений, а также рабочих мест и профессий (должностей) работников, занятых на данных рабочих местах, новые рабочие места не вводились, а условия труда на существующих рабочих местах не изменились, внеплановую специальную оценку условий труда можно не проводить. Таково мнение специалистов Минтруда России в письме от 02.11.2016 № 15-1/ООГ-3847.
Освещаем деятельность госорганов
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 25.10.2016 № 02-05-11/61988, расходы на освещение деятельности органов государственной власти субъектов РФ в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, в том числе отражаемые в 2016 году в рамках расходов на обеспечение деятельности соответствующего государственного органа власти субъекта РФ, необходимо отражать по обособленным кодам направлений расходов (98700–98799).
Новая форма расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года
ФНС России приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ в целях реализации положений новой главы 34 «Страховые взносы» НК РФ утвердила форму расчета по страховым взносам, которая применяется с представления расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года. Указанная форма будет применяться для всех страховых взносов, кроме взносов на травматизм, для которых утверждена отдельная форма, которая пока не применяется. Подробнее о форме и ее заполнении читайте в январском номере журнала «Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения».
Если сотрудник заболел в отпуске и перенес его
В силу ч. 1 ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случае его временной нетрудоспособности.
Таким образом, как отмечается в письме Минтруда России от 20.09.2016 № 14-2/В-899, в случае наступления страхового случая в период нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске выданный ему на этот период листок нетрудоспособности подлежит оплате в общеустановленном порядке.
О применении обновленной классификации ОС с 2017 года
Минфин России в письмах от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129, от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124 напомнил, что с 1 января 2017 года Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, будет действовать в новой редакции с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640.
Внесение изменений в Классификацию основных средств не является основанием для изменения налогоплательщиком срока полезного использования введенных в эксплуатацию объектов основных средств.
Таким образом, в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2017 года, применяется срок полезного использования, определенный на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества.
Документы для получения страхового обеспечения
Минтруд России от 28.10.2016 № 585н скорректировал перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС России о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н).
Указано, что если страхователь обратится в территориальный орган ФСС России за возмещением расходов на пособия по больничному и в связи с материнством за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, то нужно подавать форму 4-ФСС. Аналогичным образом возмещаются расходы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Округление в пользу работника
Минтруд России в письме от 18.10.2016 № 14-2/В-1045 разъяснил, что дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных условиях должен предоставляться в сроки, установленные для каждого работника графиком отпусков, а его продолжительность должна быть пропорциональна фактически отработанному во вредных условиях времени.
Дополнительный отпуск предоставляется работнику в полном объеме, если в данном рабочем году он фактически проработал во вредных условиях не менее 11 месяцев. Если отработано менее 11 месяцев, то дополнительный отпуск ему предоставляется пропорционально отработанному времени.
При определении количества календарных дней при предоставлении ему указанного отпуска за работу во вредных условиях количество календарных дней дополнительного отпуска округляется в пользу работника.
