Изменения в Налоговом кодексе
В канун Нового года был внесен целый ряд поправок в положения Налогового кодекса РФ.
Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ установлено, что в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Также отменено ограничение срока переноса убытков 10 годами.
Сейчас НДС восстанавливают получатели субсидий из федерального бюджета (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Со следующего года обязанность появится у получателей региональных и местных субсидий.
Федеральный закон от 30.11.2016 № 403-ФЗ внес изменения в статью 219 НК РФ. Теперь социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода, если он обратится с письменным заявлением к работодателю.
Также Федеральный закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ внес изменения в статью 266 НК РФ. Благодаря поправкам появился новый механизм формирования резерва по сомнительным долгам. Теперь сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период.
Отражение в учете отдельных хозяйственных операций
Минфин России в письме от 09.11.2016 № 02-06-10/65506 дал рекомендации по отражению в учете целого ряда хозяйственных операций.
В частности, разъяснено, что требования по возмещению ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику заработной платы, отражаются по дебету счета 020930560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» и кредиту счета 020611660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда».
При этом операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), подоходного налога и страховых взносов отражаются методом «красное сторно».
Условия оплаты труда руководителя федерального учреждения
При установлении условий оплаты труда руководителю федерального учреждения федеральный орган исполнительной власти должен исходить из необходимости обеспечения непревышения установленного предельного уровня соотношения среднемесячной заработной платы в случае выполнения всех показателей эффективности деятельности федерального учреждения и работы его руководителя и получения выплат стимулирующего характера в максимальном размере. Это установлено Правительством РФ в постановлении от 10.12.2016 № 1339.
Об оплате труда бюджетным учреждением за счет субсидии на госзадание
По мнению Минфина России из письма от 01.11.2016 № 02-07-10/64005, руководитель бюджетного учреждения вправе принять решение о направлении средств субсидии на госзадание по оплате труда, в том числе в случае превышения указанными выплатами размера нормативных затрат на оплату труда при условии отражения намеченных показателей в Плане ФХД.
При этом указанные перераспределения не должны влиять на достижение показателей, характеризующих качество и объем оказываемых услуг (выполняемых работ), установленных в государственном задании.
Детализация распределения бюджетных ассигнований
Как отмечает Минфин России в письме от 02.11.2016 № 02-05-11/64098, п. 3 ст. 184.1 БК РФ не устанавливает обязательной детализации распределения бюджетных ассигнований до подгруппы видов расходов, а предусматривает возможность утверждения законом (решением) о бюджете распределения бюджетных ассигнований либо по группам видов расходов, либо по группам и подгруппам видов расходов.
Учет возмещения при сносе жилья
Минфин России в письме от 02.11.2016 № 02-05-11/64899 разъяснил, что расходы на выплату возмещения собственникам жилых помещений, изымаемых в целях сноса аварийного жилого фонда, в котором они находятся, следует отражать по виду расходов 853 «Уплата иных платежей» с увязкой с КОСГУ 290 «Прочие расходы».
Учет казённым учреждением переданных материальных запасов
При внутриведомственном перемещении материальных запасов, приобретенных передающей стороной до 1 января 2016 года, казённое учреждение (принимающая сторона) отражает переданные материальные запасы с указанием в 5–17 разрядах номера счета нулей, при этом в 1–4 разрядах номера счета – показателей, соответствующих разделам и подразделам классификации расходов бюджетов, исходя из осуществляемых им функций (услуг). Такова позиция Минфина России в письме от 02.11.2016 № 02-07-05/64116.
Приказ № 209н прошел госрегистрацию
В Минюсте России 15 декабря 2016 года (номер 44741) прошел государственную регистрацию приказ Минфина России от 16.11.2016 № 209н, которым внесены изменения сразу во все инструкции, регламентирующие бухгалтерский (бюджетный) учет и отчетность государственных и муниципальных учреждений.
В окончательном варианте приказа исправлены опечатки и некоторые недочеты, а также внесены незначительные изменения в текст.
Напомним, что, за исключением отдельных положений, Приказ № 209н применяется при формировании показателей бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год.
Составление и ведение бюджетных росписей
Внесены изменения в порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей его средств (главных администраторов источников финансирования его дефицита), утвержденный приказом Минфина России от 30.11.2015 № 187н.
Внесенные приказом ведомства от 02.12.2016 № 223н изменения обусловлены поправками в Бюджетном кодексе РФ, внесенными в свою очередь в связи с принятием федерального бюджета на 2017–2019 годы.
В частности, уточнена процедура ведения бюджетной росписи и изменения лимитов бюджетных обязательств, а действие порядка продлено на ближайшие три года.
Ждем изменений в Бюджетный кодекс
В Государственную Думу 5 декабря 2016 года внесен на рассмотрение законопроект Федерального закона № 45980-7 по внесению изменений в Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ о размещении заказов и другие.
В Бюджетном кодексе РФ, в частности, уточняются полномочия участников бюджетного процесса, порядок выполнения государственного (муниципального) задания.
Кроме того, предполагается внести изменения в статью 219, согласно которым финансовые органы соответствующего уровня будут санкционировать принятие и исполнение бюджетных и денежных обязательств.
Также предполагается корректировка порядков санкционирования расходов бюджетов всех уровней или принятие новых взамен действующих.
Изменения в порядке применения бюджетной классификации
Минфин России приказом от 07.12.2016 № 230н внес изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом ведомства от 01.07.2013 № 65н. Поправки обусловлены тем, что в 2017 году администратором доходов станет ФНС России. Поэтому в КБК изменились первые три цифры: код администратора вместо 392 и 393 (фонды) стал 182 (ФНС России).
Изменились структура, наименования, а также порядок применения видов расходов классификации расходов бюджетов.
На момент сдачи номера приказ находился на регистрации в Минюсте России.
Суточные в иностранной валюте
Минфин России в письме от 25.11.2016 № 03-04-05/69825 разъяснил, что при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
МРОТ немного увеличивается
Минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года составит 7 800 рублей. Это установлено Федеральным законом от 19.12.2016 № 460-ФЗ. Напомним, что сейчас МРОТ составляет 7 500 рублей в месяц.
Методика расчета среднемесячного дохода
Приказом Росстата от 09.11.2016 № 713 утверждена Методика расчета квартальной оценки среднемесячной начисленной заработной платы наемных работников в организациях, у ИП и физических лиц (среднемесячного дохода от трудовой деятельности).
Изменения в приказ Росстата в части кодов ОКОФ
Приказом Росстата от 30.11.2016 № 756 утверждены изменения и дополнения в Указания по заполнению формы № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» и формы № 11 (краткая), утвержденные приказом Росстата от 24.11.2015 № 563, и ввести в действие с отчета за 2016 год. Изменения внесены в части кодов ОКОФ.
Нормативы затрат на получение соцпомощи
Федеральным законом от 19.12.2016 № 422-ФЗ установлено, что норматив затрат в месяц на одного гражданина, получающего соцпомощь в виде услуги по обеспечению выписанными по рецептам лекарственными препаратами, медицинскими изделиями и продуктами лечебного питания для детей-инвалидов, в 2017 году составит 807,2 рубля.
Напомним, что в 2016 году данный норматив составлял 758 рублей.
Расходы налогоплательщика на обучение
К расходам налогоплательщика на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников.
Таким образом, как отмечается в письме Минфина России от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562, в случае если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсация стоимости его обучения не относится к расходам, указанным в пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Единые рекомендации по СОТ на 2017 год
Решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 23.12.2016 утверждены Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2017 год.
КВР по взносам на выплаты работникам и КОСГУ
Минфин России приказом от 07.12.2016 № 230н (находится на регистрации в Минюсте) внес дополнения и уточнения в Указания № 65н. В частности, они дополнены приложением 5.
С 2017 года для отражения в бюджетном учете взносов по обязательному соцстрахованию на выплаты работникам казённых учреждений, государственных и муниципальных органов КВР 119 и 129 будут соответствовать статьи:
- 225, 226 КОСГУ – в части обеспечения мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профзаболеваний, а также на приобретение спецодежды. Напомним, что такие расходы можно возместить за счет взносов на страхование от несчастных случаев;
- 340 КОСГУ – в части расходов на специальное оборудование.
Билет с гражданством
Приказом Минтранса России от 30.11.2016 № 367 внесены изменения в Правила перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа железнодорожным транспортом, утвержденные приказом Минтранса России от 19.12.2013 № 473.
Теперь отправитель заверяет печатью свою подпись, подтверждающую запись на оборотной стороне дорожной грузобагажной ведомости «Грузобагаж погружен и закреплен в соответствии с техническими условиями правильно, запрещенные к перевозке предметы и вещи отсутствуют».
Кроме того, в проездном документе (билете) на проезд в поезде дальнего следования указываются сведения о гражданстве пассажиров.
Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 23 декабря 2016 г. Регистрационный номер 44914.
Межотчетный период
Минфин России в письме от 27.12.2016 № 02-07-08/78243 дал следующие разъяснения.
В период перехода между финансовыми годами (межотчетный период) не должны производиться операции по переносу остатков основных средств на новые группировки, а также операции по пересчету амортизации.
Если материальные ценности в соответствии с Инструкцией № 157н относятся к объектам ОС, но не вошли в новый ОКОФ ОК 013-2014, то такие объекты принимаются к учету как ОС с группировкой согласно ОК 013-94.
Если согласно ОКОФ ОК 013-2014 материальные ценности отнесены к основным фондам, но в соответствии с пунктом 99 Инструкции № 157н относятся к материальным запасам (несмотря на то, что срок полезного использования данных объектов более 12 месяцев), такие объекты принимаются к учету в составе материальных запасов.
Прокуроры могут!
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 19.12.2016 № 457-ФЗ в статьи 44 и 246 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, прокуроры получили право предъявлять гражданские иски в уголовном процессе от имени субъектов РФ, муниципальных образований, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Обучение по ведению сметы и бюджетных росписей
В письме от 13.12.2016 № 21-03-04/74624 Минфин России сообщил о подключении сотрудников ГРБС и подведомственных федеральных казённых учреждений к информационной системе и о проведении обучения по формированию и ведению бюджетной сметы.
А в письме от 14.12.2016 № 21-03-04/74882 ведомство сообщило о подключении сотрудников главных распорядителей (распорядителей) к информационной системе и о проведении обучения по формированию и ведению бюджетных росписей.
Обучение работы в системе «Электронный бюджет»
Минфин России в письмах от 08.12.2016 № 21-01-09/73229 и 21-01-09/73342 разъяснил о проведении обучения работе в ГИИС «Электронный бюджет» (ЭБ) в части заключения соглашений между ГРБС и высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ о предоставлении субсидии.
Коэффициент индексации
Правительство РФ постановлением от 07.12.2016 № 1308 установило с 1 января 2017 года коэффициент индексации ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который составляет 1,04.
Сохраненные тарифы
Федеральным законом от 19.12.2016 № 419-ФЗ на период 2017–2019 годов сохранены действующие размеры и порядок уплаты страховых тарифов на травматизм, а также льготные тарифы (в размере 60% от установленного размера) для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.
А Федеральным законом от 19.12.2016 № 456-ФЗ на период до 2019 года включительно сохранены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для основной категории плательщиков.
Документы, представляемые страхователи
ФСС России в письме от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 направила формы документов, представляемых страхователем в его территориальный орган, для принятия решения о выделении средств на выплату страхового обеспечения:
- заявление о выделении средств;
- справку-расчет;
- расшифровку расходов на цели обязательного страхования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Стандартный вычет на студента-инвалида III группы
В письме от 21.11.2016 № 03-04-05/68592 Минфин России разъяснил, что единственный родитель с двумя детьми, один из которых студент (до 24 лет) и инвалид III группы, имеет право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере за каждый месяц налогового периода в размере 5 600 рублей при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей.
Закон о бюджете на 2017 год
Государственной Думой принят Федеральный закон от 19.12.2016 № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов».
