В сентябре вышло сразу несколько писем про особо ценное движимое имущество (ОЦДИ). Напомним, что имущество признается ОЦДИ, если оно отвечает определенным признакам. Что касается права распоряжения данным имуществом, то оно зависит в том числе от источника средств на его приобретение.
В письме Минфина России от 19.09.2018 № 02-07-05/67174 специалисты ведомства напомнили, что для отражения расчетов учреждения с учредителем по ОЦДИ, которым учреждение не вправе самостоятельно распоряжаться, согласно Инструкции № 157н применяется счет 21006 «Расчеты с учредителем».
При формировании показателей по счету 21006 «Расчеты с учредителем» расчеты в сумме стоимости особо ценного движимого имущества, которым учреждение самостоятельно распоряжается, не формируются.
В письме Минфина России от 21.09.2018 № 02-07-10/67934 специалисты ведомства пояснили, что ОЦДИ может учитываться и за балансом. Из этого письма следует несколько важных выводов.
Во-первых, так как учет ОЦДИ должен вестись обособленно, целесообразно вводить дополнительные субсчета к забалансовым счетам, на которые могут попадать объекты ОЦДИ (счета 02, 21 «Основные средства в эксплуатации»).
Во-вторых, увеличивается значение забалансового учета в учреждении и важность инвентаризации имущества на забалансовых счетах как в связи с возможностью попадания на них ОЦДИ, так и в связи с возможным восстановлением имущества с забаланса на баланс (например, после проведения его реконструкции или изменения решения о целях использовании имущества).
Принимая во внимание положения пунктов 24 и 25 СГС «Основные средства», Минфин России в письме от 21.09.2018 № 02-07-10/67931 отмечает, что восстановление в учете объекта имущества следует отражать по балансовой стоимости и сумме начисленной амортизации такого объекта на дату его выбытия с балансового учета, указанным в Инвентарной карточке (ф. 0504031) данного объекта. Дополнительно обращено внимание, что доначисление амортизации за период нахождения объекта на забалансовом счете не производится.
Не забывайте, что ежегодную сверку с учредителем, необходимую для отражения расчетов на счете 21006, обычно осуществляют в составе годовой инвентаризации, которая проводится в IV квартале.
С уважением, редакция Издательского дома «Советник бухгалтера»
