Перевод денежных средств на казначейские лицевые счета АУ и ЮЛ

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 21.11.2022 № 448-ФЗ внесены изменения в части новой обязанности перевода средств федеральными автономными учреждениями и юридическими лицами, получающими субсидии из федерального бюджета, не подлежащие казначейскому сопровождению, с банковских счетов кредитных учреждений на лицевые счета Казначейства автономного учреждения (код 30) и получателей средств из бюджета (код 41).

При этом новшества перечисления с банковских счетов федеральных автономных учреждений из кредитных организаций и Центробанка на лицевые счета в органах Казначейства касаются не только средств субсидий, но и внебюджетных средств, в том числе с валютных счетов.

Правовые основания и цель перевода средств субсидий ФАУ и ЮЛ

Федеральный закон от 21.11.2022 № 448-ФЗ (далее – Закон № 448-ФЗ) приостановил действия отдельных положений Бюджетного кодекса РФ, признал утратившими силу отдельные положения законодательных актов в части особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в 2023 году.

Важное изменение 2023 года – осуществление исключительно на лицевых счетах в органах Казначейства операций со средствами субсидий, предоставляемых из федерального бюджета:

• федеральными автономными учреждениями (ФАУ);

• юридическими лицами, причем субсидий, не подлежащих казначейскому сопровождению (ЮЛ).

Это новая обязанность – перевод остатков субсидий (в том числе грантов в форме субсидий), предоставленных ЮЛ и ФАУ, находящихся по состоянию на 1 января 2023 года на счетах в кредитных организациях или в Центробанке (далее – банковские счета), не позднее 1 февраля 2023 года на соответствующие лицевые счета в ТОФК в соответствии с частью 32 статьи 9 Закона № 448-ФЗ.

Кроме того, в 2023 году все средства от приносящей доход деятельности ФАУ, в том числе зачисляемые уже после 1 января 2023 года, также подлежат перечислению с банковских на лицевые счета в ТОФК (код 30) – не реже одного раза в неделю, а также с валютных банковских счетов – в иностранной валюте после конвертации в рубли.

Напомним, в отличие от бюджетных, автономные учреждения, созданные на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, собственности субъекта РФ, в муниципальной собственности, ВПРАВЕ открывать счета в кредитных организациях или лицевые счета соответственно в ТОФК, финорганах субъектов РФ, муниципальных образований (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»; далее – Закон № 174-ФЗ).

НА ПОЛЯ! Средства от приносящей доход деятельности ФАУ подлежат еженедельному перечислению с банковских на лицевые счета в ТОФК в 2023 году.

При этом вопрос о закрытии банковских счетов автономными учреждениями в 2023 году не стоит, установлена только обязанность перевода (зачисления) средств с действующих банковских счетов на лицевой счет в органе Казначейства.

Все операции со средствами автономных учреждений с лицевых счетов осуществляются Казначейством без взимания платы (в отличие от банковских операций), и срок установлен – не позднее второго рабочего дня, следующего за днем представления АУ распоряжений о совершении казначейских платежей, оформленных в порядке, установленном Федеральным казначейством, либо расчетных документов, оформленных в порядке, установленном Минфином и Центробанком России (ч. 3.21 Закона № 174-ФЗ).

Приведем обзор основных изменений, предусмотренных частями 29–32 статьи 9 Закона № 448-ФЗ.

Напомним, Порядок открытия и ведения лицевых счетов ТОФК утвержден приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21н.

Управление остатками средств на едином счете бюджета в 2023

Цель новаций – управление остатками средств на едином счете бюджета через аккумулирование на казначейских счетах средств ФАУ и ЮЛ и смарт-контроль осуществления и отражения операций со средствами как бюджетных, так и автономных учреждений (№ 03214), а также операций с денежными средствами получателей средств из бюджета (№ 03216). Например, внебюджетные средства отдельных ФАУ в банках составляют до 80% «бюджета» вузов (по данным мониторинга прошлого года).

Поскольку это стало необходимо для операций по управлению остатками средств на едином счете бюджета, согласно нормам статьи 236.1 БК РФ, в целях размещения временно свободных средств единого счета бюджета и привлечения средств для обеспечения остатка средств на едином счете бюджета, в том числе для предоставление бюджетных кредитов, покрытия временных кассовых разрывов при исполнении бюджетов.

Поэтому признаны утратившим силу отдельные положения (ст. 11 Закона № 448-ФЗ), в частности:

• части 22.1 и 23 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ;

• части 3.19-1 и 3.20 статьи 2 Закона № 174-ФЗ.

Новации с 2023 года для организаций и автономных учреждений

Новый запрет на перечисление средств с лицевых счетов

В 2023 году режим лицевых счетов, указанных в частях 29 и 31 статьи 9 Закона № 448-ФЗ, включает в том числе запрет на перечисление средств с лицевых счетов, открытых юридическим лицам и федеральным автономным учреждениям, на счета, открытые в учреждении Центробанка России или кредитной организации указанным ЮЛ и ФАУ (ч. 30 ст. 9 Закона № 448-ФЗ).

Средства от приносящей доход деятельности ФАУ на казначейские счета

В 2023 году операции со средствами субсидий и средствами от приносящей доход деятельности, получаемыми федеральными автономными учреждениями, осуществляются на казначейских счетах для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений и отражаются на соответствующих лицевых счетах, открытых федеральным автономным учреждениям в ТОФК в порядке, установленном Федеральным казначейством (ч. 31 ст. 9 Закона № 448-ФЗ).

Операции со средствами субсидий юридических лиц, не подлежащие казначейскому сопровождению

В 2023 году операции со средствами субсидий, предоставляемых из федерального бюджета юридическим лицам, не подлежащими казначейскому сопровождению (пп. 3, 4, 6 и 7 ст. 242.27 БК), осуществляются и отражаются исключительно на казначейских счетах в ТОФК (как операции с денежными средствами получателей средств из бюджета РФ) (п. 29 ст. 9 Закона № 448-ФЗ).

Исключение сделано для средств, предоставляемых:

• фондам, осуществляющим предоставление грантов Президента РФ на развитие гражданского общества;

• на реализацию проектов в области культуры, искусства и креативных (творческих) индустрий;

• банкам в порядке, установленном Федеральным казначейством.

Особенности осуществления операций на лицевых счетах определяются Правительством РФ.

Учет операций ЮЛ на лицевых счетах получателей средств из бюджета

Отметим, что зачисление субсидий ЮЛ, а также осуществление ими оплаты обязательств, источником финансового обеспечения которых являются субсидии, осуществляется с лицевых счетов, открытых в ТОФК, без процедуры санкционирования, в пределах общего остатка средств на лицевом счете.

При этом ведение казначейского учета операций ЮЛ на лицевых счетах получателей средств из бюджета (код 41) в части реализации норм Закона № 448-ФЗ в 2023 году включает следующие особенности:

• операции осуществляются по соответствующему счету аналитического учета 000 00000000000000 9 30715 000 «Расчеты по операциям иных юридических лиц» с указанием в 1–3 разрядах нулей.

• исключение в части операции с невыясненными поступлениями, учитываемыми в составе общего остатка на казначейском счете, открытом ТОФК № 03216 «Средства получателей средств из бюджета, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета», по которым подлежит указание «100».

Перевод остатков средств ФАУ от приносящей доход деятельности в Казначейство

Обратите внимание на требование перечисления остатков субсидий, предоставленных юридическим лицам, а также остатков субсидий и средств от приносящей доход деятельности, получаемых федеральными автономными учреждениями, находящихся по состоянию на 1 января 2023 года на счетах в кредитных организациях и в Центробанке России, в срок до 1 февраля 2023 года на соответствующие лицевые счета, открытые в ТОФК, в порядке, установленном Федеральным казначейством (ч. 32 ст. 9 Закона № 448-ФЗ). При этом порядок открытия лицевых счетов регламентирован совместным письмом Минфина России и Федерального казначейства от 09.12.2022 № 02-12-09/120900/ № 07-04-05/05-30995.

Алгоритм контроля реализации положений Закона № 448-ФЗ

Пошаговый контроль учредителей ФАУ

Контрольные мероприятия учредителя ФАУ за реализацией положений Закона № 448-ФЗ включают в себя следующее.

1. Проверку открытия лицевых счетов подведомственными ФАУ (код «30»), если не открыт счет в ТОФК.

2. Указание реквизитов лицевых счетов, открытых в ТОФК при заключении соглашений о предоставлении субсидий (грантов в форме субсидий).

3. Внесение изменений:

• в ранее заключенные соглашения о предоставлении субсидий (грантов в форме субсидий) в части реквизитов лицевых счетов (доп. соглашения);

• бюджетные обязательства, поставленные на учет на основании доп. соглашений к соглашениям, оформленным ранее.

1. Своевременное перечисление остатков субсидий (грантов в форме субсидий) и средств от приносящей доход деятельности ФАУ с банковских счетов на лицевые в ТОФК.

Пошаговый контроль ФАУ в 2023 году

Мероприятия внутреннего контроля ФАУ по реализации положений Закона № 448-ФЗ в 2023 году включают в себя следующее.

1. Уведомить учредителя о реквизитах для перечисления субсидии на финансовое обеспечение выполнения госзадания (если указанный счет не был открыт ранее).

2. Своевременно перечислять остатки денежных средств, включая остатки субсидий (грантов в форме субсидий) и средств от приносящей доход деятельности, с банковских счетов на лицевой счет в ТОФК.

   1. Не реже одного раза в неделю надо перечислять на лицевой счет в ТОФК средства от приносящей доход деятельности и средства от ранее произведенных выплат, поступающие после 1 января 2023 года на банковские счета ФАУ.

   2. Остатки средств, сложившиеся на 1 января 2023 года на банковских счетах ФАУ, подлежат перечислению на лицевой счет не позднее 1 февраля 2023 года.

Основание для перевода – платежное поручение: в поле «Получатель» надо указывать ТОФК, в скобках полное либо сокращенное наименование и номер лицевого счета ФАУ.

1. При наличии у ФАУ остатков средств в иностранной валюте на банковских счетах и при отсутствии необходимости исполнения ими обязательств в иностранной валюте до конца 2023 года указанные средства необходимо конвертировать в валюту РФ и перечислить на лицевой счет ФАУ в ТОФК.

2. При наличии остатков средств ФАУ на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с положениями Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ о гособорзаказе, после получения уполномоченным банком от госзаказчика уведомления об исполнении госконтракта указанные средства подлежат перечислению на лицевой счет, открытый ФАУ в ТОФК.

Заключение

В 2023 году появилась новая обязанность не только для автономных учреждений, но и для главных распорядителей средств федерального бюджета, предоставляющих субсидии юрлицам, а также для федеральных автономных учреждений и федеральных госорганов, осуществляющих полномочия их учредителей, в части осуществления мероприятий государственного (ведомственного) финансового контроля за своевременностью и полнотой перечисления средств субсидий из бюджета и внебюджетных средств ФАУ на открытые лицевые счета Казначейства.

При этом важно обратить внимание на новые риски одного из опасных видов нарушений – «незаконного» расходования средств с банковских счетов вне зачисления их на лицевой казначейский счет (нарушение ч. 29–32 ст. 9 Закона № 448-ФЗ).