Обзор новостей

Налогообложение при реализации имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления

Операции по реализации имущества, закрепленного на праве оперативного управления за автономным учреждением, не включены в перечень операций, освобождаемых от обложения НДС, установленный ст. 149 НК РФ. Соответственно. они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

Что касается налога на прибыль, то перечень доходов из ст. 251 НК РФ, не учитываемых при определении налоговой базы, установлен статьей 251 Кодекса и является закрытым. Доходы автономного учреждения от реализации имущества, в том числе закрепленного за ним на праве оперативного управления, в указанном перечне не поименованы и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Минфин России в письме от 09.09.2024 № 03-07-11/85207 напомнил, что при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на остаточную стоимость амортизируемого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При реализации прочего имущества плательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в п. 2 ст.254 НК РФ.

Что делать с новой графой в счет-фактуре?

ФНС России в письме от 30.09.2024 № ЕА-4-26/11135@ напомнила, что форма корректировочного счета-фактуры с 1 октября дополнена графой «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях» (постановление Правительства РФ от 16.08.2024 № 1096). Показатель этой графы не влияет на расчет налоговой базы по НДС, и его отсутствие в полученной от поставщика счет-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя.

Налог на прибыль при конфискации имущества

Налогоплательщик при реализации имущественных прав вправе уменьшить полученные доходы на цену приобретения данных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (ст. 268 НК РФ). Реализацией для целей налогообложения признается передача на возмездной (в том числе обмен товарами, работами или услугами) или безвозмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ или оказание услуг другому лицу (п.1 ст. 39 НК РФ). При этом, как разъяснил Минфин России в письме от 19.09.2024 № 03-03-06/1/90073, изъятие имущества путем конфискации не признается реализацией.

Нормирование закупок автономных учреждений

Субъекты, которые должны утверждать требования к закупаемым ими отдельным видам товаров, работ, услуг (в том числе предельные цены товаров, работ, услуг), перечислены в ч. 5 ст. 19 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе. Это госорганы, органы управления государственными внебюджетными фондами, муниципальные органы, наиболее значимые учреждения науки, образования, культуры и здравоохранения.

То есть положениями указанного закона определен перечень субъектов, утверждающих требования к закупаемым ими, их территориальными органами (подразделениями) и подведомственными им казенными и бюджетными учреждениями, государственными, муниципальными унитарными предприятиями отдельным видам товаров, работ, услуг, а также нормативные затраты на обеспечение функций соответствующих органов и подведомственных им казенных учреждений.

Следовательно, закупки автономных учреждений не подпадают под установленные правила и не подлежат нормированию. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 30.08.2024 № 24-06-06/82147.

Инвентаризация объектов интеллектуальной собственности: рекомендации Минздрава России

Опубликованы рекомендации по итогам анализа результатов инвентаризации объектов интеллектуальной собственности (ИС) подведомственных Минздраву России учреждений (письмо от 02.10.2024 № 27-4/872). Были выявлены типовые ошибки, которые учреждения допускают при ведении бухгалтерского учета нематериальных активов, а именно, когда на балансе учреждений стоят объекты ИС:

• по которым статус охранных документов перешел в «не действует» и которые должны быть своевременно списаны;

• в которых охранные документы указаны с неверными номерами, что требует корректировки;

• балансовая стоимость которых занижена, а в отдельных случаях балансовая стоимость составляет 1 руб., что требует переоценки НМА;

• по которым выявлена несвоевременная оплата годовой пошлины за поддержание исключительного права учреждения в силе, следовательно, было временное прекращение правовой охраны.

Приведен типовой алгоритм действий по устранению неточностей, связанных с постановкой объектов ИС на баланс.

Отгул за донорство в прошлом году

Минтруд России в письме от 24.09.2024 № 14-6/ООГ-5602 ответил на вопрос о возможности работника взять дополнительный день отдыха за день сдачи крови, если он сдавал ее в прошлом году. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.

Можно ли уволиться в отпуске?

Роструд в письме от 19.09.2024 № ПГ/18888-6-1 отметил, что Трудовой кодекс РФ не содержит препятствий для подачи работником заявления об увольнении по собственному желанию в период отпуска без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ). При этом течение срока предупреждения об увольнении (отработки) начнется на следующий день после получения работодателем заявления об увольнении.

Что касается правила, изложенного в ч. 6 ст. 81 ТК РФ, согласно которому не допускается увольнение работника в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске, то оно применяется только для случаев увольнения по инициативе работодателя.

Подготовлены рекомендации по санитарной обработке в пищевой промышленности

Для предприятий пищевой промышленности Роспотребнадзор разработал общие рекомендации по санитарной обработке (мойке, очистке и дезинфекции) помещений, оборудования и инвентаря (МР 3.5.0353-24, утв. 16 сентября 2024 года).

Мероприятия по дезинфекции проводит персонал организации, прошедший соответствующий инструктаж, либо персонал организации, осуществляющей ее. В ряде случаев целесообразно использовать датчики определения концентрации опасных веществ в производственных помещениях. Рекомендуется разрабатывать стандартные операционные и документированные процедуры, инструкции по соблюдению требований безопасности при работе с используемыми моющими и дезинфицирующими средствами по установленным правилам.

Опубликован обзор позиций по налоговым спорам за II квартал 2024 года

ФНС России выпустила письмо от 20.09.2024 № БВ-4-9/10821@, в котором привела правовую позицию, сформированную ведомством по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за II квартал текущего года. В Обзоре представлены 23 эпизода, разделенные по разделам налогового администрирования и контроля. Обзор направлен для использования в работе и является обязательным для применения территориальными налоговыми органами.

Регионам помогут с капитальным ремонтом детских театров

Подписано соответствующее распоряжение Правительства РФ от 08.10.2024 № 2782-р, согласно которому ряд регионов получит финансирование на обеспечение капитального ремонта театров юного зрителя. Всего на модернизацию театров юного зрителя и театров кукол в федеральном бюджете в 2024 году предусмотрено более 1,4 млрд рублей. Работа ведется в рамках национального проекта «Культура».

Поддержка производителей промышленной продукции

Принято решение расширить перечень оборудования, поставки которого авансируются в объеме не менее 80% цены контракта при госзакупках (постановление Правительства РФ от 11.10.2024 № 1363). В обновленный перечень войдет дорожно-строительная техника, закупки которой планируется проводить в 2024–2026 годах (гусеничные тракторы, самоходные грейдеры, дорожные катки, экскаваторы, автокраны, снегоочистители и др.). До сих пор авансирование поставок дорожно-строительной техники в рамках госконтрактов либо не предусматривалось вовсе, либо не превышало 20% стоимости контрактов.

Новая форма контракта и анкеты для госслужбы

Президент РФ Указом от 10.10.2024 № 871 утвердил новую примерную форму контракта о прохождении госслужбы. В контракте определены права, обязанности и ответственность служащего и представителя нанимателя, режим служебного времени и времени отдыха, условия оплаты труда и др.

Кроме того, Указом от 10.10.2024 № 870 утверждена единая форма анкеты для поступления на государственную и муниципальную службу. Эта анкета станет универсальной для поступающих на службу в любой орган публичной власти (за исключением органов федеральной службы безопасности). С 2026 года анкета будет заполняться в электронном виде.

Рекомендации для подготовки проектов бюджетов на 2025 год

Минфин России подготовил Методические рекомендации в целях подготовки проектов законов (решений) о бюджетах на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов (письмо от 08.10.2024 № 02-05-08/97433). Отмечены следующие особенности и изменения порядка применения КБК. Расходы на уплату взносов в международные научные организации отражаются по подразделу 0110 «Фундаментальные исследования». Кроме того, по данному подразделу отражаются расходы на создание и развитие информационной и материально-технической базы, в том числе инфраструктуры, используемой для проведения фундаментальных научных исследований.

По подразделу 0112 «Прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов» отражаются расходы на проведение мероприятий в сфере научной и научно-технической деятельности, в том числе по популяризации сферы науки.

Отмечено также, что появились новые виды расходов:

• 248 «Лизинговые платежи по договору финансовой аренды (лизинга), не являющиеся бюджетными инвестициями», по которому отражаются бюджетные ассигнования (расходы) лизингополучателей на уплату лизинговых платежей по договору финансовой аренды, не являющихся бюджетными инвестициями;

• 416 «Бюджетные инвестиции по договору финансовой аренды (лизинга)», по которому отражаются расходы бюджетов (лизингополучателей) на уплату лизинговых платежей по договору, предусматривающему по окончании срока его действия приобретение недвижимости, являющейся предметом лизинга, в собственность лизингополучателя.

Опубликованы правила проведения мониторинга качества финансового менеджмента

Методические рекомендации утверждены приказом Минфина России от 03.10.2024 № 437 и будут применяться при проведении указанного мониторинга начиная с 2025 года по мере организационной и технологической готовности, но не позднее 1 января 2026 года.

Определены правила расчета и анализа значений показателей качества финансового менеджмента; формирования и представления информации, необходимой для проведения мониторинга качества финансового менеджмента, а также отчета о его результатах.

Напомним, что недавно Минфин России в письме от 26.09.2024 № 02-10-08/1/93399 опубликовал Методические рекомендации по осуществлению консультирования субъектов бюджетных процедур. Они разработаны в целях оказания практической помощи должностным лицам главных администраторов, распорядителей и получателей бюджетных средств, наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, при осуществлении консультирования субъектов бюджетных процедур.

Предварительные обязательные медосмотры: кто проходит и кто оплачивает

Работник прошел обязательный при устройстве на работе предварительный медосмотр за свой счет. Условиями приема на работу предусмотрено, что указанные расходы ему возместят, но он отработал больше месяца, а денег ему так и не выплатили. Роструд в письме от 24.09.2024 № ПГ/18450-6-1 рекомендовал в такой ситуации следующее. Обязательные предварительные медосмотры проводятся с целью определения состояния здоровья лица, поступающего на работу. Обязанности по организации проведения предварительных и периодических осмотров сотрудников возлагаются на работодателя (п. 6 Порядка проведения осмотров, утв. приказом Минздрава России от 28.01.2021 № 29н). Предварительные осмотры проводятся на основании направления работодателя, выданного поступающему на работу. При этом прохождение работником предварительного медицинского осмотра за свой счет трудовым законодательством не предусмотрено. В соответствии со ст. 214 ТК РФ работодатель обязан обеспечить организацию проведения за счет собственных средств обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров. 

Форма предоставления субсидии

Утверждена форма информации о предоставлении из федерального бюджета субсидии на иные цели федеральному бюджетному учреждению, осуществляющему в установленных федеральными законами случаях функции и полномочия главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета. В приложении к приказу Минфина России от 19.06.2024 № 92н (зарегистрирован в Минюсте России 04.10.2024 за № 79712) приведены формы отчета о расходах, источником финансового обеспечения которых является субсидия, и о достижении значений результатов ее предоставления. Приказ вступает в силу с 1 января 2025 года.

Подготовлены поправки в Инструкции по отчетности

На регистрацию в Минюст поступили приказы Минфина России от 30.09.2024 № 141н, 142н, 143н, которыми вносятся поправки в Инструкции по отчетности учреждений № 191н, 15н и 33н.

В частности, установлено, что в случае размещения бюджетными и автономными учреждениями информации о финансовых и нефинансовых активах, об обязательствах, а также об операциях, их изменяющих, и о полученных финансовых результатах по состоянию на отчетную дату в системе «Электронный бюджет» раскрытие информации об активах и обязательствах, предусмотренных соответствующими сведениями Пояснительной записки к Балансу учреждения, обеспечивается средствами указанной системы.

Поправки будут применяться при составлении бухгалтерской (бюджетной) отчетности начиная с 2024 года, за исключением некоторых положений, которые следует применять с отчетности за 2025 год.

Если уволиться во время болезни

Социальный фонд в письме от 03.10.2024 № 14-20/46870 рассмотрел следующую ситуацию. Сотрудник со стажем около 7 лет ушел на больничный с 05.04 по 11.04, а 08.04 решил уволиться. За какой период и в каком размере в данной ситуации нужно оплатить больничный?

Фонд отметил, что страховой случай у работника начался в период действия трудового договора и продолжился после увольнения. В данном случае пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается за весь период больничного в размере, зависящем от страхового стажа работника. В рассматриваемом случае – в размере 80% среднего заработка. При этом за первые три дня больничного пособие выплачивается за счет средств страхователя.

НДФЛ за выпуск зарплатной карты

Работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся сотрудникам зарплату (ст. 22 Трудового кодекса РФ). При этом руководитель должен обеспечить ее своевременное получение работниками через кассу организации или любым иным образом, включая перечисление указанных сумм на банковские карты работников. Таким образом, как отмечает Минфин России в письме от 27.09.2024 № 03-04-05/93981, уплаченные организацией за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, денежные средства не являются доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

НДФЛ с профсоюзных взносов

Минфин России в письме от 01.10.2024 № 03-04-05/95048 разъяснил, что выплаты, производимые членам профсоюзов профсоюзными комитетами за счет членских взносов, в том числе материальная помощь, не облагаются НДФЛ при соблюдении условий, установленных статьей 217 НК РФ. Напомним, что пунктом 31 указанной статьи 217 установлено, что не облагаются НДФЛ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.

Нюансы начисления земельного налога

ФНС России выпустила письмо от 03.10.2024 № БС-4-21/11284@, в котором привела письма своих коллег из Минфина России по вопросам исчисления земельного налога:

• от 22.07.2024 № 03-05-06-02/68373 по вопросу об исчислении земельного налога в случае включения земельного участка в границы территории другого муниципального образования;

• от 01.10.2024 № 03-05-04-02/94789 по вопросу о применении коэффициентов, предусмотренных п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных на условиях осуществления на них жилищного строительства в рамках обеспечения реализации решения о комплексном развитии территории без заключения соответствующего договора.

Можно ли не платить неустойку по контракту?

Минфин России в письме от 09.07.2024 № 24-06-09/63732 напомнил о нормах ч. 9 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе, согласно которым сторона контракта освобождается от уплаты неустойки, если докажет, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного контрактом, произошло вследствие непреодолимой силы или по вине другой стороны. К таким обстоятельствам не относятся, в частности, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств.

Подчеркивается, что отсутствие вины доказывает тот, кто нарушил обязательство (п. 2 ст. 401 Гражданского кодекса РФ).

Подробнее о списании неустойки читайте в журнале «Советник в сфере образования» № 10 за 2024 год.

Детей врачей и учителей хотят зачислять в сады в первоочередном порядке

В настоящее время места в дошкольных образовательных учреждениях предоставляются в первоочередном порядке детям сотрудников полиции, военнослужащих. При этом сейчас наблюдается дефицит медицинских и педагогических работников. Для решения данной проблемы, помимо повышения зарплат, крайне важно установить для них дополнительные социальные гарантии. В этих целях предложено (законопроект № 743483-8) внести поправки в статью 72 Федерального закона об образовании, согласно которым детей медиков и педагогов будут зачислять в сады в первую очередь. Но воспользоваться льготой смогут только граждане России, не менее трех лет проработавшие в медицинских или образовательных государственных (муниципальных) организациях. Инициаторы поправок полагают, что принятие указанного законопроекта позволит повысить в нашей стране социальную значимость, престиж труда медицинских и педагогических работников.

Как установить гибкий режим работы?

Роструд напомнил, что режим гибкого рабочего времени – это распорядок, при котором начало, окончание или общая продолжительность рабочего дня определяются по соглашению сторон трудового договора в пределах нормы рабочего времени за учетный период. В информационном сообщении от 11 октября ведомство разъяснило, что нужно учитывать при введении такого режима. Он состоит из следующих элементов:

• переменное (гибкое) время в начале и конце рабочего дня (смены). Работник вправе начинать и заканчивать работу по своему усмотрению с сохранением за работодателем фактической возможности вести учет рабочего времени;

• фиксированное время – время обязательного присутствия на работе. Данное время по значимости и продолжительности является основной частью рабочего времени;

• перерыв для питания и отдыха – он разделяет фиксированное время на две примерно равные части. Не включается в рабочее время и не может быть менее 30 минут и более 2 часов;

• продолжительность учетного периода – определяет календарное время, в течение которого работник должен отработать установленную для него норму часов.