Изменения в бюджетную классификацию
Приказом Минфина России от 14.05.2014 № 34н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.
В частности, скорректированы направления расходов по некоторым целевым статьям расходов бюджетов. Помимо этого, уточнения коснулись порядка присвоения целевым статьям соответствующего бюджета бюджетной системы РФ уникальных кодов, сформированных с применением буквенно-цифрового ряда.
Приказ признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 06.06.2014 № 01/49827-ЮЛ) и вступает в силу со дня подписания (Минфина России от 11.06.2014 № 48н).
Готовятся изменения в Инструкцию № 33н
Минфин России опубликовал проект приказа от 07.04.2014 о внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.
Изменения вносятся в Порядок формирования данных отчета об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738), в Справку по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725), в Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), в Балан и Пояснительную записку. В частности, состав Пояснительной записки вводится новая форма «Сведения о результатах деятельности учреждения при исполнении государственного (муниципального) задания (ф. 0503762).
Новым абзацем пункта 5 Инструкции № 33н уточнено, что отчетность включает показатели деятельности всех подразделений учреждения независимо от места их нахождения.
О подклассах вредности условий труда
Минтруд России в письме от 26.03.2014 № 17-3/10/В-1579 указал, что если в результате аттестации рабочего места условия труда отнесены к вредному классу, то в отношении данного рабочего места применяется дополнительный тариф страховых взносов в размере от 2 до 7% в зависимости от подкласса условий труда (ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах). Однако если налогоплательщик не может документально подтвердить степень их вредности, в отношении аттестованного рабочего места применяется дополнительный тариф, равный 7%, который соответствует подклассу условий труда 3.4.
Об исполнительном производстве
Убытки от незаконных действий судебных приставов-исполнителей теперь будет возмещать казна Российской Федерации. Такие разъяснения дал Пленум ВАС РФ в постановлении от 16.05.2014 № 27.
Новые формы справок о состоянии расчетов
ФНС России обновила формы справок о состоянии расчетов, порядок их заполнения, а также форматы представления справок в электронном виде. Как установлено приказом ведомства от 21.04.2014 № ММВ-7-6/245@, в новых формах, в частности, предусмотрена возможность указания кодов ОКАТО и кодов ОКТМО, применяемых с 1 января 2014 года.
Признан утратившим силу приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-12/39@, которым были утверждены ранее действовавшие формы справок.
О регистрации участников госзакупок
Регистрировать участников госзакупок и выдавать им сертификаты ключей проверки электронных подписей будут органы Казначейства России.
Для регистрации на сайте госзакупок организация должна будет направить в орган Казначейства России по месту своего нахождения сведения об организации, предусмотренные приказом ведомства от 25.03.2014 № 4н.
Проведение совместных конкурсов и аукционов
Правительство РФ уточнило полномочия заказчиков, органов и учреждений при проведении совместных конкурсов или аукционов.
Как предусмотрено постановлением от 09.06.2014 № 533, при осуществлении двумя и более заказчиками закупок одних и тех же товаров, работ, услуг такие заказчики вправе проводить совместные конкурсы или аукционы.
При этом уполномоченный орган и учреждение, на которые возложены полномочия только на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей), могут выступать стороной соглашения только в качестве организатора совместного конкурса или аукциона.
Командировочные расходы на оформление иностранных виз
В письме от 03.06.2014 № 03-03-06/1/26511 Минфин России напоминает, что в соответствии с Положением о служебных командировках от 13.10.2008 № 749 работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов, оформление обязательной медицинской страховки.
Ведомство разъясняет, что для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оформлением виз при направлении сотрудников в командировки, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета.
О налогообложении командировок
Денежные средства, выплачиваемые взамен суточных работнику, который направлен в однодневную командировку по России, не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб., в случае такой командировки за границу – в пределах 2 500 руб. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916.
А в письме от 20.06.2014 № 03-03-РЗ/29687 Минфин России разъяснил порядок учета командировочных расходов в том случае, если служебная поездка приходилась на выходные и нерабочие праздничные дни.
Ремонт и содержание казённым учреждением муниципальных дорог
В письме от 18.04.2014 № 02-03-10/18157 Минфин России отмечает, что исчерпывающий перечень видов деятельности, которые казённое учреждение может осуществлять в соответствии с целями его создания, определяется учредительными документами учреждения.
По мнению ведомства, муниципальное казенное учреждение вправе заключить и осуществлять оплату муниципального контракта на выполнение работ по ремонту и содержанию муниципальных дорог общего пользования, находящихся в казне муниципального образования, в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств и при условии, что указанный вид деятельности предусмотрен учредительным документом данного казенного учреждения.
При этом в соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации от 01.07.2013 № 65н расходы местного бюджета на ремонт автомобильных дорог, находящихся в муниципальной собственности (в том числе в казне муниципального образования), подлежат отражению по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ.
Грядет обязательное применение профстандартов госучреждениями
В соответствии с поручением Президента РФ от 26.12.2013 № Пр-3050 в июне 2014 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу РФ законопроект № 537948-6.
Проект предусматривает дополнение статьи 195.1 Трудового кодекса РФ новой частью – третьей следующего содержания:
«Профессиональные стандарты подлежат обязательному применению организациями, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляют федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, иные государственные органы, органы местного самоуправления, а также государственными корпорациями, государственными компаниями, хозяйственными обществами и иными организациями, в уставном капитале которых доля Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования превышает пятьдесят процентов».
Принятие законопроекта потребует внесения изменений в Правила разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов, утвержденные постановлением Правительства РФ от 22.01.2013 № 23, в части обязательности применения профессиональных стандартов. На разработку обновления Правил Минтруду России отводится 3 месяца после принятия закона.
Как составить акт выполненных работ (услуг)
В письме от 09.04.2014 № 02-06-10/16186 Минфин России отмечает, что для акта выполненных работ (услуг) не существует утвержденной унифицированной формы.
Признавая указанный акт первичным учетным документом, ведомство рекомендует составлять его в произвольной форме с отражением всех необходимых реквизитов, перечисленных в статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Минфин России утверждает, что перечень этих реквизитов не содержит требований об обязательном отражении в акте детализации выполненных работ (услуг).
Сославшись на Инструкцию по применению Единого плана счетов, авторы письма обратили внимание на ее положение, согласно которому субъект учета в целях организации бухгалтерского учета в случае отсутствия утвержденной унифицированной формы вправе утвердить в рамках формирования своей учетной политики форму первичного учетного документа (в том числе акта выполненных работ (услуг)) с указанием всех необходимых реквизитов.
Программа государственных внутренних заимствований субъекта РФ
Минфин России письме от 23.05.2014 № 02-08-11/24896 разъяснил порядок отражения бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) в Программе государственных внутренних заимствований субъекта РФ (муниципальных заимствований).
Авансовые платежи автономных учреждений
Как разъяснила ФНС России в письме от 14.05.2014 № ГД-4-3/9245@, согласно положениям п. 3 ст. 286 НК РФ автономные учреждения не исчисляют и не уплачивают в течение отчетного периода суммы ежемесячных авансовых платежей независимо от среднего размера полученного ими дохода от реализации за предыдущие четыре квартала.
Государственная казна как объект налогообложения
Как разъяснил Минфин России в письме от 24.04.2014 № 03-05-05-01/19291, имущество, составляющее государственную казну, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, и, следовательно, к недвижимому имуществу, составляющему государственную казну, не применяются положения статьи 378.2 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества» НК РФ.
Перерасчет отпускных
В своем письме от 15.05.2014 № 14-0/В-363 специалисты Минтруда России напомнили положения статьи 424 ТК РФ. В ней говорится о том, что Трудовой кодекс РФ применяется к правоотношениям, возникшим после введения его в действие. Следовательно, новая величина среднемесячного количества календарных дней должна применяться со 2 апреля 2014 года.
Если отпуск работника начался и закончился до 2 апреля 2014 года, то бухгалтерии не нужно пересчитывать сумму отпускных этому работнику.
О том, как правильно сделать перерасчет сумм отпускных с учетом изменений коэффициента, специалисты Минтруда России рассказали в своем письме от 15.05.2014 № 14-0/В-363, а также в Информации от 16.06.2014 «О необходимости перерасчета отпускных сумм с учетом изменения среднемесячного числа календарных дней» разъяснил порядок расчета отпускных с учетом применения нового коэффициента.
Также следует обратить внимание на письмо Минфина России от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, в котором специалисты напомнили, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
О денежном довольствии военнослужащих
В соответствии с Указом Президента РФ от 10.03.2014 № 136 «О продлении срока проведения в Вооруженных Силах Российской Федерации эксперимента по унификации денежного довольствия военнослужащих, проходящих военную службу по призыву» на 2014–2015 годы приостановлено действие отдельных положений постановления Правительства РФ от 21.12.2011 № 1072 о денежном довольствии военнослужащих, проходящих военную службу по призыву».
Внесены изменения в порядок учета НДФЛ
Опубликован Федеральный закон от 23.06.2014 № 166-ФЗ «О внесении изменений в статью 78 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Изменения, внесенные в Налоговый кодекс, позволяют избежать двойного обложения НДФЛ.
В частности, Налоговый кодекс РФ дополнен статьей 231.1, согласно которой признаются излишне уплаченными и подлежат возврату суммы НДФЛ, удержанного налоговым агентом:
- с сумм пенсий физлицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем с удержанием и уплатой НДФЛ;
- с доходов налогоплательщиков в связи с уплатой за них страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным работодателями до 1 января 2008 года, страховые взносы по которым до этой даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме.
НДС в отношении платы за негативное воздействие сточных вод
В письме Минфина России от 23.06.2014 № 03-07-РЗ/29787 разъяснено, что организация водопроводно-канализационного хозяйства при реализации услуг, размер платы за которые установлен без учета налога на добавленную стоимость, обязана предъявить к оплате абоненту, осуществляющему компенсацию расходов, связанных с негативным воздействием сточных вод на работу централизованной системы водоотведения, соответствующую сумму НДС, исчисленную исходя из указанной налоговой базы и ставки налога в размере 18%.
Данный порядок применяется в отношении услуг, оказываемых организацией водопроводно-канализационного хозяйства, независимо от наличия у нее права собственности на системы водоотведения.
НДС в сфере образовании
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в письме от 24.06.2014 № 03-07-РЗ/30162 рассмотрел вопрос применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость при реализации оказываемых некоммерческими образовательными организациями услуг в сфере образования.
Новый Порядок ведения кассовых операций
Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У определен новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и наличными деньгами на территории РФ юридическими лицами (за исключением ЦБ РФ, кредитных организаций).
Получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций руководствуются Указанием № 3210-У, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.
В частности, предусмотрено, что юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. В аналогичном порядке устанавливается лимит наличности для обособленного подразделения юрлица.
Установлены требования к программно-техническим средствам, конструкция которых предусматривает прием банкнот ЦБ РФ.
Указание вступило в силу с 1 июня 2014 года, за исключением требований к счетчикам банкнот, которые будут действовать с 1 января 2015 года.
С введением в действие нового Порядка утрачивает силу Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П, устанавливающее прежний Порядок ведения кассовых операций.
Предельный размер расчетов наличными
Банк России пересмотрел положения Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У, которыми был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами и были указаны цели расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя (отменено Указанием Банка РФ от 16.10.2013 № 3076-У).
В результате с 1 июня 2014 года действует новое Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У (зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 за № 3207), которым установлены правила осуществления наличных расчетов в РФ в валюте РФ, а также в иностранной валюте.
Не все положения данного Указания Банка России актуальны для государственных учреждений, но бухгалтерам следует принять его содержание к сведению.
Об утверждении национального стандарта
С 1 марта 2014 года для добровольного применения утвержден новый национальный стандарт РФ ГОСТ Р 7.0.8-2013 «СИБИД. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения» (приказ Росстандарта от 17.10.2013 № 1185-ст).
С указанной даты отменен ранее применявшийся ГОСТ Р 51141-98 «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения».
