В связи с поступающими вопросами по реализации мероприятий, предусмотренных письмом Минфина от 14.07.2008 № 02-14-07/1964 «О порядке проведения реорганизационных мероприятий в соответствии с Указом Президента РФ от 12.05.2008 № 724», указанное письмо дополнено следующими положениями:
1. Карточку образцов подписей, подписанную руководителем и главным бухгалтером (иными уполномоченными руководителем лицами) организаций, находящихся в ведении принимающих главных распорядителей средств, необходимо заверить принимающим главным распорядителем средств или нотариально.
2. ОФК не требуют предъявления доверенностей и других документов, подтверждающих полномочия лиц, подписи которых включены в карточку образцов подписей (письмо Минфина России от 30.07.2008 № 02-14-07/2229).
Ранее письмо было прокомментировано в статье О.В. Шединой «О некоторых вопросах по проведению реорганизационных мероприятий согласно Указу № 724» в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 8 (68) за 2008 год.
В письме от 03.06.2008 № 02-14-10а/1608 Минфин России указал, что обучение в любой не противоречащей законодательству РФ форме (семинарские занятия, лекции, дистанционное обучение), имеющее целью обновление и углубление знаний и умений, в том числе связанное с выполнением предписаний нормативных документов, регламентирующих требования по соблюдению охранной и пожарной безопасности, электробезопасности, может рассматриваться как обучение на курсах повышения квалификации. Поэтому бюджетные учреждения вправе производить перечисление авансов в размере 100% суммы договоров на указанное обучение.
Авансовые платежи по договорам, предусматривающим обучение в целях получения высшего, второго высшего образования, должны предусматриваться в объеме не более 30% от суммы договора (контракта), но не более 30% от утвержденных лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год с дальнейшим перечислением средств по факту оказания услуг.
Если сметой доходов и расходов бюджетного учреждения предусмотрены расходы на лечение и медицинское обслуживание работников учреждения в медицинской организации, критерий «уплата налога на прибыль», установленный п. 10 ст. 217 НК РФ, не применяется и указанные суммы оплаты лечения и медобслуживания за счет бюджетных средств не облагаются НДФЛ. К такому мнению пришли специалисты финансового ведомства в письме от 04.06.2008 № 03-04-06-01/154.
Кроме того, если сметой расходов средств целевого финансирования бюджетного учреждения предусмотрены расходы на приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения для гражданских служащих за счет бюджетных средств, то суммы оплаты путевок также освобождены от НДФЛ.
С 1 октября 2008 года вступает в силу постановление Правительства РФ от 15.07.2008 № 533. А это значит, что начинают действовать изменения, внесенные в Положение о ведении реестров государственных или муниципальных контрактов, заключенных по итогам размещения заказов, и о требованиях к технологическим, программным, лингвистическим, правовым и организационным средствам обеспечения пользования официальным сайтом в сети Интернет, на котором размещаются указанные реестры, утвержденное постановлением Правительства РФ от 27.12.2006 № 807.
Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в частности в статьи 217, 238 и 255. Отныне от налогообложения освобождены:
- плата за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам,
за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, или иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ);
- суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ и пп. 17 п.1 ст. 238 НК РФ);
- плата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Кроме того, согласно поправкам, внесенным в статью 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся:
- взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, в размере, не превышающем 6% (в прежней редакции 3%) от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ч. 2);
- расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ч. 2).
Указанные новшества вступят в силу с 1 января 2009 года.
Оплата работодателями стоимости путевок в санаторно-развлекательные комплексы не освобождается от обложения НДФЛ. Чиновники в письме от 31.07.2008 № 03-07-06-01/243 напомнили, что в соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной оплаты стоимости путевок в учреждения санаторно-курортного и оздоровительного типа. К ним относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. А вот оздоровительно-развлекательные комплексы в данном перечне не названы.
По мнению Минфина России, высказанному в письме от 27.06.2008 № 03-04-06-02/66, поскольку специальные нормы суточных для некоммерческих организаций не установлены, а также Налоговым кодексом не предусмотрены нормы суточных только для целей обложения ЕСН, то указанные организации при налогообложении суточных при командировке по территории России должны руководствоваться нормами постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, в котором суточные установлены в размере 100 рублей. Суточные, превышающие эти нормы, облагаются ЕСН.
Применение кода подвида доходов бюджетными учреждениями, которые осуществляют деятельность в нескольких сферах, зависит от ведомственной принадлежности данных учреждений. Кроме того, Минфин России в письме от 19.06.2008 № 02-13-10/1792 разъяснил порядок отражения по КБК государственной пошлины за лицензирование образовательной деятельности.
Федеральным законом от 22.07.2008 № 157-ФЗ внесены изменения в положения Трудового кодекса РФ, посвященные правилам расчета стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Теперь в статье 121 ТК РФ прямо указано, что в трудовой стаж работника для права на ежегодный отпуск включается время отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение года.
В июле вышло сразу несколько писем по применению бюджетной классификации, это письмо Казначейства РФ от 25.04.2008 № 42-2.2-04/12 и письма Минфина России от 28.07.2008 № 02-14-10/2183, от 28.07.2008 № 02-14-10/2186, от 28.07.2008 № 02-08-10/2187, от 29.07.2008 № 02-14-10/2206.
В частности, разъяснено, что
- расходы по оплате услуг по утилизации твердых бытовых отходов следует относить на подстатью 226 КОСГУ «Прочие работы, услуги»;
- расходы по оплате договоров на оказание услуг специализированного оператора связи по обмену электронными документами в системах электронного документооборота следует относить на подстатью 221 КОСГУ «Услуги связи».
- расходы, связанные с благоустройством территории города, подлежат отражению по следующим статьям, подстатьям классификации операций сектора государственного управления:
223 «Коммунальные услуги» в части расходов на оплату электроэнергии для уличного освещения;
225 «Работы, услуги по содержанию имущества» в части расходов на содержание и ремонт городских автомобильных дорог и инженерных сооружений на них, сетей наружного освещения и прочих объектов благоустройства, находящихся в целях оказания государственных (муниципальных) услуг в оперативном управлении, аренде или безвозмездном пользовании у муниципального учреждения, осуществляющего указанные расходы;
- расходы на выплаты по договорам, заключенным с физическими лицами, подлежат отражению:
по подстатье 211 «Заработная плата» при отражении расходов на выплаты по трудовым договорам;
по соответствующим подстатьям, детализирующим статью 220 «Оплата работ, услуг», при отражении расходов на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг.
С 1 декабря 2008 года постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 № 583 вводятся новые системы оплаты труда некоторых категорий работников, труд которых в настоящее время оплачивается на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений. Это коснется сотрудников:
- федеральных бюджетных учреждений и государственных органов;
- гражданского персонала воинских частей;
- учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба.
Согласно новому постановлению заработная плата указанных лиц не может быть меньше заработной платы (без учета премий и иных стимулирующих выплат), выплачиваемой на основе ЕТС (при сохранении объема должностных обязанностей и выполнении работ той же квалификации). Правительство РФ поручило Минздравсоцразвитию России разработать и утвердить в установленные им сроки необходимые для перехода на новые системы оплаты труда профессиональные квалификационные группы и рекомендации по разработке примерных положений об оплате труда и заключению трудового договора.
С уважением, редакция журнала «Советник бухгалтера бюджетной сферы»
Телефоны: (495) 236-33-89, 236-75-79
