Изменения в Инструкции по учету и отчетности прошли госрегистрацию
Как только были приняты приказы и отправлены на регистрацию в Минюст России, мы оперативно размещали про это новости. Сегодня отметим самые важные которые уже вступили в силу.
Минфин России приказом от 30.06.2020 № 127н (зарегистрирован в Минюсте России 28.09.2020 за № 60060) внес изменения в порядок составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н).
Приказом Минфина России от 02.07.2020 № 131н (зарегистрирован в Минюсте России 01.10.2020 за № 60185) внесены изменения в Инструкцию о порядке составления и представления бюджетной отчетности (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н).
Приказом Минфина России от 14.09.2020 № 198н (зарегистрирован в Минюсте России 05.10.2020 за № 60238) внесены изменения в Единый план счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
Прошел регистрацию и приказ Минфина России от 15.06.2020 № 103н (зарегистрирован в Минюсте России 15.09.2020 за № 59882), которым внесены изменения в Приказ № 52н об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета.
Особенности составления квартальной бюджетной отчетности
Минфин и Федеральное казначейство выпустили системные письма, в которых рассмотрены особенности составления и представления квартальной бюджетной отчетности, квартальной консолидированной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений на 1 октября 2020 года:
• финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственных внебюджетных фондов (совместное письмо от 30.09.2020 Минфина России № 02-06-07/85972 и Федерального казначейства № 07-04-05/02-19799);
• главными администраторами средств федерального бюджета (совместное письмо от 30.09.2020 Минфина России № 02-06-07/85969 и Федерального казначейства № 07-04-05/02-19797).
Изменения в Порядке применения КОСГУ с 2021 года
На регистрацию в Минюст России поступил приказ Минфина России от 29.09.2020 № 222н, который вносит изменения и уточнения в Порядок применения классификации операций сектора государственного управления (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н).
Среди изменений – детализация отдельных статей и порядка отнесения на подстатьи некоторых доходов, а также уточнены требования, предъявляемые к утвержденной структуре кодов КОСГУ. Кроме того, скорректирован порядок отражения сумм снижения стоимости при обесценении основных средств, нематериальных и непроизводственных активов, а на подстатьях 412, 422, 423 и 432 не будут отражаться кассовые поступления и выбытия.
Обновленный Порядок № 209н будет применяться при ведении бюджетного (бухгалтерского) учета с 1 января 2021 года, составлении бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности за 2021 год, за исключением ряда положений.
Новый федеральный стандарт «Финансовые инструменты»
Минфин России приказом от 30.06.2020 № 129н (зарегистрирован в Минюсте России 23 сентября 2020 года за № 59996) утвердил федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов «Финансовые инструменты».
Стандарт устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету финансовых активов и финансовых обязательств, возникающих при осуществлении операций с финансовыми инструментами, а также требования к информации о финансовых активах и финансовых обязательствах (финансовых результатах операций с финансовыми инструментами), раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Стандарт применяется при ведении бюджетного и бухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений с 1 января 2021 года, составлении бюджетной и бухгалтерской (финансовой) отчетности начиная с отчетности 2021 года (за исключением отдельных положений, применяемых с 2023 года).
Составление отчетности о результатах контрольной деятельности
Правительство РФ постановлением от 16.09.2020 № 1478 утвердило новый федеральный стандарт внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Правила составления отчетности о результатах контрольной деятельности».
Стандарт устанавливает правила составления отчетности о результатах контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, предусматривающие в том числе форму отчета, а также порядок его представления и опубликования.
Отчетным периодом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.
В отчет включаются сведения по контрольным мероприятиям, завершенным в отчетном периоде, независимо от даты их начала. Стоимостные показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до первого десятичного знака.
Обновленные формы обоснования сметных показателей для казенных учреждений
Минфин России приказом от 29.06.2020 № 125н (зарегистрирован в Минюсте России 22 сентября 2020 года за № 59983) внес изменения в перечень форм обоснований (расчетов) плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казенных учреждений (утв. приказом Минфина России от 20.06.2018 № 139н).
Обновленные формы применяются казенными учреждениями начиная с составления бюджетной сметы на 2021–2023 годы. Теперь приказ содержит 141 форму обоснований (расчетов) плановых сметных показателей.
Новые Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для расчета пособий
Приказом Минтруда России от 09.09.2020 № 585н (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2020 года за № 60040) утверждены Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
При этом утратят силу Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91. Принятие новых правил обусловлено многочисленными изменениями, внесенными в Трудовой кодекс РФ и акты, регулирующие выплату пособий. В целом новые Правила практически полностью соответствуют прежним. Основные изменения связаны с появлением положений об электронных трудовых книжках, и в связи с этим скорректирована процедура подтверждения периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж. Подробнее читайте в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 19-20 за 2020 год.
Определен максимальный размер платы за общежитие
Минпросвещения России приказом от 04.08.2020 № 389 (зарегистрирован в Минюсте России 10 сентября 2020 года за № 59746) установило максимальный размер платы за пользование общежитием для обучающихся по основным образовательным программам среднего профессионального и высшего образования по очной форме обучения и на период прохождения промежуточной и итоговой аттестации обучающимся по данным образовательным программам по заочной форме обучения в подведомственных Министерству организациях.
С учетом следующих коэффициентов, применяемых в зависимости от планировки жилых помещений в общежитии, установлена плата:
• для общежитий коридорного типа – 0,5;
• для общежитий гостиничного и секционного типов – 0,75;
• для общежитий квартирного типа – 1,0.
Форма для обоснования льготной ставки для библиотек
Утверждены формы и формат представления сведений о доле доходов для обоснования льготной ставки по налогу на прибыль от деятельности музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, в электронной форме. Как установлено приказом ФНС России от 26.08.2020 № ЕД-7-3/603@ (зарегистрирован в Минюсте России 15 сентября 2020 года за № 59863), региональные и муниципальные музеи, театры и библиотеки вправе применять нулевую ставку налога на прибыль, если доходы от профильной деятельности составляют не менее 90%. Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее 1 января 2021 года.
Можно ли требовать у работников прохождения теста на COVID-19
Минтруд России в письме от 01.10.2020 № 14-2/10/ФС-1503 рассмотрел вопрос обязанности учителей и других сотрудников образовательных учреждений проходить тест на COVID-19.
В соответствии с абз. 7 ч. 1 ст. 88 Трудового кодекса РФ работодатель не вправе запрашивать информацию о состоянии здоровья работника, за исключением тех сведений, которые относятся к вопросу о возможности выполнения им трудовой функции.
Таким образом, правовых оснований требовать у работника справку, подтверждающую отрицательный результат тестирования на COVID-19, как и самого прохождения теста, по мнению ведомства, у работодателя не имеется.
Также сообщается, что в целях определения пригодности работника к выполнению поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний работодатель обязан обладать информацией о состоянии здоровья работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на работах, связанных с движением транспорта, в организациях пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружениях, лечебно-профилактических и детских учреждениях.
Отражение выбытия объектов, не соответствующих критериям признания активов
Как установлено п. 332 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.20210 № 157н), находящееся у учреждения имущество, не являющееся балансовыми объектами бухгалтерского учета (в частности, имущество, не соответствующее критериям активов), учитывается на забалансовых счетах учреждения.
При возникновении обстоятельств, указывающих на то, что объект бухгалтерского учета более не соответствует критериям признания активов (согласно судебному решению субъект учета утратил контроль над активом), в бухгалтерском учете отражение на балансовых счетах таких объектов бухгалтерского учета является некорректным.
Выбытие объектов бухгалтерского учета в виде вложений в нефинансовые активы, более не соответствующих критериям признания активов, отражается по дебету счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0106ХХ410 «Уменьшение вложений в нефинансовые активы» (письмо Минфина России от 28.08.2020 № 02-07-10/75821).
Об исчислении средней заработной платы
Минтруд России в письме от 01.10.2020 № 14-2/ООГ-15571 высказал мнение относительно исчисления среднего заработка и напомнил, что Конституционный Суд РФ в своем постановлении от 13.11.2019 № 34П подтвердил, что размер выходного пособия определяется исключительно на основе исчисленного в установленном порядке среднего месячного заработка, не является оплатой какого-либо периода (прошедшего или будущего) и выплачивается работнику при увольнении.
Размер данной выплаты зависит от ранее полученных работником в качестве оплаты его труда денежных сумм, ведь она призвана обеспечить уволенному лицу средства к существованию в размере не меньшем, чем средний месячный заработок, исчисленный исходя из его заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествовавших увольнению. Соответственно, размер выходного пособия не может зависеть от каких бы то ни было обстоятельств, имевших место после увольнения работника.
Штрафы за нарушение правил хранения и учета архивных документов
Внесены изменения в статью 13.20 КоАП РФ, согласно которым штрафы за нарушение правил хранения или использования архивных документов (включая кадровые и бухгалтерские) увеличатся в 10 раз.
Ужесточена административная ответственность за нарушение правил хранения, комплектования, учета и использования архивных документов.
Федеральным законом от 15.10.2020 № 341-ФЗ установлено, что за указанные нарушения грозит предупреждение или штраф:
• для граждан в размере от 1 тыс. до 3 тыс. руб. (ранее – от 100 до 300 руб.),
• для должностных лиц – от 3 тыс. до 5 тыс. руб. (ранее 300–500 руб.).
Главное нововведение – ответственность в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб. для организаций, для которых ранее штраф не предусматривался.
Дополнен список внереализационных расходов
Федеральный закон от 15.10.2020 № 335-ФЗ дополнил состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, расходами в виде стоимости безвозмездно передаваемого в государственную и муниципальную собственность имущества, созданного за счет субсидий. Эти затраты будут учитываться при исчислении налога на прибыль в размере, не превышающем сумму полученной субсидии, включенной в состав внереализационных доходов.
Также определено, что в случае безвозмездной передачи в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) доходы налогоплательщиков в виде субсидий не учитываются в составе внереализационных доходов при расчете 90-процентного значения доли доходов от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, в составе всех доходов, учитываемых налогоплательщиками при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Исполнение бюджетов «с особенностями»
Федеральный закон от 15.10.2020 № 327-ФЗ внес изменения в Бюджетный кодекс РФ и установил особенности исполнения бюджета в 2021 году с учетом пандемии.
Установлено, что государственное (муниципальное) задание, установленное учреждениям на 2020 год, не признается невыполненным в случае недостижения (превышения допустимого (возможного) отклонения) его показателей, если такие показатели установлены в госзадании, в связи с приостановлением (частичным приостановлением) деятельности указанных учреждений, связанным с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции.
О страховых взносах при оплате проезда, проживания и питания членов жюри
Минфин России в письме от 24.08.2020 № 03-04-06/73842 высказал мнение, что если учреждение оплачивает члену жюри, с которым заключен гражданско-правовой договор об оказании услуг по оценке выступлений конкурсантов, стоимость проезда к месту оказания услуги, проживания и питания в месте оказания услуги, то такие расходы не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Что касается оплаты учреждением стоимости проезда, проживания и питания почетных гостей конкурса, то, учитывая, что данные лица не состоят в трудовых отношениях с учреждением и с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, такие расходы организации также не являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
НДФЛ с доходов учителей – нерезидентов РФ, направленных на работу за границу
ФНС России в письме от 29.09.2020 № БС-18-11/1668@ напомнила, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
При направлении учителя на работу за границу на длительный период, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Таким образом, доходы, полученные педагогом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, от источников за пределами России, не являются объектом обложения НДФЛ. Соответственно, в отношении указанных доходов физических лиц – сотрудников организация-работодатель не является налоговым агентом.
Учет сооружения спортивных и детских площадок
Положениями Общероссийского классификатора основных фондов (утв. приказом Госстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст) определено, что сооружения спортивных и детских площадок учитываются как сооружения, включая фундаменты и все оборудование, являющееся их неотъемлемой частью.
Отражение в бюджетном учете капитальных вложений в сумме произведенных расходов по созданию объектов основных средств осуществляется на соответствующем счете бухгалтерского учета нефинансовых активов (в рассматриваемом случае – на счете 1 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы»).
В соответствии с п. 10.2.8 Порядка применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н) расходы, формирующие стоимость объектов нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (создании), модернизации (реконструкции, в том числе с элементами реставрации, техническом перевооружении, достройке, дооборудовании), изготовлении, которые впоследствии повлияют на стоимость объектов нефинансовых активов, следует относить на подстатью 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ.
При этом осуществление аналогичных по содержанию расходов, предназначенных не для целей формирования капитальных вложений и не связанных с формированием стоимости объектов нефинансовых активов, следует отражать по соответствующим подстатьям статьи 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 23.09.2020 № 02-07-10/83511.
КБК на пособие бывшему работнику
Как разъяснили специалисты Минфина России в письме от 18.09.2020 № 02-05-11/83271, в соответствии с пунктом 10.6.4 Порядка применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н) на подстатью 264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме» КОСГУ относятся расходы по социальному обеспечению категорий граждан, ранее занимавших должности в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, в 2021 году расходы на выплату за первые три дня пособия по временной нетрудоспособности следует отражать по подстатье 264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме» КОСГУ.
Новый порядок выдачи электронных больничных
Минздрав России приказом от 01.09.2020 № 925н (зарегистрирован в Минюсте России 14 сентября 2020 года за № 59812) утвердил порядок выдачи и оформления электронных листков нетрудоспособности, а также уточнил порядок выдачи бумажных больничных.
Выдача бумажного больничного осуществляется при предъявлении документа, удостоверяющего личность. А для оформления электронного больничного потребуется документ, удостоверяющий личность, а также страховой номер индивидуального лицевого счета гражданина в системе индивидуального (персонифицированного) учета (СНИЛС).
Если гражданин на момент наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам занят у нескольких страхователей и в двух календарных годах, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам), был занят у тех же страхователей, выдается несколько больничных на бумажном носителе по каждому месту работы либо формируется один электронный листок нетрудоспособности для представления его номера по каждому месту работы.
О деятельности организаций в период пандемии
В периоде распространения новой коронавирусной инфекции в случае, когда организация не прекращает свою деятельность и часть сотрудников переводится на удаленный режим работы, расходы, связанные с деятельностью организации, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.
При этом, как отмечает Минфин России в письме от 24.09.2020 № 03-03-06/1/83636, если организация в период распространения новой коронавирусной инфекции была вынуждена приостановить свою деятельность, то расходы, связанные с вынужденным простоем, должны отражаться в составе внереализационных расходов на основании подпунктов 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ. Выплаты сотрудникам за период, когда они не осуществляют трудовые функции, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций только в тех случаях, когда такие выплаты производятся в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Переданное имущество можно учесть в расходах, если оно для борьбы с COVID-19
Минфин России в письме от 21.09.2020 № 03-07-07/82568 напомнил, что благодаря Федеральному закону от 08.06.2020 № 172-ФЗ с начала лета у организации появилось право учесть в расходах стоимость имущества, которое она безвозмездно передала некоммерческим медорганизациям, органам госвласти, органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям.
В целях налога на прибыль в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде стоимости имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного указанным организациям (подпункт 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ в редакции Закона № 172-ФЗ).
При применении данной нормы необходимо учитывать, что расходы в виде стоимости имущества, переданного налогоплательщиком безвозмездно вышеупомянутым получателям, могут быть учтены при формировании налоговой базы при условии, что такое имущество предназначено для использования по прямому назначению в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения COVID-19.
Льготная ставка НДС для электронных книг, связанных с образованием
Внесены изменения в перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10% (утв. постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41). Как установило Правительство РФ в постановлении от 09.10.2020 № 1643, указанный перечень пополнился книжной продукцией, связанной с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в том числе в аудиоформате, распространяемой, в частности, на магнитных носителях, в Интернете, по каналам спутниковой связи:
• книги на дисках, лентах или прочих физических носителях;
• книги электронные.
Учет затрат работодателя на компенсацию работнику расходов
Возмещение (компенсация) персоналу расходов, связанных с осуществлением служебных, трудовых обязанностей, таких как расходы на компенсацию за использование личного транспорта для служебных целей, иные аналогичные расходы подлежат отражению по соответствующим подстатьям статьи 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ.
При этом, как отмечает Минфин России в письме от 01.09.2020 № 02-05-10/77002, при наличии локального акта, устанавливающего обязанность работодателя по компенсации затрат сотрудника, связанных с использованием личного транспорта для исполнения должностных обязанностей, в том числе по возмещению расходов по приобретению горюче-смазочных материалов, такие расходы подлежат отражению бюджетным учреждением по виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», увязанному в целях бюджетного (бухгалтерского) учета с подстатьей 222 «Транспортные услуги» КОСГУ.
Приказы о привлечении к работе в выходные и праздники
Для обеспечения социальных прав работника при выходе на пенсию длительное хранение приказов по личному составу организации о привлечении работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни не требуется. Росархив в письме от 21.09.2020 № Р/Т-1279 считает, что они могут храниться в организации не более 5 лет.
Порядок предоставления субсидии на проведение НИОКР
Обновлен порядок предоставления субсидий организациям на компенсацию затрат на проведение НИОКР по современным технологиям в рамках реализации инновационных проектов (утв. постановлением Правительства РФ от 12.12.2019 № 1649). Как установило Правительство РФ постановлением от 07.10.2020 № 1613, субсидия направлена на достижение национальных целей развития России, определенных Указом Президента РФ от 21.07.2020 № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года».
Субсидии предоставляются организациям, прошедшим конкурс, максимальный срок ее предоставления – три календарных года.
Под затратами организаций на проведение научно-исследовательских работ понимаются виды затрат, возникающих не ранее календарного года получения субсидии, в том числе до заключения соглашения о предоставлении субсидии.
Расходы краевого учреждения на выплаты молодому специалисту
Минфин России в письме от 18.09.2020 № 02-05-10/82539 разъяснил, что расходы бюджетного учреждения на единовременную денежную выплату молодому специалисту, а также ежемесячную денежную выплату ему при реализации образовательным бюджетным учреждением полномочий краевого органа исполнительной власти в сфере образования по исполнению публичных обязательств перед физическим лицом, подлежащих исполнению в денежной форме, следует отразить по виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств», увязанному в целях бухгалтерского учета с подстатьей 262 «Пособия по социальной помощи населению в денежной форме» КОСГУ.
Учет штрафов и неустоек в рамках концессионного соглашения
Согласно п. 11 федерального стандарта «Концессионные соглашения» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н) по условиям концессионного соглашения концедент возмещает расходы на использование (эксплуатацию) объекта концессионного соглашения, расходы концессионера по обслуживанию заемных средств и (или) компенсирует доходность инвестированного собственного капитала концессионера.
Указанные расходы признаются уполномоченным субъектом учета в составе расходов того периода, в котором они возникают, с обособлением на соответствующих счетах Рабочего плана счетов уполномоченного субъекта учета (по дебету счета 0 40120 245 «Расходы текущего финансового года по безвозмездным перечислениям иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора) на производство» и кредиту счета 0 30245 734 «Увеличение кредиторской задолженности по безвозмездным перечислениям текущего характера иным нефинансовым организациям (за исключением нефинансовых организаций государственного сектора) на производство»).
Таким образом, Минфин России в письме от 17.09.2020 № 02-07-10/81832 указал, что признание в учете факта хозяйственной жизни, связанного с предъявлением (признанием) штрафной санкции (неустойки), подлежит отражению в бухгалтерском учете, сославшись на ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», где установлено, что при регистрации объектов бухгалтерского учета (в частности, фактов хозяйственной жизни) в регистрах бухгалтерского учета не допускаются пропуски или изъятия.
В сведениях о страховом стаже новый код – «Вирус»
Для отражения сведений о периоде работы с COVID-19 в форме «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» (СЗВ-СТАЖ), утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507н, применяется новый код «ВИРУС». Как установлено постановлением Пенсионного фонда РФ от 02.09.2020 № 612п (зарегистрировано в Минюсте России 1 октября 2020 года за № 60177) новый код заполняется в отношении медработников, занятых в медицинских организациях и их структурных подразделениях оказанием соответствующих видов медицинской помощи пациентам с COVID-19 и подозрением на него.
Форма справки о состоянии расчетов
ФНС России приказом от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@ (зарегистрирован в Минюсте России 8 октября 2020 года за № 60302) утвердила форму заявления о выдаче справок о состоянии расчетов по налогам. Налоговый орган обязан по заявлению плательщика выдать ему справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам, а также справку об исполнении обязанности по внесению платежей. ФНС утвердила форму и формат такого заявления.
Внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций
ФНС сообщила об изменениях в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, применяется начиная с налогового периода 2020 года.
В декларации учтены изменения, связанные с установлением льготного порядка налогообложения прибыли:
• резидентов Арктической зоны РФ;
• организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также проектирование и разработку изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;
• организаций, осуществляющих на новых производственных мощностях производство СПГ и переработку углеводородного сырья в продукцию нефтехимии.
Теперь в декларацию не включаются сведения о выплаченных физлицам доходах от операций с ценными бумагами и ПФИ, а также от выплат по ценным бумагам российских эмитентов.
Выплаты работникам в порядке оказания социальной поддержки
Объектом и базой обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ являются все выплаты в пользу работника, выплачиваемые как на основании положений трудовых, коллективного договоров, локальных нормативных актов организации, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах и актах, но выплачиваемые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, как зависящие от результатов труда, так и имеющие социальный характер.
При этом в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, не поименованы суммы, выплачиваемые работникам государственных учреждений в порядке оказания им социальной поддержки в соответствии с законодательными актами субъектов РФ.
ФНС России в письме от 16.09.2020 № БС-4-11/15068 разъяснила, что выплаты (как в денежной, так и в натуральной форме), производимые работодателем в пользу работников, в том числе в порядке оказания им социальной поддержки, независимо от источника финансирования, в том числе в соответствии с законодательными актами субъектов РФ за счет средств бюджета субъекта РФ, признаются объектом обложения страховыми взносами.
При этом если упомянутые выплаты производятся уполномоченным органом субъекта РФ физическим лицам, с которыми у данного органа субъекта РФ нет трудовых отношений, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами.
О проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС
ФНС России в письме от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@ указала, что в отношении налоговых деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение сумм налога из бюджета, предусмотренное ст. 176 НК РФ, камеральная налоговая проверка может быть завершена по истечении одного месяца со дня представления налоговой декларации по НДС.
Днем представления декларации понимается 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, либо день представления уточненной налоговой декларации по НДС.
Ведомство приводит условия, которым должен соответствовать налогоплательщик, представивший декларацию не позднее 10 календарных дней со дня ее представления и по истечении одного месяца.
Предусматривается, что при проведении камеральной налоговой проверки оценка целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов низкого и среднего уровня налогового риска, по которым налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты по НДС, определяется с учетом информации (сведений), имеющихся в распоряжении налогового органа.
Обновлены формы документов, используемых при проведении налогового контроля
ФНС России приказом от 27.08.2020 № ЕД-7-2/609@ (зарегистрирован в Минюсте России 15 сентября 2020 года за № 59845) внес изменения в собственный приказ от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@, которым утверждены формы документов, используемых при проведении налогового контроля, в частности бланки постановления о проведении осмотра в отношении организации и протоколов осмотра.
Эти поправки обусловлены тем, что в статью 92 НК РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ были внесены изменения, согласно которым при взыскании недоимки свыше 1 млн рублей также может проводиться осмотр, если на то имеется согласие организации. А раньше осмотр проводился лишь на основании мотивированного постановления.
В частности, изменились формы:
• постановления о проведении и протокола осмотра территорий, помещений, документов и предметов;
• требования о представлении и поручения об истребовании документов (информации);
• постановления о назначении экспертизы;
• документов, используемых при проведении налоговой проверки.
Проект о регулировании систем оплаты труда работников учреждений
В первом чтении принят проект закона № 973252-7 о внесении изменений в статью 144 Трудового кодекса РФ в части установления требований к отраслевым системам оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений.
Согласно пояснительной записке к законопроекту указанную норму ТК РФ предлагается дополнить и предоставить Правительству РФ право утверждать требования к системам оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений, в том числе в части установления (дифференциации) окладов (должностных окладов), ставок заработной платы, применяемых перечней выплат компенсационного и стимулирующего характера и условий назначения указанных выплат. Предполагается, что Правительство РФ будет утверждать требования по сферам деятельности учреждений (отраслям).
Контроль в сфере закупок
Правительство РФ постановлением от 01.10.2020 № 1576 утвердило порядок осуществления контроля в сфере закупок в отношении заказчиков, контрактных служб, контрактных управляющих, комиссий по осуществлению закупок и их членов, уполномоченных органов и учреждений, специализированных организаций, операторов электронных и специализированных электронных площадок.
Изменения в Порядок формирования информации для ведения реестра контрактов
Минфин России приказом от 20.07.2020 № 144н (зарегистрировано в Минюсте России 25 сентября 2020 года за № 60045) внес изменения в Порядок формирования информации для ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками (утв. приказом Минфина России от 19.07.2019 № 113н). В частности, предусмотрено отражение сведений о списании неустойки, начисленной поставщику (подрядчику, исполнителю) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2020 году обязательств, предусмотренных контрактом.
