Обзор документов

Об оплате труда бюджетным учреждением за счет субсидии на госзадание

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 01.11.2016 № 02-07-10/64005, руководитель бюджетного учреждения вправе принять решение о направлении средств субсидии на госзадание по оплате труда, в том числе в случае превышения указанными выплатами размера нормативных затрат на оплату труда при условии отражения намеченных показателей в Плане ФХД.

При этом указанные перераспределения не должны влиять на достижение показателей, характеризующих качество и объем оказываемых услуг (выполняемых работ), установленных в государственном задании.

Отражение в учете отдельных хозяйственных операций

Минфин России в письме от 09.11.2016 № 02-06-10/65506 дал рекомендации по отражению в учете целого ряда хозяйственных операций.

В частности, разъяснено, что требования по возмещению ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику заработной платы, отражаются по дебету счета 0 20930 560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» и кредиту счета 0 20611 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда».

При этом операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов отражаются методом «красное сторно».

Условия оплаты труда руководителя федерального учреждения

При установлении условий оплаты труда руководителю федерального учреждения федеральный орган исполнительной власти должен исходить из необходимости обеспечения непревышения установленного предельного уровня соотношения среднемесячной заработной платы в случае выполнения всех показателей эффективности деятельности учреждения и работы его руководителя и получения выплат стимулирующего характера в максимальном размере. Это установлено Правительством РФ в постановлении от 10.12.2016 № 1339.

Учет казённым учреждением переданных материальных запасов

При внутриведомственном перемещении материальных запасов, приобретенных передающей стороной до 1 января 2016 года, казённое учреждение (принимающая сторона) отражает переданные материальные запасы с указанием в 5–17 разрядах номера счета нулей, при этом в 1–4 разрядах номера счета – показателей, соответствующих разделам и подразделам классификации расходов бюджетов, исходя из осуществляемых им функций (услуг). Такова позиция Минфина России в письме от 02.11.2016 № 02-07-05/64116.

Расходы налогоплательщика на обучение

К расходам налогоплательщика на обучение относятся расходы, понесенные в рамках заключенных им договоров с образовательными учреждениями на обучение своих работников.

Таким образом, как отмечается в письме Минфина России от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562, в случае если работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, компенсация стоимости его обучения не относится к расходам, указанным в пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Стандартный вычет на студента-инвалида III группы

В письме от 21.11.2016 № 03-04-05/68592 Минфин России разъяснил, что единственный родитель с двумя детьми, один из которых студент (до 24 лет) и инвалид III группы, имеет право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере за каждый месяц налогового периода в размере 5 600 рублей при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей.

Изменения в порядке применения бюджетной классификации

Минфин России приказами от 07.12.2016 № 230н и от 29.12.2016 № 246н внес изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом ведомства от 01.07.2013 № 65н.

В частности, поправки обусловлены тем, что в 2017 году администратором доходов стала ФНС России. Поэтому в КБК изменились первые три цифры: код администратора вместо 392 и 393 (фонды) стал 182 (ФНС России).  

К приказу № 230н даны три приложения, в том числе Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) КОСГУ, относящихся к расходам бюджетов;

Приказом № 246н введены новые направления расходования бюджетных средств и целевые статьи, которые предусмотрены для отражения расходов на реализацию ряда запланированных мероприятий.

Приемка материальных ценностей

Приходный ордер (ф. 0504207) составляется учреждением при поступлении материальных ценностей (в том числе основных средств, материальных запасов), в том числе от сторонних организаций (учреждений), и служит основанием для принятия к бухгалтерскому учету и отражения на балансе учреждения в случаях, предусмотренных приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

Наличие при поступлении в учреждение материальных ценностей первичных учетных документов – предусмотренных условиями договора (контракта) отгрузочных документов, оформленных надлежащим образом, – является достаточным основанием для принятия к учету материальных ценностей.

При этом оформление дополнительного первичного учетного документа в виде Приходного ордера (ф. 0504207) не требуется.

Об этом сказано в письме Минфина России от 07.12.2016 № 02-07-10/72795.

Новый порядок учета и хранения драгметаллов

Во исполнение постановления Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности» утверждена и новая Инструкция о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении (приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н). Одноименный приказ Минфина России от 29.08.2001 № 68н утратил силу.

Приказ зарегистрирован в  Минюсте России 9 января 2017 года за № 45111 и вступил в силу 20 января 2017 года.

Федеральные стандарты начинают утверждать

Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н утвержден федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов».

Данный стандарт устанавливает единые требования к порядку выявления признаков обесценения активов, признаков снижения убытка от обесценения активов, классификацию и состав таких признаков, требования к порядку признания (восстановления) убытков от обесценения активов в бухгалтерском учете, к реклассификации активов для целей обесценения.

Стандарт применяется с положениями федерального стандарта бухучета «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н. 

Нужно использовать дополнительный лист

Бывают ситуации, когда сам счет-фактура составлен правильно, но при этом ошибочно зарегистрирован в книге покупок или допущена неточность при переносе данных. В такой ситуации необходимо аннулировать запись в книге покупок по окончании текущего налогового период, для чего используются дополнительные листы. Об этом сказано в письме Минфина России от 26.12.2016 № 03-07-09/77996.

Новая декларация по транспортному налогу

ФНС России приказом от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ утвердила новую форму, формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу в электронном виде начиная с представления отчетности за налоговый период 2017 года. В частности, в декларации появились новые строки.

ФНС России 10 января 2017 года проинформировала о преимуществах новой формы декларации по транспортному налогу. В частности, сообщено, что новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика, уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца.

Также в новой декларации налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН).

Обратите внимание, что если налогоплательщик применил указанный вычет за налоговый период 2016 года, то налоговым органам следует принимать налоговую декларацию в соответствии с новой формой. Об этом сказано в письме ФНС России от 29.12.2016 № ПА-4-21/25455@. 

Нюансы формы 6-НДФЛ

Если отражение операции по выплате заработной платы за сентябрь 2016 года в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то в данном случае представление уточненного расчета за девять месяцев 2016 года не требуется. При этом, если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года, данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 года не отражается.

Основание: письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24134@.

Об особенностях порядка исчисления пособий

Правительство РФ постановлением от 10.12.2016 № 1340 скорректировано Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Правительство РФ постановлением от 31.12.2016 № 1573 уточнило порядок расчета среднего дневного заработка для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Установлено, что он не может превышать величину, рассчитываемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком (за период по 31 декабря 2016 года включительно), и (или) в соответствии с законодательством о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).

Новые коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ с 26 декабря 2016 года внесены изменения в коды видов доходов и вычетов, утвержденные приказом ведомства от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Обновились все коды стандартных детских вычетов.

Производственные премии теперь надо показывать отдельно от зарплаты с новым кодом 2002 (ранее их отражали по коду 2000).

Для юбилейных премий за счет прибыли ввели новый код 2003 (ранее их включали под кодом иных расходов 4800).

Все коды потребуются при оформлении справки 2-НДФЛ.

Участие в закупках с 2017 года

Федеральным законом от 28.12.2016 № 489-ФЗ внесены изменения в п. 7 ст. 31 Закона № 44-ФЗ о контрактной системе. Теперь участвовать в госзакупках нельзя лицам, судимым не только за экономические преступления, но и по статьям 289, 290, 291, 291.1 Уголовного кодекса РФ (за незаконное участие в предпринимательской деятельности; получение и дачу взятки; посредничество во взяточничестве). Случаи, когда судимость погасили или сняли, станут исключением.

Также в законодательство о закупках внесены и другие изменения (см. Федеральные законы от 28.12.2016 № 474-ФЗ и 500-ФЗ) и готовится еще куча поправок.

Срок внедрения нового функционала ЕИС перенесен

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2016 № 1588 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 23.01.2015 № 36.

Перенесен срок внедрения нового функционала ЕИС. Подача заявки в электронном виде через ЕИС будет возможна с 1 января 2018 года, а не с 1 января 2017 года.

Применение ОКОФ для целей бухгалтерского (бюджетного) учета

Минфин России в письмах от 27.12.2016 № 02-07-08/78243 и от 30.12.2016 № 02-08-07/79584 разъяснил некоторые вопросы в связи с переходом со старого классификатора ОКОФ ОК 013-94 на новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008).

Сообщается, в частности, что для позиций старого ОКОФ ОК 013-94, которые в соответствии с определением основных фондов, приведенным в ОКОФ, не являются основными фондами, в графе «Наименование позиции» делается запись «Не является основными фондами». Это означает, что соответствие с такими позициями не устанавливается.

В период перехода между финансовыми годами (межотчетный период) не должны производиться операции по переносу остатков основных средств на новые группировки, а также операции по пересчету амортизации.

Если материальные ценности в соответствии с Инструкцией № 157н относятся к объектам ОС, но не вошли в новый ОКОФ ОК 013-2014, то такие объекты принимаются к учету как ОС с группировкой согласно ОК 013-94.

Если согласно ОКОФ ОК 013-2014 материальные ценности отнесены к основным фондам, но в соответствии с пунктом 99 Инструкции № 157н относятся к материальным запасам (несмотря на то что срок полезного использования данных объектов более 12 месяцев), такие объекты принимаются к учету в составе материальных запасов.