Корзина пуста

 Подписка на 2024 год

Закажите бесплатный образец журнала, написав по адресу adm-sovetnik@yandex.ru

 

 

 


 

 

Видеошпаргалка по сверке с ФНС по ЕНП: инвентаризация расчетов
Ссылка на видео:


 

 

 



(495) 258-00-27 (многоканальный)
На главную > Журналы > Советник в сфере образования > Выпуск № 1, 2008 > Обзор изменений в налоговом законодательстве

Обзор изменений в налоговом законодательстве вступивших в силу с 2008 года

Рубрика: 0880Справочная информация

                                                                Налог на прибыль 

Пункт 1 статьи 256 НК РФ;

пункт 1 статьи 257 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Изменено одно из условий признания имущества в качестве амортизируемого. В частности, с 1 января 2008 года амортизируемым имуществом для целей налогового учета признается имущество с первоначальной стоимостью более 20 тысяч рублей. Данное изменение направлено на сближение налогового и бухгалтерского учета.

Старая редакция:

До 2008 года стоимостный критерий отнесения имущества к амортизируемому определен в размере более 10 тысяч рублей.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ, вступил в силу с 1 января 2008 года. 

Пункт 9 статьи 259 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Увеличена первоначальная стоимость легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов до 600 тысяч рублей и 800 тысяч рублей соответственно, основная норма амортизации по которым применяется со специальным понижающим коэффициентом 0,5.

Старая редакция:

До 2008 года специальный коэффициент применялся в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов стоимостью до 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей соответственно.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ. 

Пункт 6 статьи 272 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку (то есть не разовым платежом), то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Старая редакция:

До 2008 года расходы по указанным видам договоров признавались в периоде оплаты в полном размере.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ. 

Статья 251 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Внесены дополнения в перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на прибыль.

Так, согласно внесенным изменениям, не учитываются при налогообложении прибыли суммы НДС, подлежащие налоговому вычету у принимающей организации при передаче ей имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Также не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли суммы кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате взносов, пеней и штрафов перед внебюджетными фондами, списанных и (или) уменьшенных в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.

Старая редакция:

В старой редакции статьи 251 НК РФ были поименованы только суммы налогов и сборов, уплачиваемые в бюджет РФ. Отсутствие в данной норме задолженности по взносам (пени, штрафам) во внебюджетные фонды нередко являлось основанием для предъявления претензий со стороны контролирующих органов, о чем свидетельствует судебная практика (постановление ФАС ВВО от 03.05.2007 № А11-4262/2006-К2-24/313). Законом данная неточность устранена. 

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Пункт 2 статьи 288 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 288 НК РФ организации, имеющие на территории одного субъекта несколько обособленных подразделений, вправе не распределять прибыль по каждому из них, а уплачивать налог в бюджет субъекта РФ через одно выбранное обособленное подразделение. Для этого им необходимо уведомить о принятом решении налоговые органы по местонахождению обособленных подразделений и указать обособленное подразделение, ответственное за уплату налога на прибыль.

Согласно внесенным изменениям указанное уведомление представляется в срок до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Старая редакция:

До 2008 года Налоговым кодексом не был определен срок такого уведомления. Однако, по мнению специалистов Минфина России, изложенному, в частности, в письме от 21.04.2006.№ 03-03-02/88, сообщать в налоговую инспекцию о принятом решении также следует не позднее 31 декабря предшествующего года. То есть вступающие с 1 января 2008 года изменения носят уточняющий характер.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Абзац десятый

пункта 16 статьи 255 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Старая редакция:

Ранее максимальная сумма страховых взносов по указанным договорам, которую организация могла учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль за налоговый период, составляла 10 000 рублей в год.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) 

Статья 163 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Налоговый период, в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, установлен как квартал. Уплата налога теперь производится до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. При этом уплата авансовых платежей по налогу законодательством не предусмотрена.

Старая редакция: 

До 2008 года налоговый период был установлен как календарный месяц. При этом квартальный налоговый период был установлен лишь в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации без учета налога, не превышающими два миллиона рублей.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ.

Пункт 7

статьи 170 НК РФ

 

 

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Закреплена норма, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками либо освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, имеют право включать в расходы суммы налога, которые были исчислены и уплачены ими в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента при приобретении товаров у иностранных лиц, в случаях возврата товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока), отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ.

Подпункт 26

пункта 2 статьи 149 НК РФ

 

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

С 1 января 2008 года не подлежат налогообложению реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ.

Пункт 4

статьи 168 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Уточнен порядок применения налоговых вычетов по НДС при использовании налогоплательщиком в расчетах собственного имущества (товарообменные операции, зачеты встречных требований).

Ранее п. 4 ст. 168 НК РФ была установлена обязанность по оплате НДС денежными средствами, однако не было связи с налоговым вычетом. Теперь такая связь есть. В частности, в связи с тем, что по указанным операциям НДС должен быть уплачен денежными средствами, вычету теперь подлежит предъявленная налогоплательщику и фактически уплаченная им на основании платежного поручения сумма НДС.

Старая редакция: 

До вступления Закона в силу к вычету можно было принять только сумму НДС, рассчитанную исходя из балансовой стоимости передаваемого имущества (п. 2 ст. 172, п. 4 ст. 168 НК РФ).

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 04.11.2007 № 255-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц 

Пункт 3

статьи 217 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Установлены ограничения сумм возмещения расходов, связанных со служебными командировками, не подлежащих обложению НДФЛ. В частности, не подлежат налогообложению суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей – в заграничной командировке.

Старая редакция:

До 2008 года, несмотря на Решение ВАС РФ от 26.01.2005 № 16141/04, налоговые органы и специалисты Минфина России придерживались позиции, согласно которой суммы суточных, превышающие 100 рублей (то есть превышающие норматив, установленный в отношении налога на прибыль), должны облагаться НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 20.03.2007 № 03-04-06-01/77, от 16.02.2007 № 03-04-06-02/28, письмо ФНС РФ от 09.11.2006 № 04-1-02/721@).

Учитывая внесенные в главу 23 НК РФ изменения, с 2008 года этот вопрос перестал быть спорным.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 16.05.2007 № 76-ФЗ.

Пункт 2

статьи 212 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года: 

С нового года обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, возложена на налогового агента, а не на налогоплательщика.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 16.05.2007 № 76-ФЗ.

Статья 219 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Увеличен максимальный размер социального налогового вычета при осуществлении налогоплательщиком расходов на свое обучение, а также на медицинское лечение (за исключением дорогостоящего) и расходов по договорам негосударственного и добровольного пенсионного страхования.

В частности, указанный вычет может быть предоставлен налогоплательщику в сумме фактически произведенных расходов, но не более 100 000 рублей в одном налоговом периоде. При этом в случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде нескольких вышеуказанных расходов налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета. Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Пункт 1

статьи 220 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Согласно внесенным изменениям налогоплательщику предоставлено право на получение имущественного вычета не только в отношении продажи своей доли в уставном капитале организации (как это было ранее), но и при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства).

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Пункт 8

статьи 217 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

С 2008 года не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

Такие выплаты не подлежат обложению ЕСН и пенсионными взносами, однако не включаются в состав расходов в целях налогообложения прибыли.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Пункт 2

статьи 223 НК РФ

 

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Согласно внесенным изменениям в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Старая редакция:

До 1 января 2008 года в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признавался последний день месяца, за который этот доход был начислен работнику. При этом в соответствии со статьей 140 ТК РФ окончательный расчет с работником, в том числе по выплате компенсации за неиспользованный отпуск, производится с сотрудником в день увольнения. Таким образом, при увольнении работника в течение месяца существовала неясность относительно даты перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ в бюджет. С 2008 года данный вопрос урегулирован.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 30.10.2007 № 239-ФЗ.

Пункт 7

статьи 217 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Установлены виды доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. В частности, согласно внесенным изменениям с 1 января 2008 года в перечень премий, не облагаемых НДФЛ, добавлены премии за выдающиеся достижения в области СМИ, а также премии за выдающиеся достижения в областях, указанных в п. 7 ст. 217 НК РФ, присужденные согласно перечню, утвержденному высшими должностными лицами субъектов РФ.

Нормативно-правовой акт:

 

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Подпункт 7

пункта 1 статьи 228 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать налог установлена в отношении следующих категорий налогоплательщиков:

- физических лиц, получающих доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

- физических лиц, получающих доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Таким образом, с 2008 года при вручении работникам подарков стоимостью свыше 4 000 рублей организация не должна удерживать НДФЛ, поскольку налог уплачивает налогоплательщик самостоятельно.

Нормативно-правовой акт:

 

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.  

Единый социальный налог 

Подпункт 2

пункта 1 статьи 238 НК РФ

 

 

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Согласно внесенным поправкам от налогообложения освобождаются выплаты, компенсирующие расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, с 1 января 2008 года объектом обложения ЕСН по договорам гражданско-правового характера являются не все выплаты, а исключительно вознаграждение подрядчика.

Старая редакция:

В настоящее время однозначно вопрос налогообложения ЕСН сумм возмещения расходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера, в том числе на проезд и проживание, на законодательном уровне не был урегулирован.

Позиция Минфина России по указанному вопросу в период с 2004 по 2006 годы неоднократно менялась. В частности, в письмах от 20.01.2003 № 04-04-04/4, от 25.05.2004 № 04-04-04/58 и от 14.07.2006 № 03-05-02-04/189 финансовое ведомство на основании положений статьи 709 ГК РФ признавало оплату расходов исполнителя работ (услуг) по проезду и проживанию выплатой компенсационного характера. В этой связи специалисты ведомства указывали на то, что суммы возмещения указанных расходов в налогооблагаемую базу по ЕСН не включаются.

Однако, учитывая неурегулированность вопроса, нельзя было исключить вероятность налогового спора как при принятии организацией решения о невключении в налоговую базу по ЕСН сумм возмещенных (компенсированных) организацией исполнителю расходов (в части риска занижения ЕСН), так и при начислении ЕСН на сумму указанных расходов, необоснованно учтенного в целях налогообложения прибыли.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Пункт 1

статьи 236 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Согласно обновленной редакции из объекта налогообложения для российских организаций исключены выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, работающих в обособленных подразделениях российских организаций за пределами РФ. Кроме того, для всех налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, не облагаются налогом вознаграждения в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих за пределами РФ по гражданско-правовым договорам, заключенным на выполнение работ, оказание услуг.

Действие указанных изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Подпункт 7

пункта 1 статьи 238 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Расширен перечень страховых случаев для заключения налогоплательщиком договоров добровольного личного страхования работников в связи с причинением вреда здоровью, суммы платежей по которым не облагаются ЕСН.

В частности, с 1 января 2008 года от налогообложения ЕСН освобождаются суммы взносов налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключенным на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда его здоровью. То есть нормы пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ с 2008 года распространяются на все случаи причинения вреда здоровью, в том числе на случаи, которые не связаны с трудовой деятельностью.

Старая редакция:

Напомним, что до 2008 года подлежали обложению ЕСН суммы взносов по договорам добровольного личного страхования работников, которые, в частности, заключаются на случай утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Абзац первый

пункта 3 статьи 243 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Изменения носят технический характер, а именно, из нормы исключены слова «за отчетный период». Тем самым устранена возможность неоднозначной трактовки порядка расчета и уплаты авансовых платежей по ЕСН, подлежащих исчислению и уплате по окончании каждого календарного месяца в течение всего налогового периода.

В случае неуплаты или неполной уплаты авансовых платежей пени будут начисляться с 16-го числа следующего месяца. Заметим, что вопрос о порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам был предметом рассмотрения Пленума ВАС РФ в постановлении от 26.07.2007 № 47. Судьи указали, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

В отношении лиц 1967 года рождения и моложе с 1 января 2008 года для выступающих в качестве работодателей страхователей тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

 До 280 000 рублей:

 На финансирование страховой части трудовой пенсии – 8%;

На финансирование накопительной части трудовой пенсии – 6%.

От 280 001 до 600 000 рублей:

На финансирование страховой части трудовой пенсии – 22.400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280.000 руб.;

На финансирование накопительной части трудовой пенсии – 16.800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280.000 руб.

Свыше 600 000 рублей:

На финансирование страховой части трудовой пенсии – 32.320 руб.;

На финансирование накопительной части трудовой пенсии – 24.480 руб.

Нормативно-правовой акт:

Статья 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Налог на имущество

Статья 376 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

С 1 января 2008 года при исчислении налога на имущество для расчета среднегодовой стоимости имущества следует учитывать остаточную стоимость не на 1 января следующего налогового периода, а на 31 декабря текущего года. То есть изменения отчетных данных в межотчетном периоде (например, переоценка и другие) с 2008 года при определении налоговой базы учитываться не будут.

Указанные изменения распространяется только на 2008 год и следующие за ним налоговые периоды. Следовательно, определяя среднегодовую стоимость имущества за 2007 год, в расчетах нужно использовать данные об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2008 года, то есть с учетом изменений в межотчетном периоде.

Старая редакция:

Согласно действующей редакции среднегодовая (средняя) стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Статья 378 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Обязанность по уплате налога в отношении имущества паевого инвестиционного фонда, которое передано в доверительное управление управляющей компании, с 1 января 2008 года будет возложена не на учредителя доверительного управления (как это было ранее), а на управляющую компанию.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ.

Статья 385 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

В целях приведения порядка уплаты авансовых платежей в соответствие со статьей 382 НК РФ внесены соответствующие изменения.

В частности, налоговая база при исчислении налога по местонахождению обособленных подразделений организаций либо в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленных подразделений, определяется как 1/4 средней стоимости имущества.

Старая редакция:

В настоящее время налоговая база при исчислении налога по местонахождению обособленных подразделений организаций определяется исходя из средней стоимости имущества за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ. 

Статья 386.1 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

Глава 30 НК РФ дополнена статьей 386.1, которая посвящена устранению двойного налогообложения при уплате налога на имущество.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ. 

Земельный налог  

Пункт 2

статьи 393 НК РФ

 

Редакция с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2008 года:

В соответствии с внесенными изменениями отчетными периодами по земельному налогу будут признаваться первый, второй и третий кварталы календарного года.

Старая редакция:

Согласно старой редакции отчетными периодами по налогу признавались первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Нормативно-правовой акт:

Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ. 

© 

Полное или частичное воспроизведение или распространение, каким либо способом (в том числе в сети Интернет) материалов,  опубликованных на сайте www.sovbuh.ru, допускается только с письменного разрешения редакции. 
Издательский Дом «Советник бухгалтера», 2008-2024
115280 г. Москва, а/я 16                                                                                                                                            admin   
Телефоны  (495) 258-00-27



Карта сайта
Разработка и дизайн сайта
Webprofy

Яндекс.Метрика

Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования.