Лицевые счета главных распорядителей
Федеральное казначейство в письме от 12.12.2011 № 42-7.4-05/5.1-774 указало, что с 1 января 2012 года лицевые счета главных распорядителей средств федерального бюджета, главных администраторов доходов федерального бюджета ведутся в Межрегиональном операционном управлении Федерального казначейства.
Остатки средств на лицевом счете
В письме Федерального казначейства от 30.12.2011 № 42-7.4-05/5.1-875 разъяснен порядок перечисления неиспользованных по состоянию на 1 января 2012 года остатков средств на лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открытого федеральному бюджетному учреждению, являющемуся получателем бюджетных средств.
Для перечисления остатков на новый счет бюджетного учреждения ему необходимо представить в ОФК информацию с реквизитами нового счета.
Денежные средства, которые будут поступать в 2012 году на старый лицевой счет, подлежат перечислению на основании Заявки на кассовый расход, оформленной уполномоченным руководителем работником ОФК, в соответствии с реквизитами, указанными в информации.
Учет операций по ОМС
С 1 января 2012 года изменился порядок учета операций со средствами, поступающими учреждениям в рамках обязательного медицинского страхования (ОМС).
Минфин России, Казначейство и ФФОМС совместным письмом от 09.12.2011 № 02-03-10/5536 / № 42-7.4-05/5.1-773 / № 8534/10-и довели до высших исполнительных органов субъектов РФ порядок открытия бюджетными и автономными учреждениями лицевых счетов для учета операций со средствами ОМС. К порядку прилагается перечень соответствующих мероприятий с указанием документов, рекомендуемых сроков, ответственных исполнителей.
А в совместном письме от 28.12.2011 Минфина России № 02-03-09/6039, Федерального казначейства № 42-7.4-05/5.1-846, ФФОМС № 9081/10-и разъяснен порядок перечисления остатков со старых счетов на новые:
- казенные – в доход бюджета;
- бюджетные, автономные – на счета 40501 с отражением на отдельных лицевых счетах бюджетных (автономных) учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования.
В письме Казначейства России от 26.12.2011 № 42-7.4-05/2.2-829 указано, как ОФК следует вести бюджетный учет по виду деятельности 7 «Средства по обязательному медицинскому страхованию». Бюджетный учет по операциям кассового обслуживания бюджетных и автономных учреждений должен вестись с указанием кодов КОСГУ в 24 – 26-м разрядах номера счета бюджетного учета. При этом поступление доходов от указанной деятельности подлежит учету по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы», осуществление расходов следует отражать по соответствующим кодам КОСГУ исходя из экономического содержания операции.
Взаимодействие приставов и Казначейства
Разъяснен порядок взаимодействия Федеральной службы судебных приставов (ФССП России) и Казначейства России при исполнении судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства автономных учреждений.
В совместном письме от 27.12.2011 ФССП РФ № 12/01-31846-АП и Казначейства РФ № 42-7.4-05/9.3-832 указано, что при исполнении требований судебных актов к автономным учреждениям следует использовать письмо указанных ведомств от 01.03.2011 № 12/01-4162-АП / 42-7.4-05/9.3-137.
Изменения в ЕГРП при уточнении наименования ФГУ
Минфин России в письме от 05.12.2011 № 03-05-05-03/38 рассмотрел правомерность уплаты госпошлины за внесение изменений в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП) в связи с уточнением наименования Федерального государственного бюджетного учреждения при изменении законодательства.
За внесение изменений в ЕГРП в случае изменения законодательства РФ государственная пошлина не уплачивается, что установлено пп. 4.4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ.
Данная норма применяется в случае принятия нормативного правового акта РФ, влекущего необходимость внесения изменений в записи ЕГРП по не зависящим от правообладателей, владельцев или пользователей недвижимого имущества причинам.
Таким образом, в случае если нормативный правовой акт входит в систему конкретной отрасли законодательства РФ, внесение изменений в ЕГРП, связанное с изменением такого акта, должно осуществляться без уплаты государственной пошлины.
Оплата контракта плохому исполнителю
Минфин России письмом от 26.12.2011 № 02-11-00/5959 довел до федеральных органов исполнительной власти, финансовых органов субъектов РФ порядок оплаты получателями средств и бюджетными учреждениями обязательств по контрактам при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств.
В письме содержатся бухгалтерские записи по исполнению обязательств, принимаемых по государственным (муниципальным) контрактам, а также операций по предъявлению требований к уплате неустоек (пеней, штрафов) и исполнению этих требований в бюджетном учете.
Когда федеральное имущество сдается в аренду
Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, облагаются налогом на прибыль и НДС. Причем исчислить и уплатить НДС должно само учреждение, а не арендатор. Такой вывод следует из анализа постановления ФАС Волго-Вятского округа от 17.10.2011 № А11-8374/2010.
Отражаем средства в пути
Разъяснен вопрос по отражению в бюджетном учете операций по кассовому обслуживанию бюджетных, автономных учреждений и операций со средствами в пути.
Как указано в письме Казначейства России от 06.12.2011 № 42-7.4-05/2.1-764, в соответствии с Единым планом счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), а также в целях детализации учета операций со средствами в пути в части кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций ОФК следует осуществлять учет указанных средств по дополнительным аналитическим кодам синтетического счета 20320 «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути»:
20323 «Средства бюджетных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути»;
20324 «Средства автономных учреждений на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути»;
20325 «Средства иных организаций на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути».
Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155), Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154), Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) формируются с учетом указанных изменений начиная с бюджетной отчетности по состоянию на 1 декабря 2011 года.
Выходное пособие увольняющемуся руководителю
В соответствии с нормами статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установленные законодательством компенсационные выплаты (в пределах норм), связанные в том числе с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
При этом нормами Трудового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения трудового договора с руководителем организации при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя ему выплачивается компенсация в размере, определяемом трудовым договором, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.
Таким образом, выплаты в виде выходного пособия руководителю не подлежат обложению страховыми взносами (письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
Операции по главе 100 «Федеральное казначейство»
Федеральное казначейство в письме от 20.12.2011 № 42-7.4-05/8.2-806 разъяснило вопрос осуществления с января 2012 года операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, по главе 100 «Федеральное казначейство».
Ведомство сообщило о прекращении действия разрешений на осуществление приносящей доход деятельности и дополнений к ним, выданных управлениям Федерального казначейства по субъектам РФ на основании Генерального разрешения главного распорядителя средств федерального бюджета на осуществление приносящей доход деятельности подведомственными ему учреждениями от 16.06.2009 № 100038.
Передача имущества территориальных органов Федерального казначейства в безвозмездное пользование, аренду и заключение договоров о возмещении расходов, связанных с содержанием имущества, осуществляются с учетом проведения исчерпывающих мероприятий по оптимизации имущественного комплекса в рамках реализации Плана Федерального казначейства по повышению эффективности бюджетных расходов на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов, утвержденного приказом Федерального казначейства от 20.07.2011 № 302.
Используем остатки межбюджетных трансфертов
28 декабря 2011 года Минфин России в письме № 02-03-10/6022 и Федеральное казначейство в письме № 42-7.4-05/5.4-838 привели разъяснения относительно порядка использования остатков межбюджетных трансфертов, предоставленных из федерального бюджета в 2011 году на определенные цели.
Об уплате страховых взносов
ФСС РФ в письме от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 объединил свои ответы на наиболее злободневные вопросы плательщиков страховых взносов, касающиеся, в частности, отнесения к объекту обложения страховыми взносами следующих выплат и вознаграждений в пользу работников:
- стипендия, выплачиваемая по ученическому договору;
- сумма выходного пособия руководителю организации в связи с увольнением;
- оплата санаторно-курортных путевок для работников и членов их семей;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- средний заработок, выплачиваемый в том числе за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, начисленные в период прохождения военных сборов, за дни сдачи крови работниками-донорами, за дни прохождения беременными женщинами обязательного диспансерного наблюдения;
- суммы компенсаций за использование личного имущества работника, компенсаций за наем жилого помещения и пр.
Как начислять и уплачивать страховые взносы в 2012 году, читайте на стр. ___ журнала.
О порядке заполнения декларации по налогу на прибыль
Страховые взносы в ФСС РФ, направленные организацией на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма, не являются средствами целевого финансирования в целях исчисления налога на прибыль организаций и, следовательно, не подлежат отражению в налоговой декларации (Лист 07).
Лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ.
Суммы страховых взносов, направленные на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, не подлежат отражению в Листе 07 налоговой декларации, поскольку:
- не поименованы в статье 251 НК РФ;
- контроль за их целевым использованием осуществляют не налоговые органы, а ФСС РФ;
- в случае использования средств не по назначению эти суммы не включаются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, в состав внереализационных доходов.
Такие разъяснения налогоплательщики найдут в письме ФСС России от 20.12.2011 № ЕД-4-3/21637@.
Особенности подвидов вида доходов
Особенности применения кодов подвидов доходов по видам доходов федерального бюджета доведены письмом Минфина России от 12.01.2012 № 02-04-09/23. К письму прилагается таблица применения кодов подвидов доходов федерального бюджета в 2012 году.
Дополнение к совместному письму
Федеральное казначейство в дополнение к совместному письму Минфина России и Федерального казначейства от 15.12.2011 № 02-06-07/5617 и № 42-7.4-05/2.0-790 письмом от 26.12.2011 № 42-7.4-05/2.1-825 уточняет порядок оформления Сведений об изменении остатков валюты баланса в ф. 0503173, 0503373, 0503773.
В графе 1 «Код счета бюджетного учета» раздела 2 «Причины изменений» указываются номера синтетических счетов, остатки по которым на начало отчетного финансового года не равны остаткам на конец предыдущего отчетного финансового года. К письму прилагаются формы 0503173, 0503373 с примерами и расшифровкой отклонений причин изменений валюты баланса.
Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом
Минфин России в своем письме от 24.11.2011 № 03-04-06/8-318 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
Ведомство напоминает, что доходы, освобождаемые от налогообложения НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ. Так, не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, производимые в соответствии с действующим законодательством, имеющие характер государственных пособий. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
Вместе с тем Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ.
Вопросы оформления листков нетрудоспособности
ФСС России в письме от 23.12.2011 № 14-03-11/15-16055 разъяснены отдельные положения Порядка выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н).
В частности, сообщается, что продление листка нетрудоспособности с 30-го дня производится лечащим врачом только по решению врачебной комиссии. При этом, если врачебная комиссия принимает решение о возможности продления листка нетрудоспособности, к примеру, на 30 дней, то лечащий врач должен осуществлять продление листка нетрудоспособности каждые 10 дней единолично до следующего заседания комиссии.
Если временная нетрудоспособность граждан превышает в общей сложности 30 календарных дней, в графе «Подпись врача» таблицы «Освобождение от работы» ставится подпись лечащего врача и председателя врачебной комиссии при каждом продлении листка нетрудоспособности по решению врачебной комиссии.
Сообщается, что при наличии ошибок в разделе «Заполняется врачом медицинской организации» бланка листка нетрудоспособности он считается испорченным и взамен него выдается новый листок нетрудоспособности.
Уточнено также, что требования территориальных органов ФСС РФ и страхователей о необходимости постановки в листке нетрудоспособности по беременности и родам подписи председателя врачебной комиссии являются необоснованными. Достаточными в этом случае являются подписи врача акушера-гинеколога, врача общей практики (семейного врача), а при отсутствии врача – подписи фельдшера.
Ставка рефинансирования снижена
Департамент внешних и общественных связей Банка России сообщил о снижении с 26 декабря 2011 года размера ставки рефинансирования на 0,25% до 8%.
Об изменении реквизитов для оплаты государственной пошлины
Роспотребнадзор в Информационном сообщении от 11 января 2012 года сообщает об изменении реквизитов для оплаты государственной пошлины за государственную регистрацию и лицензирование.
Размер государственной пошлины за государственную регистрацию не изменился и по-прежнему составляет:
- за государственную регистрацию нового пищевого продукта, материала, изделия – 3 000 рублей;
- за государственную регистрацию отдельного вида продукции, представляющего потенциальную опасность для человека, а также вида продукции, впервые ввозимого на территорию РФ, – 3 000 рублей;
- за внесение изменений в свидетельство о государственной регистрации – 200 рублей;
- за предоставление лицензии – 2 600 рублей;
- за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, – 200 рублей;
- за выдачу дубликата, подтверждающего наличие лицензии, – 200 рублей.
Особо ценное имущество
Минфин России в письме от 18.11.2011 № 02-03-10/5026 разъяснил порядок отнесения имущества, находящегося у бюджетных и автономных учреждений на праве оперативного управления, приобретенного за счет средств от приносящей доходы деятельности, к категории особо ценного движимого имущества.
Наименование должно соответствовать!
Минфин и Казначейство России в своем совместном письме от 27.12.2011 № 02-03-09/6003 и № 42-7.4-05/5.1-833 дают разъяснения о порядке открытия лицевых счетов федеральным бюджетным учреждениям в случае, когда ими предоставляются в органы Федерального казначейства учредительные документы, в которых не предусмотрен порядок финансового обеспечения деятельности таких учреждений путем предоставления им субсидий из федерального бюджета.
В письме отмечается, что в случае открытия учреждениям лицевых счетов на основании ранее представленной ими в орган Федерального казначейства копии учредительного документа, утвержденного в соответствующем порядке, наименование учреждения, указанное им в Заявлении и в Карточке образцов подписей, должно соответствовать его наименованию, указанному в учредительном документе.
