Изменения в
Бюджетный кодекс
Федеральным законом от 16.10.2012 № 175-ФЗ приостановлено до 1 января 2013 года действие п. 2 ст. 53, п. 2 ст. 59, п. 2 ст.
64 и п. 2 ст. 174.1 Бюджетного кодекса РФ.
Нормы, содержащиеся в указанных статьях БК РФ,
регламентируют бюджетные правоотношения, приводящие к изменению бюджетных
доходов и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде.
Согласно Бюджетному кодексу РФ эти нормы должны быть приняты не позднее 1
месяца до дня поступления в Госдуму проекта федерального бюджета. Если же
законы приняты после внесения в Госдуму проекта федерального бюджета, они
должны вступать в силу не ранее 1 января года, следующего за очередным
финансовым годом.
Изменения в
Инструкцию № 157н утверждены!
На сайте Минфина России можно ознакомиться с приказом
Минфина России от 12.10.2012 № 134н «О внесении изменений
в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 года №
157н».
Утвержденные данным приказом изменения несколько
отличаются от того, что изначально предлагалось в проекте.
В настоящее время приказ находится на регистрации в
Минюсте России.
Внесены
изменения в Положение о Минфине России
С 1 января 2013 года
вступает в силу новый Закон о бухучете. В связи с этим постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 № 1083 внесены соответствующие изменения в Положение
о Министерстве финансов Российской Федерации.
Минфин определяет федеральные стандарты бухучета, в том числе устанавливающие упрощенные
способы его ведения для субъектов малого бизнеса. Принимает (в пределах
компетенции) отраслевые стандарты бухучета. Устанавливает правила подготовки и
уточнения программы разработки федеральных стандартов бухучета. Минфин России
определяет требования к оформлению проектов стандартов бухучета, порядок
опубликования в печати некоторых документов, предусмотренных новым законом.
Утверждает Положение о совете по стандартам бухучета. Издает акты о введении и
прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и
Разъяснений МСФО в России (по согласованию с ФСФР России и Банком России на
основе заключения экспертного органа) и др.
Утрачивает силу норма о том, что Минфин
определяет порядок ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности.
Трудовой
договор в электронном виде
17 октября 2012 года на рассмотрение депутатам Госдумы
поступил законопроект № 88331-6 «О
внесении изменений в Трудовой кодекс РФ и статью 1 Федерального закона «Об
электронной подписи». По замыслу его инициаторов планируется внести поправки,
регулирующие особенности правового регулирования труда сотрудников, выполняющих
работу вне места расположения работодателя.
Законопроектом предусматривается, что трудовой договор
с дистанционными работниками может заключаться в электронном виде, а также
вводится норма о том, что сведения о дистанционной работе по его желанию могут
не вноситься в трудовую книжку.
Изменения
в Инструкцию № 157н утверждены!
На сайте Минфина России можно познакомиться с
приказом этого финансового ведомства от
12.10.2012 № 134н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов
Российской Федерации от 1 декабря 2010 года № 157н» (далее – Приказ № 134н).
Утвержденные данным приказом изменения
несколько отличаются от того, что изначально предлагалось в проекте.
Так, согласно Приказу № 134н в составе
обязательных реквизитов первичных учетных документов, в частности, следует
указывать наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку,
операцию и ответственного за правильность ее оформления, либо наименование
должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления
свершившегося события.
В плане счетов единого учета появилось
несколько новых счетов, в частности счет 26070 «Расчеты по авансам на
приобретение ценных бумаг и иных
финансовых вложений». Счет 40100 теперь называется «Финансовый результат
экономического субъекта».
В текст Инструкции № 157н Приказом № 134н
внесены изменения и уточнения практически по применению всех наиболее
востребованных счетов.
Кроме того, Приказом № 134н уточнен порядок
применения забалансовых счетов 01 «Имущество, полученное в пользование», 02
«Материальные ценности, принятые на хранение», 03 «Бланки строгой отчетности»,
20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Согласно Приказу № 134н изменения в
Инструкцию № 157н вступают в силу с 1 января 2013 года, за исключением
отдельных пунктов, которые в свою очередь вступят в силу в течение 10 дней с
момента официальной публикации текста приказа.
В настоящее время приказ находится на
регистрации в Минюсте России.
Когда иск
подан к учреждению, а не к его учредителю
Согласно п. 2 ст. 120 Гражданского кодекса РФ частное
или казённое учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его
распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных денежных
средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет
собственник его имущества.
Таким образом, учреждение отвечает по своим
обязательствам только находящимися в его распоряжении денежными средствами.
Собственник имущества учреждения несет субсидиарную ответственность по его
обязательствам только при недостаточности у учреждения находящихся в его
распоряжении денежных средств.
Арбитры ФАС Северо-Западного округа
в постановлении от 05.10.2012 №
А56-7570/2012 отметили, что в материалах дела отсутствовали доказательства
недостаточности денежных средств у учреждения, поэтому истец (организация)
совершенно правильно подал иск именно к учреждению, а не к собственнику его
имущества.
О ротации федеральных государственных гражданских служащих
Не позднее 1 ноября 2012 года
представитель нанимателя должен уведомить гражданских служащих об изменении
существенных условий служебного контракта в связи с проведением ротации. Такие
разъяснения дал Минтруд России в письме от
16.08.2012 № 18-0/10/1-1105.
Ротация подразумевает предусмотренное
служебным контрактом и осуществляемое в соответствии с планом назначение
гражданского служащего, замещающего должность гражданской службы, включенную в
перечень, на иную должность гражданской службы, предусмотренную этим перечнем.
Если гражданский служащий не согласен
на замещение должности гражданской службы и прохождение гражданской службы с
изменением существенных условий служебного контракта, представитель нанимателя
предлагает ему для замещения иную должность. В случае письменного отказа
служащего от нее представитель нанимателя вправе освободить его от замещаемой
должности гражданской службы и уволить с гражданской службы на
основании п. 7 ч. 1 ст. 33 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ
«О государственной гражданской службе Российской Федерации» (Основания и
последствия прекращения служебного контракта).
В случае согласия служащего на
замещение должности и прохождение гражданской службы с изменением существенных
условий служебного контракта, предусматривающих ротацию, с ним заключается
дополнительное соглашение к служебному контракту на неопределенный срок или
срочному служебному контракту.
Просрочка по контракту
Минфин России полагает, что правовые основания для применения норм о
коммерческом кредите к государственным контрактам в части регламентирования
предоставления кредитов и осуществления заимствований отсутствуют.
В случае просрочки исполнения заказчиком обязательства, предусмотренного
контрактом, другая сторона вправе потребовать уплату неустойки (штрафа, пеней).
Неустойка (штраф, пени) начисляется за каждый день просрочки исполнения
обязательства, предусмотренного контрактом, начиная со дня, следующего после
дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательства. Размер
такой неустойки (штрафа, пеней) устанавливается в размере одной трехсотой
действующей на день уплаты неустойки (штрафа, пеней) ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации.
Такие
разъяснения даны в письме Минфина России от
19.09.2012 № 02-11-04/3810.
Суммы в счет
погашения дебиторской задолженности
Минфин России в письме от 26.09.2012
№ 02-03-07/3956 разъяснил вопрос учета сумм, поступающих федеральным
бюджетным учреждениям в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет,
возникшей у них до перехода на новый порядок финансового обеспечения оказания
государственных услуг (выполнения работ) путем предоставления им субсидий в
соответствии со статьей 78.1 Бюджетного кодекса РФ.
В частности, указано, что дебиторская задолженность, поступившая
безналичным путем на балансовый счет № 40501 «Счета организаций, находящихся в
федеральной собственности. Финансовые организации», отражается на открытом
федеральному бюджетному учреждению лицевом счете, предназначенном для учета
операций со средствами бюджетных учреждений (лицевой счет с признаком 20) как
восстановление кассового расхода по кодам классификации операций сектора
государственного управления, по которым ранее были произведены кассовые выплаты
с лицевого счета получателя бюджетных средств.
Какими документами подтвердить льготу по НДС для НИОКР?
В письме от 11.10.2012 № 03-07-07/409 Минфин России напоминает, что,
согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, от НДС освобождаются НИОКР, выполняемые за
счет средств бюджетов. При этом указанной статьей перечень документов,
подтверждающих правомерность применения освобождения, не установлен.
В качестве основания для применения
данной льготы могут являться договор на выполнение работ с указанием источника
финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому
выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей
о выделенных бюджетных средствах для оплаты указанных работ.
Учитываем бюджетные обязательства
В письме от 25.09.2012 №
02-03-07/3910 Минфин России разъяснил вопрос в части применения положений
Порядка учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета
(утв. приказом Минфина России от 19.09.2008 № 98н).
Указано, что до внесения изменений в Порядок № 98н
бюджетное обязательство, возникающее на основании исполнительного документа,
оплата по которому осуществляется на два и более банковских счета, принимается
на учет на основании Сведений о принятом бюджетном обязательстве,
сформированных ОФК на общую сумму по исполнительному документу, с указанием в разделе 2 «Реквизиты
контрагента» реквизитов банковского счета взыскателя, указанных в свою очередь
в его заявлении.
Порядок списания средств со счетов бюджетного учреждения
Разъяснен порядок исполнения судебных актов,
предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетных учреждений. Как
указал Минфин России в письме от
26.09.2012 № 02-13-07/3919/42-7, учреждение-должник
самостоятельно определяет, с какого именно своего лицевого счета должно
производиться списание средств для исполнения требований, содержащихся в исполнительном
документе.
В случае если учреждение-должник принимает решение о направлении средств,
полученных им в установленном порядке от осуществления предусмотренной его
уставом деятельности, на возмещение расходов, произведенных в связи с
исполнением исполнительных документов за счет целевых субсидий, в платежном
документе, в поле «Назначение платежа», подлежит отражению код (коды)
соответствующей целевой субсидии (субсидий), использованной для погашения
требований, содержащихся в исполнительном документе.
Расходы на проект предельно допустимых выбросов
В письме от
09.10.2012 № 03-03-06/1/526 Минфин России рассмотрел вопросы учета для целей налогообложения прибыли
расходов на приобретение услуг по контролю соблюдения
нормативов предельно допустимых выбросов, инвентаризации выбросов и разработке
проекта предельно допустимых выбросов (ПДВ) загрязняющих веществ в атмосферный
воздух с согласованием в установленном порядке разрешения на соответствующие
выбросы.
Пунктом 3.8.4 приказа Росприроднадзора от 01.03.2011 № 112 «Об
утверждении Инструкции по осуществлению государственного контроля за охраной
атмосферного воздуха» установлено, что нормативы
ПДВ разрабатываются самим учреждением или сторонней организацией по
договору и оформляются в виде проекта.
В случае если проект ПДВ разрабатывается и согласовывается со сторонней
специализированной организацией с целью получения соответствующего разрешения,
указанные расходы налогоплательщик вправе учитывать для целей налогообложения
прибыли организаций на основании пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ равномерно в течение
срока действия соответствующего разрешения.
Расходы на приобретение (изготовление) объектов нефинансовых активов
В письме Минфина России от
23.10.2012 № 02-05-10/4410 указано, что расходы на приобретение (изготовление) объектов нефинансовых активов, в том числе геральдических знаков (эмблемы, флага
и вымпела), подлежат отражению по соответствующей статье группы 300 «Поступление нефинансовых активов» (310
«Увеличение стоимости основных средств»
или 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» исходя из срока полезного
использования приобретаемых объектов) КОСГУ.
При этом расходы на приобретение сувенирной продукции, не предназначенной
для дальнейшей перепродажи, следует отражать по статье 290 «Прочие расходы»
КОСГУ.
Минфин указал, что получатель бюджетных средств вправе оплачивать
указанные расходы за счет средств федерального бюджета в пределах доведенных
ему в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств на основании
бюджетной сметы, предусматривающей указанные операции.
Учет
обязательств, принимаемых по гражданско-правовому договору
В письме Минфина России от
18.09.2012 № 02-06-10/3788 разъяснен вопрос о применении бюджетными
учреждениями письма Минфина России от 26.12.2011 № 02-11-00/5959, в котором
рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете операций по принятию,
исполнению обязательств, принимаемых по гражданско-правовому договору, а также
операций по предъявлению требований по уплате неустоек (пеней, штрафов) и
исполнению указанных требований.
Указано, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договора,
заключенного по итогам размещения заказа, условиями договора может быть
предусмотрена уплата неустойки (штрафа, пеней) в объеме, установленном
договором, но не ниже размера, предусмотренного Законом о размещении заказов,
Гражданским кодексом РФ.
Бюджетное учреждение при оплате договора вправе руководствоваться
положениями статьи 308 ГК РФ, предусматривающими возможность прекратить
обязательство зачетом встречного однородного требования, срок которого
наступил, оформленного надлежащим образом в рамках обычаев делового оборота.
В письме указаны бухгалтерские записи для отражения операций по принятию,
исполнению обязательств, принимаемых по гражданско-правовому договору, а также
операций по предъявлению требований по уплате неустоек (пеней, штрафов) и
исполнению указанных требований.
Учитываем
затраты на обеспечение нормальных условий труда
К мероприятиям по улучшению условий и охраны труда
отнесены в том числе устройство новых и реконструкция имеющихся отопительных и
вентиляционных систем в производственных и бытовых помещениях, тепловых и
воздушных завес, установок кондиционирования воздуха с целью обеспечения
нормального теплового режима и микроклимата, чистоты воздушной среды в рабочей
и обслуживаемых зонах помещений (п. 15 приказа Минздравсоцразвития России от
01.03.2012 № 181н). Затраты организации по комплектации аптечек для
оказания первой помощи, расходы на приобретение чистой питьевой воды, установку
кулеров могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении базы
по налогу на прибыль организаций.
Кроме того, расходы на приобретение кондиционеров и
обогревателей также могут уменьшать налогооблагаемую прибыль в случае, если
указанные предметы служат для обеспечения нормальных условий труда,
предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями по
обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности.
При этом, если приобретенные кондиционеры и
обогреватели признаются амортизируемым имуществом в соответствии со статьями
256 – 257 НК РФ, их стоимость включается в налоговую базу по налогу
на прибыль через механизм амортизации.
Об этом сообщает Минфин России в письме от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112, в
котором также рассмотрены тонкости учета затрат на обеспечение нормальных
условий труда (комплектация аптечек, приобретение кулеров и т. д.).
Какие документы могут требовать инспекторы?
Инспекторы в ходе налоговой проверки
вправе истребовать документы и информацию, касающиеся деятельности проверяемого
налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Как отмечает Минфин России в письме от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246, статья
93.1 НК РФ не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами
документов, содержащих информацию, касающуюся деятельности проверяемого
налогоплательщика.
По мнению ведомства, к таким
документам относятся любые документы, содержащие информацию, касающуюся
деятельности проверяемого, в том числе содержащие персональные данные
работников фирмы-контрагента (штатное расписание, приказы о направлении в
командировки).
ФНС России в письме от 13.09.2012 № АС-4-2/15309
напомнила, что органы не вправе истребовать у налогоплательщика отчеты или
аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами.
А в письме от 02.10.2012 №
АС-4-2/16459 ФНС напомнила, как заверять
копии документов.
При заверении соответствия копии
документа подлиннику ниже реквизита «Подпись» проставляют заверительную
надпись: «Верно»; должность лица, заверившего копию; личную подпись;
расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения. Копия документа
заверяется печатью организации.
При этом заверена должна быть каждая
копия документа, а не подшивка этих документов (ст. 93 НК РФ).
НДФЛ и
обучение за рубежом
В письме от
26.09.2012 № 03-04-05/6-1128 Минфин России разъяснил тонкости определения
налогового статуса работника для целей НДФЛ при выезде его за пределы РФ на
краткосрочное обучение.
Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми
резидентами РФ для целей НДФЛ признаются физлица, фактически находящиеся в
Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих
подряд месяцев. Период нахождения физлица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за
пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.
Финансисты пояснили, что дни нахождения физлица за
пределами РФ в целях краткосрочного (менее шести месяцев) обучения учитываются
при подсчете дней его нахождения в РФ только в случае, если это лицо выезжает для целей указанного обучения
из РФ и возвращается в РФ после
прохождения обучения.
Если физлицо приезжает в РФ после проведения
краткосрочного обучения за границей (в запросе физлицо находилось за рубежом до
начала обучения), то период его нахождения в РФ начинается со дня его въезда на
территорию РФ.
Доработка ОС
с изменением их служебного назначения
В письме Минфина России от 26.09.2012 № 03-03-06/1/503 рассмотрена ситуация, когда в
результате реконструкции, модернизации, технического перевооружения, достройки,
дооборудования у основного средства изменяется код по ОКОФ, от которого зависят
показатели для начисления амортизации.
Минфин России разъяснил, что в случае увеличения срока
полезного использования ОС в результате такого восстановления их перевод из
амортизационной группы, в которую они были включены на дату ввода в
эксплуатацию, в другую группу Налоговым кодексом РФ не предусмотрен даже в тех
случаях, когда изменилось их технологическое или служебное назначение.
Поэтому по общему правилу остаточную стоимость
вышеуказанных ОС, включая стоимость произведенной реконструкции, модернизации
или технического перевооружения, следует продолжать амортизировать по нормам,
которые определены с учетом увеличившегося срока полезного использования ОС, но
в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую
ранее было включено такое ОС.
Если в результате восстановления срок полезного
использования ОС уменьшился, то их остаточная стоимость, включая стоимость
восстановления, амортизируется по нормам, которые определены при вводе ОС в
эксплуатацию.
Изменения в
плановые объемы
Приказом Минздрава России, Федерального
медико-биологического агентства (ФМБА), Российской академии медицинских наук
(РАМН) от 16.08.2012 № 91н/221/66 внесены изменения в приказ
Минздравсоцразвития России, ФМБА и РАМН от 27.12.2011 № 1673н/658/79 «О
плановых объемах высокотехнологичной медицинской помощи государственным
бюджетным учреждениям, подведомственным Министерству здравоохранения и
социального развития Российской Федерации, Федеральному медико-биологическому
агентству, и государственным учреждениям, подведомственным Российской академии
медицинских наук, в 2012 году».
К приказу дано приложение с указанием соответствующих
учреждений, профилем медпомощи и планируемым числом пролеченных больных в 2012
году.
Минимизация
наличного денежного обращения
В целях обеспечения безопасности операций с денежными средствами,
предусмотренными на финансовое обеспечение организаций сектора государственного
управления, создания условий для повышения эффективности управления такими
денежными средствами Минфин России в письме от 05.10.2012 № 14-03-03/728 рекомендует минимизировать
наличное денежное обращение путем введения механизмов безналичных расчетов с
подотчетными лицами с применением расчетных (дебетовых) банковских карт
работников.
Отражаем операции на лицевых счетах
Разъяснен вопрос отражения
операций на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых федеральным
казённым учреждениям, передаваемым из ведения Федерального медико-биологического
агентства (ФМБА России) в ведение Министерства труда и социальной защиты
Российской Федерации.
Как указано в письме Казначейства России от 17.10.2012 № 42-7.4-05/3.3-601, операции
на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых в ОФК принимающим
учреждениям, осуществляются после отражения на указанных лицевых счетах
бюджетных данных по всем передаваемым кодам бюджетной классификации, доведенных
«положительным» расходным расписанием, а также бюджетных обязательств, кассовых
выплат и поступлений в установленном порядке.
Заключаем
энергосервисные договоры
Минфин России в письме от 12.10.2012 № 02-05-10/4254 разъяснил вопрос по применению кодов
классификации операций сектора государственного управления при заключении
государственных (муниципальных) энергосервисных договоров (контрактов). Такие
расходы следует относить по КОСГУ 223 «Коммунальные услуги».
Если билет приобрел не сам сотрудник
Разъяснен порядок учета расходов
на приобретение электронного авиабилета, если он был оплачен
кредитной карточкой третьего лица.
Минфин России в письме от 11.10.2012 № 03-03-07/46 считает,
что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный
билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы
на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются
сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных
перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета)
на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный
талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному
в электронном авиабилете маршруту, а также документы, подтверждающие
оплату работником электронного билета (третьим лицом по поручению
и за счет работника).
Льготы при
аренде культурного наследия
Утверждено положение об установлении льготной арендной платы для объектов
культурного наследия, находящихся в федеральной собственности. Как установлено
постановлением от 04.10.2012 № 1005,
решение об установлении льготной арендной платы принимается арендодателями –
федеральным государственным унитарным предприятием, федеральным государственным
учреждением, а в отношении имущества, составляющего казну Российской Федерации,
– Росимуществом.
Положением устанавливается перечень документов, на основании которых арендатору
выдается заключение на право предоставления льготной арендной платы, а также
порядок и сроки их рассмотрения.
О возврате
(зачете) излишне уплаченного налога
Как указал Минфин России в письме от 20.09.2012 № 03-02-07/1-226, возврат налогоплательщику суммы
излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам
соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням производится
только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки
(абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ).
Напомним, что налоговый орган о своем решении
относительно зачета (возврата) сумм излишне уплаченного налога или, наоборот,
отказа в нем сообщает налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия
соответствующего решения (абз. 1 п. 9 ст. 78 НК РФ).
Исчисляем
налог на имущество
Как напомнил Минфин России в письме от 19.09.2012 № 03-05-05-01/55,
согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от
деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число
налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на
единицу.
При этом при определении среднегодовой стоимости
имущества за 2011 год остаточная стоимость имущества на конец налогового
периода должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в
соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета на конец
календарного года.
Налоговый
учет матпомощи к отпуску при ОСНО и УСН
В письме Минфина России от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129 выражено мнение, что единовременные
выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска при условии, что
такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, зависят от
размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с
выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы
оплаты труда. В силу статьи 255 НК РФ такие выплаты могут уменьшать
налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда.
Поскольку «упрощенцы» учитывают расходы на оплату
труда применительно к порядку, предусмотренному статьей 255 НК РФ, то и эти
налогоплательщики признают указанные выплаты расходами.
Для пущей убедительности Минфин России сослался на постановление Президиума
ВАС РФ от 30.11.2010 № 4350/10.
Реконструкция
увеличит первоначальную стоимость здания
Затраты организации на подготовку проекта
реконструкции здания, если эти работы выполняет сторонняя организация,
увеличивают первоначальную стоимость реконструируемого здания. Такова позиция
Минфина России, изложенная в письме от 03.10.2012 № 03-03-06/1/519 со ссылкой
на п. 2 ст. 257 НК РФ, согласно которому первоначальная стоимость основных
средств изменяется в том числе в случае их реконструкции. При этом для целей
налогообложения прибыли к реконструкции относится переустройство существующих
объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и
повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту
реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей,
улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
Если
организация оплачивает обучение детей сотрудников
Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным
и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным
программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских и
иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию и
статус, освобождены от НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ.
При этом, как отмечает Минфин России в письме от 04.10.2012 № 03-04-06/6-295,
наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и
обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой
оплаты.
Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости
обучения детей сотрудника не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21
ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
Зарубежная
командировка на два года
В письме от
25.09.2012 № 03-04-06/6-289 Минфин России дает ответ на запрос о порядке
обложения НДФЛ выплат, связанных с командировкой сотрудника за рубеж сроком на
один год с продлением ее еще на один год.
В соответствии со статьей 167 ТК РФ в период
нахождения за пределами РФ организация выплачивает сотруднику сумму среднего
заработка, которая не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей,
но относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ в случае нахождения
сотрудников в России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев,
предшествующих дате получения дохода, такие лица не будут признаваться
налоговыми резидентами РФ и их доходы от источников в РФ подлежат обложению
НДФЛ по ставке 30%.
При этом суточные, проездные расходы, оплата
проживания, являясь возмещением командировочных расходов на основании п. 3 ст.
217 НК РФ, освобождаются от налогообложения в размерах, установленных данным
пунктом, вне зависимости от налогового статуса их получателей.
Имущественный
вычет у налогового агента
В письме от
14.09.2012 № 03-04-08/4-301 Минфин России разъясняет, что в случае
обращения налогоплательщика к работодателю за предоставлением имущественного
налогового вычета не с первого месяца налогового периода данный вычет
предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его
предоставлением, применительно ко всей сумме дохода, начисленной
налогоплательщику нарастающим итогом с начала налогового периода с
зачетом ранее удержанной суммы налога.
Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом до получения
им заявления налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового
вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне
удержанными.
Если налоговый агент после получения заявления
налогоплательщика пытается возвратить ему «переплату» НДФЛ за предыдущие месяцы
за счет сумм налога, удержанных с других налогоплательщиков, то за недоплату
налога в бюджет налоговый агент несет ответственность по статье 123 НК РФ.
Об
отражении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов
ПФР в письме от 11.10.2012 № 30-21/14846 разъяснил
порядок отражения в РСВ-1 возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов.
Указано, что при заполнении формы РСВ-1 ПФР значение
строки 140 «Уплачено с начала расчетного периода» может принимать отрицательное
значение (п. 6.5 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утв. приказом
Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н).
Зарплата
руководителей учреждений будет увеличена
С 1 января 2013 года появится возможность
увеличить заработную плату руководителей федеральных казённых и бюджетных
учреждений. Это установлено постановлением Правительства РФ от 26.09.2012 № 975, которым внесены
соответствующие изменения в Положение об установлении систем оплаты труда
работников федеральных бюджетных и казённых учреждений (утв. постановлением
Правительства РФ от 05.08.2008 № 583).
Указано, что предельный уровень соотношения
средней заработной платы руководителей учреждений и средней заработной платы их
работников будет устанавливаться федеральным государственным органом,
осуществляющим функции и полномочия учредителя соответствующих учреждений, в
кратности от 1 до 8 (сейчас до 5). При этом предельный уровень указанного
соотношения может быть увеличен по решению главного распорядителя средств
федерального бюджета, в ведении которого находится учреждение, в отношении
руководителя учреждения, включенного в соответствующий перечень, утверждаемый
Правительством РФ.
Предусмотрено также, что в федеральных
казённых и бюджетных учреждениях должны разрабатываться показатели и критерии
оценки эффективности труда работников, которые необходимо учитывать при
осуществлении выплат стимулирующего характера.
Методичка по
господдержке СО НКО
На сайте Минэкономразвития России http://www.economy.gov.ru размещены
Методические рекомендации органам
государственной власти и органам местного самоуправления по вопросам
реализации механизмов поддержки социально ориентированных некоммерческих
организаций (СО НКО).
В них, в частности, отмечено, что выделение бюджетных
ассигнований СО НКО может осуществляться в соответствии:
1) со статьями 69.1 и 72 Бюджетного кодекса РФ как
закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд;
2) со статьей 78 БК РФ – предоставление субсидий
юрлицам – производителям товаров, работ, услуг;
3) со статьей 69.1 и п. 2 ст. 78.1 БК РФ –
предоставление субсидий НКО, не являющимся государственными (муниципальными)
учреждениями, в том числе в соответствии с договорами на оказание указанными
организациями государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ)
физическим и (или) юридическим лицам.
При предоставлении субсидий из бюджета целесообразно
применять конкурсные подходы. Деньги выделяются прежде всего на реализацию
общественно значимых программ (проектов) СО НКО через частичное возмещение
затрат при условии софинансирования программ (проектов).
Бюджетные
учреждения и реестр закупок без госконтракта
В письме от
19.09.2012 № 02-11-08/3805 Минфин России отмечает, что, согласно статье 73
Бюджетного кодекса РФ, получатели бюджетных средств обязаны вести реестры
закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных
контрактов.
В соответствии со статьей 6 БК РФ получателем
бюджетных средств являются органы государственной власти, управления
государственным внебюджетным фондом, местного самоуправления, местной
администрации, казённое учреждение.
Бюджетное учреждение не является получателем
бюджетных средств. Поэтому положения статьи 73 БК РФ о необходимости вести
упомянутые реестры на него не
распространяются.
Об
исполнении федерального бюджета за 2011 год
Федеральным законом от 02.10.2012 № 151-ФЗ установлено,
что федеральный бюджет в 2011 году
исполнен с превышением доходов над расходами в сумме 442 035,2 млн рублей.
Фактическое поступление
доходов в федеральный бюджет в 2011 году превысило первоначально утвержденный
объем доходов на 2,2 процента. В 2011 году в доходную часть федерального
бюджета поступило 11 367 652,6 млн рублей, что на 246 294,0 млн рублей больше
прогнозируемого объема. При этом нефтегазовые доходы составили 5 641 769,5 млн
рублей (10,3% к ВВП), ненефтегазовые доходы – 5 725 883,1 млн рублей (10,5% к
ВВП).
Пособие по
безработице
Минимальная величина пособия по безработице на 2012
год установлена в размере 850 рублей, максимальная – в размере 4 900 рублей.
Соответствующие размеры утверждены постановлением Правительства РФ от 09.10.2012 № 1031.
Уточненная
справка № 2-НДФЛ при излишне удержанном НДФЛ
Если возврат
налогоплательщику суммы излишне удержанного НДФЛ произведен налоговым агентом,
ему следует оформить в отношении данного налогоплательщика уточненную Справку
по форме № 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17.11.2010
№ ММВ-7-3/611@) за 2011 год, исправив строки 5.3 – 5.5
уточненной Справки в соответствии с показателями, образовавшимися после
перерасчета. Пункт 5.6 уточненной Справки при этом не заполняется.
Как разъясняет ФНС России в письме от 13.09.2012 № АС-4-3/15317,
представление Справки в отношении данного налогоплательщика за 2012 год не
требуется. Отражение факта возврата НДФЛ налоговым агентом налогоплательщику в
Справках, оформляемых за других налогоплательщиков, не предусмотрено.
Налоговая
ставка для высококвалифицированного специалиста
Для признания иностранного гражданина
высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки
НДФЛ в размере 13% необходимо наличие заключенного работодателем (заказчиком
работ, услуг) с ним трудового или гражданско-правового договора с указанием в
нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в России не менее двух
миллионов рублей из расчета за один год.
При этом ставка НДФЛ установлена в размере 30% в
отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от
осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного
специалиста (письмо ФНС РФ от 02.10.2012
№ ЕД-4-3/16395@).
Тонкости
применения ККТ
ФНС РФ в своем письме от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@ дала ответы на самые
злободневные, часто поступающие вопросы, связанные с соблюдением
законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники
и направления налоговыми органами запросов о банковских платежных агентах
(субагентах) оператору по переводу денежных средств.
