Изменения в Инструкцию № 33н утверждены!
Минфин России приказом от 26.10.2012 № 139н утвердил внесение изменений в приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н о формировании бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями.
Отметим, что текст утвержденного приказа несколько отличается от его проекта.
Данным приказом утверждены в новой редакции формы 0503769, 0503771, 0503772, 0503773 и 0503776.
Нормы данного приказа подлежат применению при формировании бухгалтерской отчетности уже за 2012 год, за исключением изменений в Справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, которые должны применяться с 2013 года.
В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте.
Изменения в бюджетную отчетность утверждены!
Минфин России приказом от 26.10.2012 № 138н утвердил внесение изменений в свой приказ от 28.12.2010 № 191н о бюджетной отчетности.
Текст утвержденного приказа существенно отличается от его проекта.
Данным приказом утверждены в новой редакции формы отчетности, подлежащие применению уже в отчетном, 2012 году, а также формы отчетности, подлежащие применению в 2013 году. При этом формы отчетности, которые подлежат применению в 2013 году, в основном касаются консолидированной отчетности.
Обратите внимание! Изменения в бюджетную отчетность, согласно данному приказу, подлежат применению в основном в следующем, 2013 году, за исключением отдельных норм, распространяющихся на отчетность 2012 года.
В настоящее время данный приказ находится на регистрации в Минюсте.
Сроки представления сводной отчетности
Приказом Федерального казначейства от 12.11.2012 №17н утверждены сроки представления сводной месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства в 2013 году.
А приказом Федерального казначейства от 15.11.2012 № 452 установлены сроки представления годовой бюджетной отчетности органами Федерального казначейства.
Очередные изменения в Бюджетный кодекс
Федеральным законом от 12.11.2012 № 189-ФЗ внесены очередные изменения в Бюджетный кодекс РФ.
В частности, исковая давность, установленная п. 4 ст. 93.4 БК РФ на требования по денежным обязательствам перед Российской Федерацией, теперь составляет пять лет.
Кроме того, законом уточняется порядок оценки эффективности использования бюджетных средств, направленных на государственную поддержку инновационной деятельности. Такая оценка должна проводиться с учетом требований Федерального закона от 23.08.1996 № 127-Ф «О науке и государственной научно-технической политике».
Представляем заверенные копии документов
При заверении соответствия копии документа, представляемого в ИФНС, на его подлиннике ниже реквизита «Подпись» проставляются заверительная надпись «Верно», должность лица, заверившего копию, личная подпись, расшифровка подписи (инициалы, фамилия) и дата заверения. Копия документа заверяется печатью организации.
При этом заверена должна быть каждая копия документа, а не их подшивка.
Такие рекомендации дала ФНС России в письме от 02.10.2012 № АС-4-2/16459
Товарно-транспортной накладной нет, а вычет есть
В случае принятия товаров на учет на основании товарной накладной по форме ТОРГ-12 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132) налогоплательщиком, не являющимся заказчиком перевозки, отсутствие у него товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т (утв. постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78) не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС по приобретаемым товарам.
Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 30.10.2012 № 03-07-11/461, рассматривая вопросы правомерности применения вычетов по НДС по приобретенным товарам, по которым отсутствовала товарно-транспортная накладная № 1-Т.
Как учесть НДС, уплаченный в бюджет с полученного аванса?
В письме от 08.11.2012 № 03-07-07/115 Минфин России разъяснил, что суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, подлежат вычетам с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В случае если НДС уплачен по авансовым платежам, полученным в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не облагаемых НДС, данные суммы могут быть зачтены (возвращены) в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
Новые документы налоговиков
Документы, применяемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, претерпели некоторые изменения.
Приказом ФНС России от 23.07.2012 № ММВ-7-2/511@ утверждены две новые формы: решение о приостановлении и решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков.
Изменения затронули, в частности, форму актов камеральной и выездной (повторной выездной) налоговой проверки, требования к составлению актов и т. п.
Какими документами подтвердить льготу по НДС для НИОКР?
В письме от 11.10.2012 № 03-07-07/409 Минфин России напоминает, что, согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, от НДС освобождаются НИОКР, выполняемые за счет средств бюджетов. При этом указанной статьей перечень документов, подтверждающих правомерность применения освобождения, не установлен.
В качестве основания для применения данной льготы может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей о выделенных бюджетных средствах для оплаты указанных работ.
Распределение расходов на НИОКР
В письме Минфина России от 12.10.2012 № 03-03-06/1/543 разъяснено, что в составе налоговых расходов на НИОКР учитывается только часть амортизационных отчислений по основным средствам, если это имущество дополнительно использовалось в прочей деятельности. Распределение амортизации по видам деятельности производится с использованием экономически обоснованных показателей и при условии закрепления этого порядка в учетной политике.
Суммы расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР, предусмотренные статьей 255 НК РФ, но не указанные в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ (в нем указаны расходы на оплату труда участников НИОКР, перечисленные в пунктах 1, 3, 16 и 21 ст. 255 НК РФ), а также материальные расходы, указанные в пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ (комплектующие, полуфабрикаты), непосредственно связанные с выполнением НИОКР, учитываются в порядке, установленном пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 262 НК РФ, то есть по специальному алгоритму.
Отражение неудержанных налоговыми агентами сумм в решениях ИФНС
В письме ФНС России от 24.10.2012 № АС-4-2/18029@ разъяснены особенности отражения в решениях инспекции по результатам проверок сумм налогов, не удержанных и не перечисленных налоговыми агентами.
Суммы НДС отражаются в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения в качестве недоимки.
Суммы налога на прибыль отражаются в резолютивной части решения путем совершения следующей записи: «Предлагается удержать и перечислить неудержанный и не перечисленный в установленный законодательством о налогах и сборах срок налог на прибыль организаций в сумме (_____) руб. Они не могут быть взысканы налоговым органом ни с налогового агента, ни с налогоплательщика (иностранной организации). Поэтому в карточках базы данных «Расчеты с бюджетом» в качестве сальдообразующих эти суммы не фигурируют, а упоминаются справочно с целью начисления пеней за период с даты решения за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Суммы пеней до даты решения и штрафы отражаются в решении в общеустановленном порядке.
Мероприятия по созданию и ведению информационной системы
В настоящее время проводятся мероприятия по созданию и ведению Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП).
Минфином России подготовлены и размещены на официальном сайте в разделе «Единая информационно-аналитическая система сбора и свода отчетности Министерства финансов Российской Федерации» рубрики «Информационные системы Минфина России» следующие методические документы по заполнению Реестра платежей:
Инструкция по заполнению формы «Реестр платежей» в соответствии с правительственной телеграммой от 27.09.2012 № 21-03-04/1458;
Технологическая инструкция по заполнению формы «Реестр платежей».
Органы Федерального казначейства будут осуществлять контроль за формированием и правильностью заполнения главными администраторами доходов федерального бюджета и финансовыми органами субъектов РФ Реестра платежей.
Об этом сказано в письме Казначейства России от 10.10.2012 № 42-7.4-05/5.4-582
Требования к защите персональных данных
Правительство РФ постановлением от 01.11.2012 № 1119 утвердило требования к защите персональных данных при их обработке в информационных системах, определяющие классификацию информационных систем по видам обрабатываемых данных, классификацию угроз для разных видов систем, а также необходимые уровни защищенности для каждого из видов таких систем.
Установлено, что безопасность персональных данных при их обработке в информационной системе обеспечивает оператор этой системы или лицо, осуществляющее их обработку по поручению оператора на основании заключаемого с этим лицом договора.
Правила перемещения резерва
Постановлением Правительства РФ от 03.11.2012 № 1132 утверждены Правила перемещения материальных ценностей государственного материального резерва между ответственными хранителями и организациями, входящими в систему государственного материального резерва.
Господдержка инновационной деятельности
Постановлением Правительства РФ от 16.11.2012 № 1172 определены полномочия федеральных органов исполнительной власти в области государственной поддержки инновационной деятельности. К таковым относятся предоставление информационной поддержки, финансовое обеспечение, реализация целевых программ; поддержка экспорта; обеспечение инфраструктуры.
Реализация полномочий обеспечивается в пределах соответствующих бюджетных ассигнований федерального бюджета.
Постановлением № 1172 утвержден перечень указанных федеральных органов, в который вошли, в частности, федеральные министерства здравоохранения, культуры, обороны, образования и науки, сельского хозяйства, труда и социальной защиты, а также ряд федеральных агентств, включая ФМБА, Роспотребнадзор и др.
Учет бюджетных обязательств в 2013 году
В настоящее время в приказ Минфина России от 19.09.2008 № 98н, которым утвержден Порядок учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета готовятся изменения и дополнения.
Какие изменения планируют внести в Порядок учета бюджетных обязательств?
Во-первых, будет предусмотрен срок, в течение которого учреждения должны будут представить в казначейство Сведения о бюджетном обязательстве с момента заключения госконтракта (договора).
Во-вторых, вместе со Сведениями о бюджетном обязательстве в казначейство будет предоставлять и сам госконтракт (договор).
В-третьих, будет уточнена форма Сведений о бюджетном обязательстве и указания по ее заполнении. Например, в этом документе будет предусмотрено указание наименования объекта капитального строительства, в соответствии с федеральной адресной инвестиционной программой, и его код; допустимо будет указание двух и более реквизитов контрагента (для учета трехсторонних госконтрактов) и прочее.
Более подробно о новом порядке учета бюджетных обязательств мы расскажем после утверждения нового приказа.
Изменится порядок санкционирования
Планируется внести изменения в порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, утвержденный приказом Минфина России от 01.09.2008 № 87н.
В новой редакции изложен пп. 15 п. 5, который устанавливает параметры проверки платежных документов органами Федерального казначейства. Так, ОФК проверяет реквизиты (номер, дата) и предмет документа, являющегося основанием для принятия получателем средств федерального бюджета бюджетного обязательства:
договора (государственного контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд;
договора аренды;
соглашения о предоставлении из федерального бюджета межбюджетных трансфертов бюджету субъекта Российской Федерации или соглашения о предоставлении субсидий юридическому лицу, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях реализации федеральной адресной инвестиционной программы.
Указано, в каких случаях ОФК не осуществляют контроль реквизитов документов-оснований: при оплате по договорам ГПХ, при получении наличных денег, при перечислении обособленным подразделениям и в других случаях.
Нюансы предоставления документов для открытия лицевых счетов
В письме от 02.11.2012 № 42-7.4-05/5.1-638 Казначейство России разъяснило нюансы представлении в УФК по субъектам РФ документов для открытия лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств.
Указано, что УФК по субъектам РФ включают полученные документы в состав документов, необходимых для открытия главным распорядителям средств федерального бюджета лицевых счетов для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств.
При этом представление получателями средств федерального бюджета либо бюджетными (автономными) учреждениями, принявшими бюджетные полномочия, документов о передаче полномочий и свидетельств на бумажном носителе в УФК по субъектам РФ не требуется.
Сведения об участнике размещения заказов
Разъяснены вопросы предоставления налоговыми органами сведений в отношении юридических лиц, подавших заявку на участие в конкурсе (аукционе) на поставку товаров (работ, услуг) для госнужд.
ФНС России в письме от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18160@ обратилась к нормам п. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ о размещении заказов, согласно которым заказчик (уполномоченный орган) вправе запросить об участнике размещения заказа сведения в том числе о наличии или отсутствии в отношении него процедуры банкротства или ликвидации, а также о наличии у него задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ.
Заказчик (уполномоченный орган) не вправе запрашивать информацию о достоверности предоставленных участником документов и (или) сведений либо об их соответствии бухгалтерской отчетности, представленной в налоговый орган (при этом отмечено, что годовая бухгалтерская отчетность представляется организациями в территориальные органы Росстата).
Напомним, что с 23 июля 2012 года в связи с принятием Федерального закона от 20.07.2012 № 122-ФЗ заказчик (уполномоченный орган) больше не проверяет поручителя исполнения контракта на соответствие его требованиям, установленным пунктами 4, 4.1 – 4.3 ст. 29 Закона № 94-ФЗ.
Соглашение о перечислении и возврате остатков средств госучреждений
Письмом от 01.11.2012 № 42-7.4-05/5.2-633 Казначейство России направило для сведения и руководства в работе примерную форму Соглашения о перечислении остатков средств государственных учреждений субъектов РФ (муниципальных образований) с соответствующих счетов территориальных органов Федерального казначейства, открытых в учреждениях ЦБ РФ, для отражения операций со средствами государственных учреждений субъектов РФ (муниципальных образований), в бюджеты субъектов РФ (местные бюджеты), а также их возврата на указанные счета.
Это Соглашение заключается между территориальным органом Федерального казначейства и финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования).
В примерной форме предлагается заключать Соглашение на неопределенный срок со вступлением в силу с момента его подписания обеими сторонами.
Финансовому органу предлагается направлять предложение о расторжении Соглашения с указанием предполагаемой даты расторжения, но не позднее чем за 3 месяца до указанной даты.
Отрицательные суммы в форме РСВ-1 ПФР
В письме от 11.10.2012 № 30-21/14846 ПФР отмечает, что в строке 140 «Уплачено с начала расчетного периода» формы РСВ-1 ПФР учтена возможность возврата страхователем, заполняющим форму, денежных средств плательщику страховых взносов в ПФР (ФФОМС). Следовательно, эта строка не исключает «отрицательных» значений.
Проверка на форматно-логический контроль формы РСВ-1 ПФР проводится в соответствии с приложением № 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н, где обозначено, что все значения раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» формы, кроме строк 100, 120, 111 – 114, 140 – 145, 150, должны иметь положительные значения.
НДС при аренде имущества казённого учреждения по трехстороннему договору
В письме Минфина России от 15.10.2012 № 03-07-07/106 рассмотрено налогообложение НДС услуг по предоставлению в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении казённого учреждения, на основании трехстороннего договора, заключенного между арендатором, казённым учреждением и органом государственной власти (органом местного самоуправления).
Авторы письма пришли к выводу, что с 1 января 2012 года оказание услуг по аренде имущества казённым учреждением, в том числе на основании указанного трехстороннего договора не является объектом налогообложения НДС. Следовательно, арендатор не платит этот налог в федеральный бюджет.
Возмещение командировочных расходов за счет экономии средств субсидии
В письме Минфина России от 08.10.2012 № 02-13-06/4132 сказано, что положения постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729, устанавливающие предельные размеры возмещения командировочных расходов при командировках на территории РФ для получателей средств федерального бюджета, к которым не относятся бюджетные учреждения, могут использоваться только при расчете субсидии на финансовое обеспечение выполнения госзадания.
В случае достижения экономии средств при выполнении госзадания указанные средства могут быть перераспределены бюджетным учреждением на иные выплаты, в том числе на возмещение командировочных расходов. При этом обязательно нужно уточнить план. Указанное перераспределение не должно влиять на выполнение госзадания.
Гарантии отцам-одиночкам
Положения Трудового кодекса РФ, предусматривающие гарантии беременной женщине при увольнении, приведены в соответствие с Конституцией РФ. В связи с этим введен запрет на расторжение трудового договора (за исключением увольнения в связи с ликвидацией организации, прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем или совершением работником виновных действий) по инициативе работодателя, в том числе с отцами, являющимися единственными кормильцами в многодетной семье, воспитывающей малолетних детей, если матери указанных детей не состоят в трудовых отношениях и занимаются уходом за детьми.
Это установлено Федеральным законом от 12.11.2012 № 188-ФЗ, в основу которого легло постановление Конституционного Суда РФ от 15.12.2011 № 28-П, которым положение ч. 4 ст. 261 Трудового кодекса РФ было признано неконституционным.
Электронный железнодорожный билет. Опять новая форма
Приказом Минтранса России от 21.08.2012 № 322 утверждены новые формы электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте. Установлено, что контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Приказ № 322 вступил в силу 20 ноября 2012 года. С этой даты утратил силу аналогичный приказ Минтранса России от 31.08.2011 № 228, которым с 1 января 2012 года были введены формы электронных железнодорожных билетов.
Заполняем декларацию по транспортному налогу
ФНС России в письмах от 26.10.2012 № БС-4-11/18200 и от 13.11.2012 № БС-4-11/19074@ разъяснила порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу при применении налоговой льготы.
Форма налоговой декларации, утвержденная приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога при применении налоговой льготы как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период. Однако порядок заполнения содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот. С отчетности за 2013 год это упущение будет исправлено.
Отчитываясь за 2012 год, ФНС в случае возникновения у налогоплательщика
оснований для применения льготы по транспортному налогу рекомендует делать
следующее:
- в строке 180 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение
налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной
в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160;
- в строке 200 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой
базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с
кодом 130, коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента,
уменьшающего исчисленную сумму налога;
- в строке 220 сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога,
исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по
пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в строке
с кодом 160.
В целях корректного исчисления суммы налоговой льготы в строке 180 налоговой декларации вместо коэффициента Кв (строка 120 налоговой декларации) следует применять коэффициент Кл (строка 160 налоговой декларации).
Компенсация государственным гражданским служащим при увольнении и НДФЛ
В письме от 07.11.2012 № 03-04-06/6-308 Минфин России напоминает, что при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы гражданскому служащему выплачивается компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания. При этом выходное пособие не выплачивается (п. 9 ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»).
Финансисты отметили, что указанная компенсация по существу является выходным пособием, поскольку выплачивается при увольнении государственного гражданского служащего. Поэтому к ней применяются положения п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ сумм выплат физическим лицам в виде выходного пособия.
НДС и аренда федерального имущества
ФНС России своим письмом от 19.10.2012 № ЕД-4-3/17737@ для сведения налогоплательщиков доводит письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-07-15/87, согласно которому в отношении услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казённых) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, особенностей по исчислению и уплате НДС Налоговым кодексом не предусмотрено.
Следовательно, по мнению Минфина России, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, закрепленного за государственными унитарными предприятиями или федеральными государственными учреждениями (за исключением казённых) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налогоплательщиками НДС являются эти предприятия (учреждения), а не арендаторы имущества.
Оборудование связи на крыше муниципального здания
В письме от 22.10.2012 № 03-07-11/442 Минфин России напоминает, что, согласно разъяснениям ВАС РФ, крыша (конструктивный элемент здания) не может являться объектом аренды.
Таким образом, если орган местного самоуправления оказывает услуги по предоставлению места на кровле (крыше) объекта муниципального нежилого фонда для размещения оборудования средств связи, то в этом случае п. 3 ст. 161 НК РФ об уплате арендатором НДС с аренды муниципального имущества в бюджет не действует. Орган местного самоуправления сам должен платить НДС в казну.
Компенсация за использование имущества работника
В письме от 25.10.2012 № 03-04-06/9-305 Минфин России, рассуждая об освобождении от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора, применил выгодный для налогоплательщика термин.
В нем сказано, что для использования льготы нужны документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, не уточняя, на каком праве оно должно принадлежать.
А ведь совсем недавно чиновники настаивали на документальном подтверждении именно права собственности работника на это имущество в целях получения льготы по НДФЛ (письмо Минфина России от 08.08.2012 № 03-04-06/9-228).
Амортизация бывшему в употреблении транспортному средству
В письме Минина России от 09.10.2012 № 03-03-06/1/525 налогоплательщики найдут ответ на вопрос относительно начисления амортизации по приобретенному у физического лица транспортному средству, бывшему в употреблении, для целей налогообложения прибыли.
Указано, что в случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ, так как у физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса.
Минфин отмечает, что, согласно пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.
Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальный коэффициент только при начислении амортизации в отношении указанных основных средств.
При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой – третьей амортизационным группам.
Чиновники особо подчеркивают, что каждый конкретный случай применения повышающего коэффициента к норме амортизации основных средств, эксплуатируемых в круглосуточном режиме, требует детального исследования обстоятельств его применения.
Кассовое обслуживание территориальных ОФК
Утверждено Положение, устанавливающее особенности расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) территориальных органов Федерального казначейства, которое распространено на финансовые органы субъектов РФ (муниципальных образований) (Указание Банка России № 2885-У, Минфина России № 128н от 27.09.2012).
Поправки в электронный бюджет
Приказом Федерального казначейства от 09.11.2012 № 445 внесены изменения в приказ Федерального казначейства от 29.06.2011 № 252 «Об утверждении Правил оказания Федеральным казначейством информационных услуг по учету начислений и фактов оплаты физическими и юридическими лицами государственных пошлин, денежных платежей (штрафов) и сборов».
Порядок подключения к информационной системе учета начислений и фактов оплаты физическими и юридическими лицами государственных пошлин, денежных платежей (штрафов) и сборов обеспечивается посредством предоставления Федеральным казначейством информационных услуг.
Изменения в приказ Минфина о мониторинге качества
Минюст России приказом от 31.10.2012 № 25750 зарегистрировал приказ Минфина России от 30.08.2012 № 120н «О внесении изменений в Положение об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств федерального бюджета, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.04.2009 № 34н».
Данным приказом в новой редакции изложен ряд показателей мониторинга качества финансового менеджмента даны уточнения по заполнению форм 0507040 и 0507047.
О санкционировании расходов
В письме от 26.09.2012 № 02-13-09/3949 Минфин России разъяснил вопрос о санкционировании ОФК расходов, источником финансового обеспечения которых являются субвенции из федерального бюджета в целях реализации положений Указа Президента РФ от 07.05.2008 № 714 «Об обеспечении жильем ветеранов Великой Отечественной войны 1941–1945 годов», а также о контроле за осуществлением расходов бюджета субъекта РФ, источником финансового обеспечения которых являются субвенции.
О дополнительных кодах аналитического учета
В письме Казначейства России от 02.11.2012 № 42-7.4-05/5.3-635 разъяснен вопрос отражения операций получателей средств бюджета субъекта РФ в разрезе кодов дополнительной классификации.
Указано, что полномочия ОФК при санкционировании расходов участников бюджетного процесса субъекта РФ в части дополнительных кодов аналитического учета определяются Соглашением об осуществлении ОФК отдельных функций по исполнению бюджета субъекта РФ, заключенным между ОФК и высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.
Утвержден размер коэффициент К1 на 2013 год
На 2013 год коэффициент К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установлен в размере 1,569.
Коэффициент К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, ежегодно утверждается Минэкономразвития России. В этом году он утвержден приказом ведомства от 31.10.2012 № 707.
Наблюдение за коллективными спорами
Приказом Росстата от 08.11.2012 № 589 утверждены новые статформы:
с месячной периодичностью с отчета за январь 2013 года:
№ 1-КТС (срочная) «Сведения о коллективных трудовых спорах».
Форму предоставляют:
- юридические лица всех видов экономической деятельности при наличии коллективных трудовых споров в отчетном периоде;
- организации, представлявшие отчет в предыдущем периоде по форме № 1-КТС (срочная) о возникших и неурегулированных коллективных трудовых спорах, перешедших на отчетный месяц.
Помощь ФНС России при проверке контрагентов
В рамках кампании по борьбе с фирмами-однодневками налоговики требуют от налогоплательщиков достаточные документальные свидетельства проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов.
В письме ФНС России от 17.10.2012 № АС-4-2/17710 даны разъяснения по поводу оказания ведомством помощи налогоплательщикам в этом вопросе.
Информация, которую налоговые органы обязаны бесплатно предоставлять налогоплательщикам, необходимая для исполнения их обязанностей, указана в пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ.
К таковой относятся выписки из ЕГРЮЛ и не относятся сведения об исполнении контрагентами налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством. Подчеркнуто, что сведения налогового органа о представлении контрагентом налоговой декларации, в том числе не «нулевой», не являются подтверждением его благонадежности.
Информация о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru. Там же публикуются адреса «массовой» регистрации, характерные для фирм-однодневок, а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
В Письме № АС-4-2/17710 перечислены сведения о контрагенте, которые налогоплательщик в состоянии самостоятельно проверить при заключении сделки.
Статформы-2012 для учреждений физкультуры и спорта
Приказом Росстата от 23.10.2012 № 562 начиная с отчета за 2012 год вводятся в действие статформы для учреждений по физической культуре и спорту:
№ 1-ФК «Сведения о физической культуре и спорте»;
№ 3-АФК «Сведения об адаптивной физической культуре и спорте»;
№ 5-ФК «Сведения по спортивным школам (детско-юношеским спортивным школам и специализированным детско-юношеским школам олимпийского резерва)».
Сведения по указанным формам представляют, в частности, юрлица, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта, районному (городскому) органу управления физической культурой и спортом до 15 января после отчетного периода.
Формы № 1-ФК и 5-ФК составляются за прошедший календарный год по данным на конец года.
Неуплата алиментов не дает права на удвоенный «детский» вычет
В письме Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246 дан ответ на запрос о предоставлении удвоенного «детского» налогового вычета по НДФЛ работнице – матери ребенка, бывший супруг которой отбывает наказание в местах лишения свободы за неуплату алиментов.
Разъяснено, что нахождение родителя в разводе и неуплата алиментов сама по себе не являются основанием для получения удвоенного налогового вычета.
О компенсациях стоимости путевок и проезда к месту отдыха
В письме от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@ ФНС России отмечает, что сумма оплаты организацией-работодателем стоимости санаторно-курортной путевки, в том числе полученной работником в качестве приза от данной организации, не облагается НДФЛ в соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ. Порядок приобретения путевок в целях применения льготы значения не имеет.
В письме от 01.11.2012 № 03-04-09/9-110 Минфин России разъяснил, что сумма ежегодной компенсации на оплату проезда к месту лечения и (или) отдыха (туда и обратно) в пределах Российской Федерации, выплачиваемая работникам (в частности, государственным гражданским служащим) в соответствии с областным законом, не подпадает под действие п. 9 ст. 217 НК РФ и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
Роструд о счетной ошибке
В письме от 01.10.2012 № 1286-6-1 Роструд предложил собственное толкование термина «счетная ошибка» для целей удержания из заработной платы работника. Таковое производится, в частности, для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок.
С точки зрения Роструда, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов.
Изменений в форму декларации 3-НДФЛ пока не планируется
При декларировании доходов за 2012 год должна применяться действующая форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), утвержденная приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@.
В письме от 19.11.2012 № ЕД-4-3/19416@ ведомство сообщило, что в настоящее время не планируется утверждение новой формы налоговой декларации по НДФЛ, а также внесение изменений в действующую форму.
О порядке представления заявления на возврат НДФЛ
Налогоплательщик одновременно с подачей налоговой декларации по НДФЛ, в которой заявлены налоговые вычеты, вправе подать заявление на возврат излишне уплаченного налога.
Это разъяснено в письме ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162, в котором также указывается, что если по итогам проведения камеральной налоговой проверки декларации, представленной физическим лицом в налоговую инспекцию, будет установлен факт излишней уплаты налога, сумма переплаты должна будет ему возвращена в течение срока, определенного п. 6 ст. 78 НК РФ, то есть в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Данный срок начнет исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена (три месяца со дня представления налоговой декларации).
