Изменения в Налоговый кодекс
В конце ноября внесены изменения в Налоговый кодекс РФ Федеральными законами от 24.11.2014:
-
№ 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
-
№ 367-ФЗ «О внесении изменений в статью 221 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;
-
№ 368-ФЗ «О внесении изменений в статьи 226 и 227.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»;
-
№ 369-ФЗ «О внесении изменения в статью 388 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Дата вступлений изменений разная.
Законы вступают в силу в разное время.
Изменения в Указания о порядке применению бюджетной классификации
Минфин России приказом от 21.11.2014 № 134н внес изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н). Так, в частности, появились новые направления расходования средств федерального бюджета; дополнен перечень кодов видов доходов бюджетов.
Приказ № 134н пока находится на регистрации в Минюсте России.
Методические рекомендации по разработке правил предоставления субсидий
Минфин России письмом от 06.11.2014 № 06-06-05/3/56168 направил методические рекомендации по разработке федеральными органами исполнительной власти новых правил предоставления субсидий региональным бюджетам.
Цель разработанных методических рекомендаций – разъяснение положений постановления Правительства РФ от 30.09.2014 № 999 «О формировании, предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации», которое вступает в силу 1 января 2015 года.
Государственные программы РФ должны быть приведены в соответствие вышеуказанному постановлению, а также Бюджетному кодексу РФ в части утверждения в соответствующих программах правил предоставления субсидий.
Субъекты бюджетного планирования в отношении каждого вида субсидий разрабатывают правила предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, согласовывают их с Минфином России и представляют в Правительство РФ одновременно с материалами, которые вносятся для рассмотрения проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период.
Введение новых классификаторов откладывается
Напомним, что приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст были утверждены:
- Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2);
- Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
Изначально период для постепенного перехода на применение новых классификаторов был установлен до 1 января 2015 года, но было принято решение, что данный срок нужно продлить до 1 января 2016 года. Это установлено приказом Росстандарта от 30.09.2014 № 1261-ст.
Таким образом, действующие в настоящий момент общероссийские классификаторы ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), ОКВЭД ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), ОКДП ОК 004-93, ОКПД ОК 034-2007 (КПЕС 2002), ОКУН ОК 002-93, ОКП ОК 005-93 могут применять вплоть до 1 января 2016 года.
Об обосновании бюджетных ассигнований
Минфин России в письме от 17.11.2014 № 16-03-05/57939 уточнил обоснования бюджетных ассигнований на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.
Ведомство просит в целях своевременного утверждения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и лимитов бюджетных обязательств на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов в срок до 27 ноября 2014 года обеспечить уточнение обоснований бюджетных ассигнований на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов, сформированных при распределении бюджетных ассигнований и формировании планового реестра расходных обязательств на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.
Нормативы затрат для федеральных органов и их казённых учреждений
Утверждены требования к определению нормативных затрат на обеспечение функций федеральных государственных органов и органов управления государственными внебюджетными фондами РФ и подведомственных им казённых учреждений в части закупок товаров, работ, услуг. Как установлено постановлением Правительства РФ от 20.10.2014 № 1084, нормативные затраты по этим требованиям нужно рассчитать и утвердить до 31 декабря 2014 года.
В частности, приведены правила расчета нормативных затрат на услуги связи, содержание имущества, на проведение аттестационных, проверочных и контрольных мероприятий, приобретение основных средств (оргтехники и пр.), на транспортные и коммунальные услуги, на аренду помещений и оборудования, дополнительное профобразование и др.
При определении нормативных затрат органы и учреждения применяют национальные стандарты, технические регламенты, технические условия и иные документы, а также учитывают регулируемые цены (тарифы).
Порядок хранения книг учета правоустанавливающих документов
С 1 января 2015 года начнет действовать порядок хранения книг учета документов и дел правоустанавливающих документов при регистрации прав на недвижимость.
Как установлено приказом Росреестра от 22.09.2014 № П/439, закрытые книги учета документов, а также все дела правоустанавливающих документов, ведение которых осуществляется в бумажном виде, в том числе закрытые дела, сдаются на хранение в структурное подразделение Росреестра, ответственное за хранение книг учета документов и дел правоустанавливающих документов, и вносятся в каталог архива. На основании решений Росреестра хранение осуществляет также подведомственное ему ФГБУ.
Концептуальные основы финансовой отчетности
На сайте Минфина России www.minfin.ru 29 октября 2014 года были опубликованы Концептуальные основы финансовой отчетности.
Разработаны они Советом по Международным стандартам финансовой отчетности и устанавливают единые принципы подготовки и представления финансовой отчетности для внешних пользователей.
При этом отмечается, что в ограниченном ряде случаев может иметь место противоречие между Концептуальными основами и каким-либо из МСФО. В такой ситуации требования МСФО имеют приоритет по сравнению с требованиями Концептуальных основ.
В Концептуальных основах рассмотрены следующие вопросы:
- цели финансовой отчетности;
- качественные характеристики полезной финансовой информации;
- определения, принципы признания и подходы к оценке элементов, из которых составляется финансовая отчетность;
- концепции капитала и поддержания величины капитала.
Тонкости бюджетной отчетности
Как разъяснили специалисты Минфина России в письме от 13.10.2014 № 02-07-10/51423, в соответствии с пунктом 9 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н) бюджетная отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.
Региональные праздники могут продлить сроки для отчетности
ФНС России в письме от 31.10.2014 № СА-4-7/22585@ рассмотрела запрос о правомерности переноса срока представления налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2014 года (с 28.04.2014 на 29.04.2014) в связи с тем, что глава региона своим распоряжением установил нерабочий праздничный день.
Ведомство разъяснило, что региональный праздничный день продлевает установленный налоговым законодательством срок для представления отчетности. Об этом свидетельствует также сложившаяся арбитражная практика.
Представительские расходы на проведение официального приема
В письме от 21.10.2014 № 03-03-06/1/53004 Минфин России напоминает, что расходы на проведение официального приема и (или) обслуживание представителей других организаций признаются в налоговом учете в качестве представительских расходов в составе прочих расходов, но в пределах лимита – суммы, не превышающей 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ).
При этом конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями Налогового кодекса РФ не регламентирован.
Подчеркнуто, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 НК РФ, а именно должны быть экономически оправданны и документально подтверждены.
Декларация по НДС ушла на регистрацию в Минюст России
ФНС России в письме от 10.11.2014 № ЕД-4-15/22994 сообщила, что приказ ведомства от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, которым утверждена декларация по НДС, передан на регистрацию в Минюст России. Таким образом, декларацию по НДС с отчетности за I квартал 2015 года надо будет сдавать уже по новой форме.
Новая форма декларации по УСН
С отчетности за 2014 год вводится в действие новая форма налоговой декларации по УСН. Декларация дополнена новым разделом 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования», а также таблицей, содержащей перечень полученного имущества (работ, услуг) и соответствующие коды, необходимые для заполнения данного раздела.
Новая форма налоговой декларации, формат ее представления в электронном виде, а также порядок ее заполнения вводятся с отчетности с 2014 года (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).
О налоге на добавленную стоимость
ФНС России в письме 30.10.2014 № ГД-4-3/22471@ довела до сведения налогоплательщиков письмо своих коллег из Минфина России от 17.09.2014 № 03-07-15/46516, в котором разъяснено, что представлять одновременно с налоговой декларацией регистрационные удостоверения на медицинские изделия, освобождаемые от налогообложения НДС, не требуется.
Освобождение от НДС расходных материалов для научных исследований
В соответствии с пп. 17 ст. 150 НК РФ с 1 октября 2014 года от НДС освобождается ввоз в Российскую Федерацию расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России. Правительство РФ в постановлении от 24.10.2014 № 1096 определило перечень расходных материалов для научных исследований, ввоз которых на территорию РФ освобожден от НДС. В него включены, в частности, лабораторные животные, сахароза безводная высокой степени чистоты, позолоченные электроды, медная фольга и др.
Амортизационная премия в отношении имущества, приобретенного за счет инвестиций
По имуществу, приобретенному за счет бюджетных инвестиций, организация вправе учесть амортизационную премию в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Как разъяснено в письме Минфина России от 06.10.2014 № 03-03-10/49945, поскольку предоставление бюджетных инвестиций организации влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставного (складочного) капитала указанной организации, то амортизационную премию по имуществу, приобретенному за счет таких бюджетных инвестиций, организация может учесть в составе расходов для целей налогообложения.
Доходы от оказания платных медицинских услуг
Минфин России в письме от 16.10.2014 № 02-07-10/52224 разъяснил, что в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н) доходы от оказания медицинских услуг, предоставляемых застрахованным лицам в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования, относятся на статью КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».
Индексация окладов госслужащих
Согласно ч. 11 ст. 50 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» размеры окладов денежного содержания по должностям федеральной гражданской службы ежегодно увеличиваются (индексируются) в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год с учетом уровня инфляции (потребительских цен) решениями Президента РФ по представлению Правительства РФ.
Как сообщает Минфин России в письме от 02.10.2014 № 03-04-05/49497, при формировании проекта федерального закона о федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов учтена индексация окладов денежного содержания гражданских служащих с 1 октября 2015 года на 5,5%.
Обновлены «закупочные» формы статистического наблюдения
Росстат приказом от 12.11.2014 № 654 утвердил следующие формы федерального статистического наблюдения:
- № 1-контракт «Сведения об определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (приложение № 1) – квартальная с отчета за январь – март 2015 года;
- № 1-закупки «Сведения о закупочной деятельности» (приложение № 2) – полугодовая с отчета за январь – июнь 2015 года.
ОКР за счет бюджета и НДС
Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ на территории Российской Федерации освобождены от НДС в том числе опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В письме от 30.10.2014 № ГД-4-3/22421@ ФНС России разъясняет, что, по ее мнению, если опытно-конструкторские работы для федеральных государственных нужд по государственному контракту выполняются на условиях их софинансирования исполнителем за счет собственных средств, а результаты работ передаются Российской Федерации, то указанные работы не подлежат налогообложению НДС на основании пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Строки в карточке образцов подписей
Казначейством России в письме от 17.09.2014 № 42-5.1-12/21 разъяснено, что в случае представления клиентом Карточки образцов подписей с измененным количеством строк в табличной части документа в зависимости от количества лиц, наделенных правом первой и второй подписи, у органа Федерального казначейства отсутствуют основания для возврата такой Карточки образцов подписей при условии, что все реквизиты, предусмотренные для заполнения, указаны в соответствии с положениями Порядка открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденного приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 № 24н.
Обновленные требования к плану закупок
В новой редакции изложены требования к формированию, утверждению и ведению планов закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта РФ и муниципальных нужд.
Постановлением Правительства РФ от 29.10.2014 № 1113, в частности, расширен перечень оснований для внесения изменений в утвержденные планы (при необходимости). В него теперь включена выдача предписания органами контроля, в том числе об аннулировании процедуры определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей).
В план дополнительно включается информация о закупках, извещение о которых планируется разместить. Либо предполагается направить в очередном финансовом году и (или) плановом периоде приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), а также данные о закупках у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), контракты с которым будут заключены.
Изменения затронули и форму самого плана. Теперь он должен содержать, помимо всего прочего, коды по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций, по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм.
Указанные требования начнут применяться с 1 января 2015 года.
Реестр договоров, заключенных по результатам закупки
С 1 января 2015 года вступают в силу правила ведения реестра договоров, заключенных заказчиками по результатам закупки.
Как установлено постановлением Правительства РФ от 31.10.2014 № 1132, в указанный реестр включается, в частности, следующая информация:
- сведения о способе закупки, сведения об осуществлении закупки в электронной форме, а также об осуществлении закупки, участниками которой могут быть только субъекты малого и среднего предпринимательства;
- дата подведения итогов закупки (при наличии) и реквизиты документа, подтверждающего основание заключения договора (при наличии);
- сведения о поставщике (подрядчике, исполнителе);
- информация и документы, касающиеся результатов исполнения договора, в том числе его оплаты и т. п.
Указано, что до ввода в эксплуатацию единой информационной системы в сфере закупок размещение указанного реестра осуществляется на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг. Заниматься ведением реестра будет Казначейство России.
Поправки в Правила принятия решений о заключении государственных контрактов
Правительство РФ внесло уточнения в порядок принятия решений о заключении контрактов для обеспечения федеральных нужд на срок, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств (утв. постановлением Правительства РФ от 26.11.2013 № 1071).
Постановлением от 07.11.2014 № 1171 предусмотрено, в частности, что концессионные соглашения, концедентом по которым выступает Российская Федерация, могут заключаться на срок, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств, на основании решений Правительства РФ о заключении концессионных соглашений, в пределах средств, предусмотренных нормативными правовыми актами Правительства РФ либо решениями главных распорядителей средств федерального бюджета о подготовке и реализации бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности РФ, принимаемыми в соответствии со статьей 79 БК РФ, на срок, предусмотренный указанными актами и решениями.
