Автономная НКО может выступать в качестве участника госзакупки
В письме от 31.12.2014 № Д28и-2888 Минэкономразвития России отмечает, что в соответствии с положениями Закона № 44-ФЗ участником госзакупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала или несколько юридических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки.
Таким образом, автономная некоммерческая организация может являться участником закупки платных образовательных услуг.
Одновременно Минэкономразвития России отметило, что не наделено компетенцией по разъяснению законодательства РФ.
Об источнике уплаты налогов бюджетным учреждением
Согласно закону об НКО финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания бюджетным учреждением осуществляется в виде бюджетных субсидий. Данное обеспечение производится с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем или приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.
В письме от 04.02.2015 № 03-03-06/4/4305 Минфин России напомнил, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций бюджетные учреждения вправе учитывать только те расходы, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. При этом, по мнению ведомства, пропорционального деления налогов между уставной бюджетной и предпринимательской деятельностью главой 25 НК РФ не предусмотрено.
Распоряжение остатками субсидий по решению учредителя бюджетного учреждения
В письме Минфина России от 30.01.2015 № 02-03-10/3733 рассмотрен порядок распоряжения остатками субсидий, предоставленных бюджетному учреждению из бюджета субъекта РФ на оплату по государственному контракту на выполнение строительных работ в 2014 году и не использованных ими по состоянию на 1 января 2015 года.
Указано, что остатки бюджетных субсидий, предоставленных в том числе в соответствии со статьей 78.2 БК РФ, могут использоваться бюджетными учреждениями в очередном финансовом году при наличии потребности в направлении их на те же цели в соответствии с решением органа государственной власти (государственного органа), осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения.
Если учредитель бюджетного учреждения принимает решение о наличии потребности в направлении остатков целевых средств (по состоянию на 01.01.2015) на те же цели в очередном финансовом году, данные средства используются бюджетным учреждением в 2015 году на те же цели и в бюджет субъекта РФ для дальнейшего перечисления в федеральный бюджет не возвращаются.
В рассмотренном авторами письма случае субсидии выделялись на капитальное строительство по государственному контракту. По решению министерства остатки этих средств, учтенные по состоянию на 1 января 2015 года на лицевом счете, открытом учреждению в Федеральном казначействе (финансовом органе субъекта РФ), не подлежат возврату в бюджет края, а используются в 2015 году на выполнение строительных работ по государственному контракту.
Учет расходов на рекультивацию полигона твердых бытовых отходов
В письме Минфина России от 12.01.2015 № 02-06-10/69448 рассмотрен вопрос отражения в бюджетном учете сумм расходов казённого учреждения на рекультивацию полигона твердых бытовых отходов и сообщается следующее.
Операции с расходами, согласно пункту 121 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 40120 200 «Расходы экономического субъекта» и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 0 30200 000 «Расчеты по принятым обязательствам».
Оплата контрактов по авторскому и строительному надзору
В письме Минфина России от 30.12.2014 № 02-05-11/68992 разъяснено, что оплата контрактов по авторскому и строительному надзору объектов капитального строительства, включенных в сводный сметный расчет стоимости строительства (реконструкции, технического перевооружения) объекта, осуществляется в увязке с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Правила сообщения о приеме на работу бывших госслужащих
Постановлением Правительства РФ от 21.01.2015 № 29 утверждены Правила сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы.
Перечень таких должностей определяется нормативными правовыми актами РФ. В настоящий момент применяется перечень, утвержденный Указом Президента РФ от 18.05.2009 № 557.
Работодатель, который будет уклоняться от указанной обязанности, может быть оштрафован в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб. (ст. 19.29 КоАП РФ).
О раскрытии в отчетности информации о стоимости объектов нефинансовых активов
В 2015 году в связи с отменой налоговых льгот, увеличением кадастровой стоимости земельных участков, увеличением общего объема налогооблагаемых объектов произошло значительное увеличение общего объема налогооблагаемой базы по земельному налогу и налогу на имущество организаций относительно 2014 года.
В письме Минфина России от 13.02.2015 № 02-07-07/6783 сообщается, что при подготовке главным распорядителем бюджетных средств обоснований по увеличению бюджетных ассигнований на уплату указанных налогов необходимо руководствоваться:
- данными сводной бюджетной (бухгалтерской) отчетности главного распорядителя бюджетных средств, сформированной в соответствии с приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н;
- данными сводной бухгалтерской отчетности органа государственной власти, органа местного самоуправления, осуществляющего в отношении государственных (муниципальных) и автономных учреждений функции и полномочия учредителя, сформированной в соответствии с приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н;
- информацией, представленной подведомственными учреждениями в составе их бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2014 год.
Учет пожарной сигнализации
Минфин России в письме от 30.12.2014 № 02-07-10/69030 рассмотрел запрос государственного бюджетного образования учреждения начального профессионального образования по вопросу учета пожарной сигнализации как особо ценного движимого имущества.
Указано, что сведения о наличии в здании систем охранно-пожарной сигнализации отражаются в Инвентарной карточке учета основных средств (ф. 0504031) по зданию, в котором установлены указанные системы, в разделе «Краткая индивидуальная характеристика объекта».
При этом отдельные элементы систем охранно-пожарной сигнализации, относящиеся согласно утвержденному перечню к особо ценному движимому имуществу, учитываются бюджетным учреждением на счете 0 10120 000 «Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения».
О привлечении казачьих обществ к охране госимущества
В письме от 31.12.2014 № Д28и-2893 Минэкономразвития России проанализировало перечень отношений, к которым не применяется Закон о госзакупках № 44-ФЗ, и не обнаружил в нем препятствий к применению этого закона в случае привлечения органами исполнительной власти и органами местного самоуправления членов казачьих обществ к охране объектов, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
При этом подчеркнуто, что закупка услуг охраны объектов, находящихся в государственной или муниципальной собственности, должна осуществляться посредством проведения конкурентной процедуры или у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии со статьей 93 Закона № 44-ФЗ.
Особенности госзакупок у учреждений УИС
При осуществлении госзакупок у учреждений и предприятий уголовно-исполнительной системы (УИС) им предоставляются преимущества в отношении предлагаемой ими цены контракта в размере до 15% (не распространяется на госзакупки у единственного поставщика).
Порядок предоставления преимуществ и перечень товаров (работ, услуг), в отношении которых действует этот порядок, установлены постановлением Правительства РФ от 14.07.2014 № 649. В перечне товары соотнесены с кодами ОКПД (классификатора продукции по видам экономической деятельности).
В письме от 31.12.2014 № Д28и-2901 Минэкономразвития России выразило мнение, что преференции распространяются на виды продукции, имеющие последующие элементы кода ОКПД после вида продукции девятизначного кода ОКПД, указанного в перечне, утвержденного Постановлением № 649.
На примере сметаны, которой в перечне соответствует код 15.51.52.230, ведомство разъяснило, что аналогичными преференциями при реализации по госконтрактам учреждениями и предприятиями УИС пользуются товары, включающие в себя коды ОКПД с 15.51.52.231 по 15.51.52.239.
Одновременно Минэкономразвития России отметило, что не наделено компетенцией по разъяснению законодательства РФ.
Пособие по временной нетрудоспособности за больным членом семьи
Нахождение в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет не является основанием для отказа застрахованному лицу в назначении пособия по временной нетрудоспособности. Данный вывод следует из письма ФСС РФ от 26.12.2014 № 17-03-14/06-18404. Также рассмотрен вопрос о выплате пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу, которое пребывает в упомянутом отпуске и получает пособие по уходу за ребенком, в ситуации, когда данное лицо становится временно нетрудоспособным в связи с необходимостью ухаживать за больным членом семьи (ребенком в возрасте до полутора лет).
Кстати, страхователь должен вести учет количества дней, за которые застрахованному лицу должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за отдельным больным членом семьи. Как указано в письме ФСС России от 19.12.2014 № 17-03-14/06-18772, излишне выплаченные суммы пособия по временной нетрудоспособности не принимаются к зачету страховщиком.
Внесение изменений в аукционную документацию
В случае если последний день принятия решений о внесении изменений в положения аукционной документации приходится на нерабочий день, заказчик вправе принять данное решение в ближайший следующий за ним рабочий день. Такие разъяснения даны в письме Минэкономразвития России от 12.01.2015 № Д28и-2.
Идентификационный код заказчика
Минфин России приказом от 24.12.2014 № 167н установил структуру идентификационного кода заказчика, присваиваемого в целях ведения реестра договоров, заключенных заказчиками по результатам закупки.
Идентификационный код заказчика представляет собой двадцатизначный цифровой код, который присваивается заказчику Федеральным казначейством по итогам прохождения процедуры регистрации на официальном сайте для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг. Идентификационный код заказчика является уникальным и не может быть присвоен другому заказчику.
Единая информационная система в сфере закупок
Правительство РФ постановлением от 23.01.2015 № 36 определило порядоки сроки ввода в эксплуатацию единой информационной системы в сфере закупок.
За внедрением системы будет следить Казначейство России, которое должно обеспечить ввод в эксплуатацию единой информационной системы в сфере закупок не позднее 1 января 2016 года.
О направлении Таблицы соответствия КБК, применяемых с 1 января 2015 года
Приказом Минфина России от 16.12.2014 № 150н в бюджетную классификацию были введены дополнительные КБК. В этой связи Минфин России в письме от 31.12.2014 № 02-08-08/69242 опубликовал таблицу соответствия КБК, применяемых в 2014 году, и КБК, подлежащих применению с 1 января 2015 года.
В дополнение к указанному письму Минфин России в письме от 16.01.2015 № 02-08-10/800 сообщил о реквизитах (КБК и показатель статуса плательщика средств), указываемых в распоряжениях на уплату налогов.
Уточнения по платежам, зачисляемым в бюджеты
ФНС России письмом от 06.02.2015 № ЗН-4-1/1757 направила для использования в работе письмо Минфина России от 27.01.2015 № 02-08-10/2798, в котором налоговым инспекциям предписано организовать работу по уточнению платежей по земельному налогу, зачисляемых в бюджеты городских и сельских поселений.
Ведомство напомнило, что в связи с введением с 1 января 2015 года новых КБК, предназначенных для учета доходов от уплаты земельного налога, Минфин России рекомендовал налоговым органам усилить контроль за процедурами по уточнению платежей в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 45 НК РФ.
Записи в справке ИФНС об исполнении обязанности по уплате налогов
Налоговые органы обязаны представлять налогоплательщикам по их запросамсправки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налоговых органов.
Форма указанной справки, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждены приказом ФНС России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@.
В письме от 02.02.2015 № 03-02-07/1/3959 Минфин России разъяснил, в каких случаях и какие записи производятся в этой справке.
Запись «не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах» делается в случае отсутствия по данным инспекций ФНС России по состоянию на дату оформления справки недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам.
При этом недоимкой не считаются суммы задолженности:
1) на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит;
2) которые реструктурированы;
3) по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.
Если на дату формирования справки по данным хотя бы одной инспекции ФНС России имеется недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам (за исключением перечисленных выше сумм), то в справке делается запись «имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах».
Об авансировании при оплате по госконтрактам
В постановлении Правительства РФ от 27.12.2014 № 1563 определены меры по реализации Федерального закона от 01.12.2014 № 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов».
В подпункте «а» пункта 29 Постановления № 1563 для получателей средств федерального бюджета установлена возможность предусматривать авансовые платежи при заключении договоров (государственных контрактов).
В письме Минфина России № 02-01-09/5578, Казначейства России № 07-04-05/05-91от 10.02.2015 сообщается, что Правительством РФ подготовлен проект изменений в Постановление № 1563, уточняющий редакцию пп. «а» п. 29 в том числе в части авансирования с последующей оплатой денежных обязательств, возникающих по договорам (государственным контрактам) после подтверждения поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных указанными контрактами, в объеме произведенных платежей. Действие вышеуказанных изменений планируется распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, то есть задним числом.
О санкционировании расходов юридических лиц
Приказом Минфина России от 16.02.2015 № 23н утвержден Порядок санкционирования расходов юридических лиц, источником финансового обеспечения которых являются средства, предоставленные из федерального бюджета на основании статьи 5 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.
Данный приказ распространяется в частности, на порядок предоставления субсидий из федерального бюджета (за исключением, в частности, государственных бюджетных и автономных учреждений) в соответствии со статьей 78 БК РФ, а так же бюджетных инвестиций в соответствии со статьей 80 БК РФ.
Обратите внимание! Приказом Минфина России от 16.02.2015 № 22н отменен одноименный приказ Минфина России от 23.12.2014 № 162н.
Изменились правила открытия и ведения лицевых счетов
Казначейство России приказом от 29.12.2014 № 25н (зарегистрирован в Минюсте России 30 января 2015 года за № 35795) скорректировало правила открытия и ведения лицевых счетов своими территориальными органами.
Уточняется, в частности, что органами Федерального казначейства для учета операций, осуществляемых клиентом в рамках его полномочий, открывается и ведется один лицевой счет каждого вида.
Также установлено, что при реорганизации клиента (органа Федерального казначейства) в форме присоединения к нему другого юридического лица (органа Федерального казначейства) без образования нового юридического лица и изменения кодов по ОКПО, ИНН и КПП, закрытия лицевых счетов, открытых данному клиенту, не требуется.
Оплату «за того парня» бюджетное законодательство не предусматривает
В письме от 29.01.2015 № 02-03-07/3493 Минфин России подчеркнул, что оплата денежного обязательства по государственному контракту осуществляется тем получателем средств федерального бюджета, которому в установленном порядке доведены лимиты бюджетных обязательств для заключения данного государственного контракта.
Оплата денежных обязательств получателем бюджетных средств по государственному контракту, заключенному другим получателем бюджетных средств, бюджетным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.
Нюансы уплаты страховых взносов
Плательщиками страховых взносов, применяющими пониженные тарифы, с сумм выплат, превышающих предельную величину базы, страховые взносы не уплачиваются. Такие разъяснения дал Минтруд России в письме от 30.01.2015 № 17-3/В-37.
С 1 января 2015 года предельная величина базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 711 тыс. руб.; для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 670 тыс. руб.
С сумм выплат, превышающих предельную величину базы, страховые взносы в ФСС РФ не уплачиваются всеми плательщиками взносов, а в ПФР с сумм превышения не уплачиваются взносы только льготными категориями плательщиков, применяющими пониженные тарифы страховых взносов (статьи 58 и 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах»).
Типовые структура и штатное расписание медико-санитарной части
Федеральная служба исполнения наказаний (ФСИН России) утвердила типовую структуру и типовое штатное расписание медико-санитарной части.
Приказом ФСИН России от 22.12.2014 № 743, в частности, установлено, что отдел создается при штатной численности 6 единиц, отделение – при штатной численности 4 единицы, группа – при штатной численности 1 единица и более. Должность заместителя начальника отдела (заместителя главного бухгалтера) вводится при штатной численности 6 единиц.
Соотношение должностей старших исполнителей и исполнителей устанавливается 1:2. В случае создания группы численностью 2 единицы допускается соотношение должностей старших исполнителей и исполнителей 1:1.
Порядок выдачи СИЗ
Уточнен порядок выдачи работникам различных отраслей специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ). Как установлено приказом Минтруда России от 12.01.2015 № 2н, при выдаче работникам СИЗ работодатель руководствуется типовыми нормами, соответствующими его виду деятельности. Также установлено, что работодатели вправе вести карточки учета выдачи работникам СИЗ в электронной форме с обязательной персонификацией работника.
Пособие, не облагаемое НДФЛ
Как разъяснено в письме Минфина России от 16.09.2014 № 03-04-09/46390, пособие по беременности и родам, выплачиваемое в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 217 НК РФ
