Изменения в отчетности
Приказом Минфина России от 20.03.2015 № 43н внесены новые изменения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.
В частности, Баланс ф. 0503730 дополнен строками для отражения сведений о непроизводственных и финансовых активах.
В форму документа «Отчет об исполнении учреждением плана ФХД» (ф. 0503737) включен новый раздел «Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет».
В новой редакции изложено наименование графы 5 Сведений о задолженности по ущербу (ф. 0503776) – «По приносящей доход деятельности».
Внесены изменения в Разделительный баланс ф. 0503830, а также другие уточнения.
Закупки – без печати
Федеральным законом от 06.04.2015 № 82-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ. Соответствующие изменения внесены и в Закон № 44-ФЗ о контрактной системе. Так, Законом № 82-ФЗ в новой редакции изложены статьи 51, 61, 88 Закона № 44-ФЗ. Теперь уже в 2015 году участники закупок могут использовать круглые печати при оформлении конкурсной и аукционной документации только при ее наличии.
Обратите внимание! Закон № 82-ФЗ, за исключением отдельных положений, вступает в силу со дня его официального опубликования, то есть с 7 апреля 2015 года.
Документы при отсрочке уплаты страховых взносов
Правление Пенсионного фонда России постановлением от 20.02.2015 № 35п утвердило следующие формы документов, применяемых при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов:
- заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;
- решения о предоставлении такой отсрочки (рассрочки);
- решения об отказе в ее предоставлении;
- решения о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов;
- решения об отмене решения об отсрочке (рассрочке), о досрочном прекращении ее действия;
- извещения об отмене таких решений.
Постановление зарегистрировано в Минюсте России 03.04.2015 за № 36718 и вступило в силу с 18 апреля 2015 года.
Наличные денежные средства с привлечением централизованной бухгалтерии
Несмотря на то что предоставление централизованной бухгалтерией от имени обслуживаемого бюджетного учреждения документов для обеспечения наличными денежными средствами обслуживаемого им учреждения противоречит законодательству РФ, Федеральное казначейство в письме от 01.04.2015 № 05-02-14/10 полагает возможным представлять:
- карточку образцов подписей к лицевым счетам (код формы по КФД 0531753), согласно которой в том числе право первой и (или) второй подписи может быть предоставлено сотрудникам централизованной бухгалтерии. В указанном случае в бюджетном учреждении должен быть издан правовой акт о наделении правом первой (второй) подписи сотрудников централизованной бухгалтерии;
- перечень удаленных получателей средств бюджета (удаленных неучастников бюджетного процесса), имеющих право на получение наличных денег со счетов № 40116, открытых ТОФК (ф. 0531252), в которые должно быть включено обслуживаемое централизованной бухгалтерией учреждение с указанием соответствующих организационно-правовой форме реквизитов счетов.
При этом представляемые в ТОФК Заявка на получение наличных денег (ф. 0531802) и денежный чек подписываются лицами, наделенными правом подписи согласно карточке образцов подписей к лицевым счетам (ф. 0531753).
Перенос показателей дебиторской задолженности
Минфином России в письме от 25.02.2015 № 02-06-10/9784 рассмотрен вопрос отражения в учете операций по переносу показателей дебиторской задолженности в части неустойки и штрафов, начисленной по договорам купли-продажи имущества.
Согласно положениям пункта 220 Инструкции по применению Единого плана четов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) задолженность по суммам принудительного изъятия (неустойкам, штрафам, начисленным в связи с ненадлежащим исполнением условий договора, в том числе по договорам купли-продажи государственного имущества) подлежит отражению на счете 1 20940 000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия».
Расходы на спортивный инвентарь
Расходы, связанные с приобретением, содержанием и обновлением спортивного инвентаря, а также устройством новых и (или) реконструкцией имеющихся помещений и площадок для занятий спортом, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Такие разъяснения дали специалисты Минфина России в письме от 13.03.2015 № 03-03-06/1/13412.
Об исполнении контрактов в 2015 году
Минфин России в своем письме от 25.03.2015 № 02-02-04/16546 дал разъяснения об исполнении обязательств по заключенным до 1 января 2015 года государственным контрактам, договорам, соглашениям, подлежащим оплате в 2016 и (или) 2017 годах.
В частности, указано, что при сокращении лимитов бюджетных обязательств заказчику необходимо обеспечить согласование новых условий контрактов, подлежащих исполнению в 2015 году, в том числе цены и (или) сроков исполнения контракта и (или) количества товара (работ, услуг), предусмотренных контрактом, в соответствии с Методикой сокращения количества товара (объемов работ, услуг), утвержденной постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1090.
В совместном письме Минфина России и Казначейства России от 25.03.2015 № 02-02-05/16536, 07-04-05/05-187 даны разъяснения в связи с доведением ГРБС лимитов бюджетных обязательств на 2015 год в размере 90% от объема ассигнований, утвержденных Федеральным законом от 01.12.2014 № 384-ФЗ.
В частности, разъяснено, что получатели бюджетных средств по своей инициативе не расторгают ранее заключенные ими договоры (контракты), подлежащие оплате в 2016 и 2017 годах, в связи с недоведением лимитов бюджетных обязательств на указанные годы.
Авансовые платежи в размере до 100% суммы договора
Минфин России в своем письме от 16.03.2015 № 02-03-09/13951 дал разъяснения о том, что получатели средств федерального бюджета вправе устанавливать в договорах (государственных контрактах) о выполнении работ и оказании услуг, в том числе оказании услуг почтовой связи, авансовые платежи в размере до 100% суммы договора (государственного контракта) при условии, что продолжительность выполнения работ или оказания услуг по указанным договорам (государственным контрактам) либо этапов их исполнения будет составлять не более одного месяца.
Отчет об объемах госзакупок
Сведения об объеме госзакупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций должны отражаться в ежегодном отчете. Это установлено постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238.
Отчет в электронном виде должны подготовить:
- государственные (муниципальные) заказчики;
- бюджетные учреждения в отношении ряда закупок.
Условие госконтракта о рассрочке платежа
Минфин России в письме от 17.02.2015 № 02-02-09/7180 отметил, что в текст госконтракта можно включить условие об отсрочке и рассрочке платежа, но в том случае, если решение о размере процентной ставки за рассрочку принимает заказчик.
Если у сотрудника увеличенная рабочая неделя
Минфин России в письме от 27.02.2015 № 03-03-06/1/10014 разъяснил, что компенсационные выплаты работнику за увеличенную рабочую неделю в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда.
Обновлен формат представления Баланса ф. 0503130
ФНС России приказом от 27.03.2015 № ММВ-7-6/124@ обновила формат представления сведений по форме 0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств».
Формат предоставления сведений в электронном виде приведен в соответствие с «бумажной» формой баланса (ф. 0503130). Также уточнены наименования отдельных строк и добавлены новые строки, в связи с чем изменен расчет итоговых значений по разделам актива и пассива баланса.
Подтверждение денежного обязательства
В совместном письме от 30.03.2015 Минфина России № 02-03-09/17449 и Казначейства России № 07-04-05/05-196 разъяснено, что в подтверждение денежного обязательства может быть представлен любой первичный учетный документ, подтверждающий выполнение поставки, работы, услуги и содержащий обязательные реквизиты, в том числе Универсальный передаточный акт, по форме, предложенной к применению письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.
Превышение нормативов закупки
Минфин России в письме от 25.02.2015 № 02-02-06/9388 указал, что превышение фактического количества автотранспортных средств над нормативным количеством не позволит обосновать закупку автотранспортных средств при ее включении в план закупок и, следовательно, осуществить их закупку.
Минфин об отложенных обязательствах
Минфин России в письме от 07.04.2015 № 02-07-07/19450 дал разъяснения о порядке отражения в учете операций с принимаемыми и отложенными обязательствами.
В частности, сообщается, что детализация счетов 50207 «Принимаемые обязательства», 50209 «Отложенные обязательства» осуществляется субъектом учета в рамках формирования его учетной политики. В приложении к письму приведен пример детализации плана счетов по счетам 50207 и 50209.
Примеры заполнения форм квартальной отчетности в 2015 году
Особенности формирования квартальной отчетности в 2015 году были доведены до главных администраторов средств федерального бюджета письмом от 04.02.2015 Минфина России № 02-07-07/4574 и Казначейства РФ № 07-04-05/02-77, а до финансовых органов исполнительной власти – письмом от 04.02.2015 Минфина России № 02-07-07/4575 и Казначейства России № 07-04-05/02-76.
Кроме того, в своих письмах Минфин России привел примеры заполнения некоторых форм квартальной отчетности:
- от 06.04.2015 № 02-07-07/19181 даны примеры заполнения форм квартальной отчетности в 2015 году, формируемых распорядителями и получателями бюджетных средств;
- от 15.04.2015 № 02-07-07/21402 даны примеры заполнения Отчетов об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), формируемых бюджетными и автономными учреждениями.
Расходы за счет лимитов бюджетных обязательств
Расходы, произведенные казёнными учреждениями за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) и бюджетными учреждениями за счет субсидий, при определении налоговой базы не учитываются. К подобному выводу пришли специалисты Минфина России, рассмотрев в своем письме от 20.03.2015 № 03-03-05/15486 вопрос об учете казёнными (бюджетными) учреждениями, расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, сумм оплаты проезда работников к месту использования отпуска и обратно для целей налога на прибыль.
Заполняем показатель «Основные средства»
Минфин России в письме от 27.03.2015 № 02-07-10/17620 разъяснил нюансы заполнения показателя «Основные средства» строк 250–256, 260–266 справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах.
Указано, что при формировании Справки ф. 0503130 показатель «Основные средства» в строках 250–256 и 260–266 подразумевает отражение имущества, учитываемого на забалансовых счетах 25 и 26, в связи с передачей объектов в пользование как по счету 0 10100 000 «Основные средства», так и по счету 0 10800 000 «Нефинансовые активы имущества казны» (0 10851 310, 0 10852 310, 0 10853 310).
Полномочия ФНС по предоставлению налоговой отсрочки
Федеральным законом от 08.03.2015 № 49-ФЗ внесены изменения в часть первую Налогового кодекса РФ. Закон упрощает процедуру рассмотрения материалов и принятия решений о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий 3 лет.
Привлечение к трудовой деятельности иностранных специалистов
Федеральным законом от 31.12.2014 № 508-ФЗ внесены изменения в статью 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Изменения вступили в силу 2 марта 2015 года.
В частности, работодатели (заказчики) в течение двух лет не имеют права привлекать к трудовой деятельности иностранных специалистов, если они:
– не исполнили взятых на себя обязательств перед высококвалифицированным специалистом, установленных законодательством или трудовым (гражданско-правовым) договором;
– представили в орган исполнительной власти в сфере миграции поддельные или подложные документы.
Для признания иностранных работников высококвалифицированными специалистами будет важен не годовой, а месячный их заработок. Так, научного работника с 24 апреля 2015 года признают высококвалифицированным специалистом, если его заработок составит не менее 83,5 тыс. руб. в месяц, а не 1 млн руб. в год. Такие изменения внесены в статью 13.2 Закона № 115-ФЗ Федеральным законом от 08.03.2015 № 56-ФЗ.
Новая форма статистического наблюдения
Росстат приказом от 22.01.2015 № 12 утвердил форму федерального статистического наблюдения № 1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы», а также указания по ее заполнению.
Форма предоставляется с периодичностью 1 раз в 2 года и вводится в действие для отчета за апрель 2015 года.
Изменения в порядке учета страховых взносов
С принятием приказа Минтруда России от 24.02.2015 № 105н (зарегистрирован в Минюсте России 16 марта 2015 года за № 36457) оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами учитывается работодателями в составе расходов, производимых за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Изменения в бюджетную классификацию РФ
В Указания о порядке применения бюджетной классификации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, внесены изменения приказами Минфина России от 12.03.2015 № 36н, от 03.04.2015 № 56н и от 17.04.2015 № 66н. В частности, КОСГУ 130 теперь будет называться «Доходы от оказания платных услуг (работ)», а не «Доходы от оказания платных услуг».
Обратите внимание на письмо Казначейства России от 12.03.2015 № 07-04-05/05-153, в котором указано, что с 1 июня 2015 года органами Федерального казначейства будет осуществляться контроль соответствия кодов видов расходов бюджетов кодам КОСГУ. Документы на постановку на учет бюджетных обязательств, доведение бюджетных данных, расчетные или платежные документы, не прошедшие указанный контроль, ОФК к исполнению приниматься не будут.
Медицинская помощь госслужащим
Президент России Указом от 16.03.2015 № 136 утвердил Положение об особенностях организации оказания медицинской помощи лицам, замещающим государственные должности России, отдельные должности федеральной госслужбы, и иным лицам. При этом кроме непосредственно медпомощи для всех указанных лиц предусмотрена диспансеризация в амбулаторных условиях.
Указанную помощь можно будет получать в медицинских организациях, подведомственных Управлению делами Президента РФ.
Установленный порядок оказания медпомощи госслужащим введен задним числом и действует с 1 января 2015 года.
Изменился порядок предоставления вычетов
Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ внесены изменения в статью 219 НК РФ, согласно которым с 1 января 2016 года уточнена процедура предоставления социальных вычетов по НДФЛ: на обучение и медицинские услуги (в том числе на приобретение лекарств по специальному перечню).
Подробнее читайте в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 5 за 2015 год.
О перечнях специализированных продуктов
Правительство РФ постановлением от 09.04.2015 № 333 утвердило Правила формирования перечня специализированных продуктов лечебного питания для детей-инвалидов. Такой перечень ежегодно формируется комиссией Минздрава России с учетом стандартов медицинской помощи и клинических рекомендаций из специализированных продуктов, отвечающих установленным критериям.
Методические рекомендации по взаимодействию в сфере здравоохранения
Для органов государственной власти субъектов РФ подготовлены методические рекомендации по применению механизмов государственно-частного взаимодействия в сфере здравоохранения (одобрены на заседании Координационного совета Минздрава России по государственно-частному партнерству (протокол от 10.03.2015 № 73/23/9)).
Новые формы медицинской документации
Минздрав России приказом от 15.12.2014 № 834н утвердил унифицированные формы медицинской документации, используемые в медицинских организациях, оказывающих медицинскую помощь в амбулаторных условиях, а также порядок по их заполнению. В частности, появился ряд новых форм (№ 032/у «Журнал записи родовспоможения на дому»; № 079/у «Медицинская справка на ребенка, отъезжающего в санаторный оздоровительный лагерь»; № 086/у «Медицинская справка (врачебное профессионально-консультативное заключение)» и др.). При этом часть ранее применявшихся форм утратила силу (№ 025/у-04 «Медицинская карта амбулаторного больного»; № 025-12/у «Талон амбулаторного пациента»; № 030/у-04 «Контрольная карта диспансерного наблюдения» и т. д.).
Проверки Росздравнадзора
Регламентирован порядок проведения Росздравнадзором проверок соблюдения медицинскими и фармацевтическими работниками и руководителями ограничений, установленных законом об основах охраны здоровья в РФ.
Приказом Минздрава России от 23.01.2015 № 14н утвержден регламент, которым определены полномочия должностных лиц Росздравнадзора при осуществлении проверок, а также права и обязанности субъектов проверок. Приказ вступил в силу 15 марта 2015 года.
Установлено, что плановые проверки проводятся не чаще одного раза в три года в соответствии с ежегодным планом, утвержденным Росздравнадзором до 31 декабря предшествующего года и размещаемом на сайте www.roszdravnadzor.ru.
Срок проведения проверки в общем случае не должен превышать двадцать рабочих дней.
О признании отпускных
В соответствии с частью 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Следовательно, отпускные выплачиваются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.
Налоговый кодекс РФ не содержит правил, предписывающих учитывать отпускные пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Таким образом, как резюмирует ФНС России в письме от 06.03.2015 № 7-3-04/614@, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.
О порядке отражения имущества казны
Разъяснен порядок отражения в бухучете имущества казны, находящегося в собственности публично-правового образования. Как указал Минфин России в письме от 20.03.2015 № 02-07-10/15686, в силу норм пункта 145 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) данные регистров бухгалтерского учета об объектах, составляющих муниципальную казну, на отчетную месячную дату должны быть сопоставимы с данными информации из реестра муниципального имущества (реестра).
Форма РСВ-1 за I квартал 2015 год
Пенсионный фонд РФ в информации от 03.04.2015 напомнил, что при заполнении формы РСВ-1 за I квартал 2015 года необходимо учитывать изменения порядка уплаты страховых взносов, которые произошли с 1 января 2015 года (отмена пониженных тарифов для некоторых категорий налогоплательщиков, отмена предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование и др.).
При этом ведомство напоминает о продлении срока представления отчетности для плательщиков, представляющих отчетность в электронном виде. Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронной подписью.
Таким образом, последними датами сдачи отчетности в бумажном виде в 2015 году являются 15 мая, 17 августа, 16 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде – 20 мая, 20 августа, 20 ноября.
Субсидии от Минздрава России
Минздрав России приказом от 11.03.2015 № 99н утвердил Правила предоставления из федерального бюджета федеральным государственным бюджетным и автономным учреждениям, в отношении которых Министерство здравоохранения Российской Федерации осуществляет функции и полномочия учредителя субсидий на цели, не связанные с возмещением нормативных затрат на оказание (выполнение) государственных услуг (работ).
Указано, что учреждения обязаны обеспечить представление ежеквартально до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в министерство отчета о расходах, источником финансового обеспечения которых являются целевые субсидии (рекомендуемый образец представлен в приложении № 3 к Правилам).
Что нового в государственной регистрации юридических лиц?
ФНС России в письме от 06.03.2015 № СА-4-14/3666@ уточнила порядок представления документов для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности филиала или закрытии представительства юридического лица.
ФНС России в письме от 27.03.2015 № СА-4-14/5039@ сообщила о новом принятом Федеральном законе от 30.03.2015 № 67-ФЗ, который внес изменения в отдельные законодательные акты РФ в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц.
В письме от 04.03.2015 № 03-02-07/1/11378 Минфин России отмечает особенности бухгалтерской отчетности при ликвидации юридического лица.
Командировочные расходы по банковской карте
Как отмечает Минфин России в письме от 06.04.2015 № 03-03-06/2/19106, если оплата проездных документов (билетов) и бронирование гостиницы командированного работника производятся с банковской карты уполномоченного банком лица и это подтверждено приложенными к авансовому отчету первичными документами (билетами и счетом из гостиницы), то подобные расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при соблюдении критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ.
