Изменения в отчетности
Приказом Минфина России от 20.03.2015 № 43н внесены новые изменения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.
В частности, Баланс ф. 0503730 дополнен строками для отражения сведений о непроизводственных и финансовых активах.
В форму документа «Отчет об исполнении учреждением плана ФХД» (ф. 0503737) включен новый раздел «Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет».
В новой редакции изложено наименование графы 5 Сведений о задолженности по ущербу (ф. 0503776) – «По приносящей доход деятельности».
Внесены изменения в Разделительный баланс ф. 0503830, а также другие уточнения.
Примеры заполнения форм квартальной отчетности в 2015 году
Особенности формирования квартальной отчетности в 2015 году были доведены до главных администраторов средств федерального бюджета письмом от 04.02.2015 Минфина России № 02-07-07/4574 и Казначейства РФ № 07-04-05/02-77, а до финансовых органов исполнительной власти – письмом от 04.02.2015 Минфина России № 02-07-07/4575 и Казначейства России № 07-04-05/02-76.
Кроме того, в своих письмах Минфин России привел примеры заполнения некоторых форм квартальной отчетности:
- от 06.04.2015 № 02-07-07/19181 даны примеры заполнения форм квартальной отчетности в 2015 году, формируемых распорядителями и получателями бюджетных средств;
- от 15.04.2015 № 02-07-07/21402 даны примеры заполнения Отчетов об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), формируемых бюджетными и автономными учреждениями.
Расходы за счет лимитов бюджетных обязательств
Расходы, произведенные казёнными учреждениями за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) и бюджетными учреждениями за счет субсидий, при определении налоговой базы не учитываются. К подобному выводу пришли специалисты Минфина России, рассмотрев в своем письме от 20.03.2015 № 03-03-05/15486 вопрос об учете казёнными (бюджетными) учреждениями, расположенными в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, сумм оплаты проезда работников к месту использования отпуска и обратно для целей налога на прибыль.
Заполняем показатель «Основные средства»
Минфин России в письме от 27.03.2015 № 02-07-10/17620 разъяснил нюансы заполнения показателя «Основные средства» строк 250–256, 260–266 справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах.
Указано, что при формировании Справки ф. 0503130 показатель «Основные средства» в строках 250–256 и 260–266 подразумевает отражение имущества, учитываемого на забалансовых счетах 25 и 26, в связи с передачей объектов в пользование как по счету 0 10100 000 «Основные средства», так и по счету 0 10800 000 «Нефинансовые активы имущества казны» (0 10851 310, 0 10852 310, 0 10853 310).
О порядке отражения имущества казны
Разъяснен порядок отражения в бухучете имущества казны, находящегося в собственности публично-правового образования. Как указал Минфин России в письме от 20.03.2015 № 02-07-10/15686, в силу норм пункта 145 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) данные регистров бухгалтерского учета об объектах, составляющих муниципальную казну, на отчетную месячную дату должны быть сопоставимы с данными информации из реестра муниципального имущества (реестра).
Наличные денежные средства с привлечением централизованной бухгалтерии
Несмотря на то что предоставление централизованной бухгалтерией от имени обслуживаемого бюджетного учреждения документов для обеспечения наличными денежными средствами обслуживаемого им учреждения противоречит законодательству РФ, Федеральное казначейство в письме от 01.04.2015 № 05-02-14/10 полагает возможным представлять:
- карточку образцов подписей к лицевым счетам (код формы по КФД 0531753), согласно которой в том числе право первой и (или) второй подписи может быть предоставлено сотрудникам централизованной бухгалтерии. В указанном случае в бюджетном учреждении должен быть издан правовой акт о наделении правом первой (второй) подписи сотрудников централизованной бухгалтерии;
- перечень удаленных получателей средств бюджета (удаленных неучастников бюджетного процесса), имеющих право на получение наличных денег со счетов № 40116, открытых ТОФК (ф. 0531252), в которые должно быть включено обслуживаемое централизованной бухгалтерией учреждение с указанием соответствующих организационно-правовой форме реквизитов счетов.
При этом представляемые в ТОФК Заявка на получение наличных денег (ф. 0531802) и денежный чек подписываются лицами, наделенными правом подписи согласно карточке образцов подписей к лицевым счетам (ф. 0531753).
Право безвозмездного пользования госимуществом
Минфин России в письме от 16.03.2015 № 03-03-06/4/13788 разъяснил, что не признается доходом некоммерческой организации (в том числе казённого учреждения) полученное этой организацией на ведение своей уставной деятельности право безвозмездного пользования государственным или муниципальным имуществом, если такое право было передано этому учреждению соответствующим решением органа государственной власти или органа местного самоуправления, в котором указано целевое назначение передаваемого имущества.
Учет иностранной валюты
Минфин России в письме от 10.04.2015 № 02-07-07/20475 дал разъяснения об отражении в учете бюджетных и автономных учреждений операций по приобретению иностранной валюты для исполнения денежных обязательств, принятых учреждением, а также операций по реализации иностранной валюты, зачисленной на счет в кредитной организации (уполномоченном банке), в виде выручки (поступлений) при осуществлении учреждением внешнеторговой деятельности, а также при получении грантов от нерезидентов Российской Федерации (международных грантов, грантов иностранных государств и общественных организаций) в иностранной валюте.
В письме приведены бухгалтерские записи по указанным операциям.
Перенос показателей дебиторской задолженности
Минфином России в письме от 25.02.2015 № 02-06-10/9784 рассмотрен вопрос отражения в учете операций по переносу показателей дебиторской задолженности в части неустойки и штрафов, начисленной по договорам купли-продажи имущества.
Согласно положениям пункта 220 Инструкции по применению Единого плана четов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) задолженность по суммам принудительного изъятия (неустойкам, штрафам, начисленным в связи с ненадлежащим исполнением условий договора, в том числе по договорам купли-продажи государственного имущества) подлежит отражению на счете 1 20940 000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия».
Новый порядок проведения предрейсовых осмотров
Приказом Минздрава России от 15.12.2014 № 835н утвержден Порядок проведения предсменных, предрейсовых и послесменных, послерейсовых медицинских осмотров.
По результатам прохождения предрейсового медицинского осмотра при вынесении заключения на путевых листах ставятся штамп «прошел предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен» и подпись медицинского работника, проводившего медицинский осмотр. По результатам прохождения послерейсового медицинского осмотра при вынесении заключения на путевых листах ставятся штамп «прошел послерейсовый медицинский осмотр» и подпись медицинского работника, проводившего медицинский осмотр.
Кто может осуществлять муниципальные заимствования?
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 24.03.2015 № 02-08-06/16173, финансовый орган муниципального образования может осуществлять муниципальные заимствования от лица местной администрации в соответствии с уставом муниципального образования.
Оценка коррупционных рисков
Разработаны единые методические рекомендации по оценке коррупционных рисков в государственных органах и государственных корпорациях (государственной компании).
Как отмечается в письме Минтруда России от 25.12.2014 № 18-0/10/В-8980, основной целью рекомендаций является обеспечение единого подхода в федеральных государственных органах и государственных корпорациях (государственной компании) к организации работы по направлению оценки коррупционных рисков, возникающих при реализации функций.
Авансовые платежи в размере до 100% суммы договора
Минфин России в своем письме от 16.03.2015 № 02-03-09/13951 дал разъяснения о том, что получатели средств федерального бюджета вправе устанавливать в договорах (государственных контрактах) о выполнении работ и оказании услуг, в том числе оказании услуг почтовой связи, авансовые платежи в размере до 100% суммы договора (государственного контракта) при условии, что продолжительность выполнения работ или оказания услуг по указанным договорам (государственным контрактам) либо этапов их исполнения будет составлять не более одного месяца.
Превышение нормативов закупки
Минфин России в письме от 25.02.2015 № 02-02-06/9388 указал, что превышение фактического количества автотранспортных средств над нормативным количеством не позволит обосновать закупку автотранспортных средств при ее включении в план закупок и, следовательно, осуществить их закупку.
Повышение квалификации гражданских служащих
В случае если повышение квалификации государственных гражданских служащих и водителей осуществлялось по соответствующим программам повышения квалификации и профессиональной переподготовки, реализуемым организациями дополнительного профессионального образования, расходы на оплату соответствующих услуг, согласно определенной Указаниями о порядке применения бюджетной классификации (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н) методологии применения кодов бюджетной классификации, следовало отражать в рамках 0705 «Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации». Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 19.03.2015 № 02-10-10/15157.
Изменения в закон о бюджете приняты
Федеральный закон от 20.04.2015 № 93-ФЗ внес изменения в Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов».
В частности, предполагается, что общий объем доходов бюджета составит 12,540 трлн руб., то есть на 2,543 трлн руб. меньше, чем было запланировано ранее. Снижен также общий объем расходов федерального бюджета на 298,0 млрд руб.
Основным источником покрытия дефицита федерального бюджета станут средства Резервного фонда (нормативная величина Резервного фонда снижена с 5,425 до 5,118 трлн руб.).
Увеличен верхний предел государственного внутреннего долга с 7,219 до 8,120 трлн руб.
Кроме того, предусматривается приостановление в 2015 году индексации фонда оплаты труда членов Совета Федерации и депутатов Госдумы, месячных окладов судей, денежного содержания военнослужащих и сотрудников некоторых правоохранительных органов.
В частности, сокращены расходы:
- Министерства образования и науки Российской Федерации на 21 460 506,1 тыс. руб.;
- Федерального агентства научных организаций – на 9 610 431,8 тыс. руб.;
- Министерства здравоохранения Российской Федерации – на 9 062 562,6 тыс. руб.
Изменения в порядке применения бюджетной классификации
Минфин России приказом от 17.04.2015 № 66н внес изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н).
В частности, в разделе III «Классификация расходов бюджетов» появились новые целевые статьи для отражения расходов на финансирование подпрограмм в рамках Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013–2020 годы. Ряд целевых статей дополнен новыми направлениями расходования средств. В частности, КОСГУ 130 теперь будет называться «Доходы от оказания платных услуг (работ)», а не «Доходы от оказания платных услуг».
Закупки – без печати
Федеральным законом от 06.04.2015 № 82-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ. Соответствующие изменения внесены и в Закон № 44-ФЗ о контрактной системе. Так, Законом № 82-ФЗ в новой редакции изложены статьи 51, 61, 88 Закона № 44-ФЗ. Теперь уже в 2015 году участники закупок могут использовать круглые печати при оформлении конкурсной и аукционной документации только при ее наличии.
Обратите внимание! Закон № 82-ФЗ, за исключением отдельных положений, вступает в силу со дня его официального опубликования, то есть с 7 апреля 2015 года.
Об исполнении контрактов в 2015 году
Минфин России в своем письме от 25.03.2015 № 02-02-04/16546 дал разъяснения об исполнении обязательств по заключенным до 1 января 2015 года государственным контрактам, договорам, соглашениям, подлежащим оплате в 2016 и (или) 2017 годах.
В частности, указано, что при сокращении лимитов бюджетных обязательств заказчику необходимо обеспечить согласование новых условий контрактов, подлежащих исполнению в 2015 году, в том числе цены и (или) сроков исполнения контракта и (или) количества товара (работ, услуг), предусмотренных контрактом, в соответствии с Методикой сокращения количества товара (объемов работ, услуг), утвержденной постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1090.
В совместном письме Минфина России и Казначейства России от 25.03.2015 № 02-02-05/16536, 07-04-05/05-187 даны разъяснения в связи с доведением ГРБС лимитов бюджетных обязательств на 2015 год в размере 90% от объема ассигнований, утвержденных Федеральным законом от 01.12.2014 № 384-ФЗ.
В частности, разъяснено, что получатели бюджетных средств по своей инициативе не расторгают ранее заключенные ими договоры (контракты), подлежащие оплате в 2016 и 2017 годах, в связи с недоведением лимитов бюджетных обязательств на указанные годы.
Подтверждение денежного обязательства
В совместном письме от 30.03.2015 Минфина России № 02-03-09/17449 и Казначейства России № 07-04-05/05-196 разъяснено, что в подтверждение денежного обязательства может быть представлен любой первичный учетный документ, подтверждающий выполнение поставки, работы, услуги и содержащий обязательные реквизиты, в том числе Универсальный передаточный акт, по форме, предложенной к применению письмом ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.
Условие госконтракта о рассрочке платежа
Минфин России в письме от 17.02.2015 № 02-02-09/7180 отметил, что в текст госконтракта можно включить условие об отсрочке и рассрочке платежа, но в том случае, если решение о размере процентной ставки за рассрочку принимает заказчик.
Обновлен формат представления Баланса ф. 0503130
ФНС России приказом от 27.03.2015 № ММВ-7-6/124@ обновила формат представления сведений по форме 0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств».
Формат предоставления сведений в электронном виде приведен в соответствие с «бумажной» формой баланса (ф. 0503130). Также уточнены наименования отдельных строк и добавлены новые строки, в связи с чем изменен расчет итоговых значений по разделам актива и пассива баланса.
Минфин о прогнозируемых расходах
В письме от 07.04.2015 № 02-07-07/19448 Минфин России дает разъяснения о порядке отражения в учете главных администраторов (администраторов) доходов бюджетов операций с прогнозируемыми доходами.
В частности, сообщается, что кредитовый показатель по соответствующим счетам аналитического учета счета 150400000 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения» отражает сумму прогнозируемых показателей по доходам (поступлениям) на соответствующий финансовый год с учетом их изменений.
В свою очередь суммы показателей прогнозируемых доходов (поступлений) на соответствующий финансовый год отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 150700000 «Утвержденный объем финансового обеспечения» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 150400000 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения». При этом суммы уменьшений показателей прогнозируемых доходов отражаются обратной корреспонденцией счетов.
Операции по отражению в бюджетном учете прогнозируемых доходов (поступлений) оформляются Справкой (ф.0504833).
В приложении к письму приводятся пример детализации плана счетов по счетам 50400, 50700, а также бухгалтерские записи по отражению в учете отдельных операций с обязательствами.
Расходы на спортивный инвентарь
Расходы, связанные с приобретением, содержанием и обновлением спортивного инвентаря, а также устройством новых и (или) реконструкцией имеющихся помещений и площадок для занятий спортом, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Такие разъяснения дали специалисты Минфина России в письме от 13.03.2015 № 03-03-06/1/13412.
Документы при отсрочке уплаты страховых взносов
Правление Пенсионного фонда России постановлением от 20.02.2015 № 35п утвердило следующие формы документов, применяемых при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов:
- заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;
- решения о предоставлении такой отсрочки (рассрочки);
- решения об отказе в ее предоставлении;
- решения о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по страховым взносам, пеней и штрафов;
- решения об отмене решения об отсрочке (рассрочке), о досрочном прекращении ее действия;
- извещения об отмене таких решений.
Постановление зарегистрировано в Минюсте России 03.04.2015 за № 36718 и вступило в силу с 18 апреля 2015 года.
Разъяснения по командировкам
В апреле вышло несколько писем, в которых разъясняются некоторые нюансы по расходам на командировки.
Как отмечает Минфин России в письме от 06.04.2015 № 03-03-06/2/19106, если оплата проездных документов (билетов) и бронирование гостиницы командированного работника производятся с банковской карты уполномоченного банком лица и это подтверждено приложенными к авансовому отчету первичными документами (билетами и счетом из гостиницы), то подобные расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при соблюдении критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ.
В письме ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5737 сказано, что сотруднику, направленному в заграничную командировку, нужно начислить НДФЛ на суммы суточных, превышающие 2 500 рублей. При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату утверждения авансового отчета.
Минфин России в письме от 06.04.2015 № 03-03-06/19229 разъяснил, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то налогоплательщику в целях документального подтверждения расходов на приобретение авиабилета для целей налогообложения достаточно сформированной автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанции электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Если у сотрудника увеличенная рабочая неделя
Минфин России в письме от 27.02.2015 № 03-03-06/1/10014 разъяснил, что компенсационные выплаты работнику за увеличенную рабочую неделю в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда.
Изменился порядок предоставления вычетов
Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ внесены изменения в статью 219 НК РФ, согласно которым с 1 января 2016 года уточнена процедура предоставления социальных вычетов по НДФЛ: на обучение и медицинские услуги (в том числе на приобретение лекарств по специальному перечню).
Подробнее читайте в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 5 за 2015 год.
