19 ситуаций по НДФЛ
Верховный Суд РФ изучил вопросы, которые поступили из судов общей юрисдикции и арбитражных судов, связанные с расчетом НДФЛ. По результатам проведенной работы Верховный Суд определил свою позицию и в целях обеспечения единообразия подходов к решению спорных вопросов по НДФЛ 21 октября 2015 года утвердил Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 «НДФЛ» НК РФ.
Организации могут смело использовать позицию ВС РФ в спорах с налоговиками, не дожидаясь новых разъяснений от финансового ведомства.
Новая форма сведений о потраченных бюджетных средствах
Росстат приказом от 30.10.2015 № 516 утвердил форму № 1-ФЦП, которая применяется при подаче сведений об использовании средств из бюджетных и внебюджетных источников финансирования на выполнение федеральных целевых программ (подпрограмм), а также порядок ее заполнения.
Указанная форма является квартальной и вводится в действия с отчета за январь – март 2016 года.
Отчет представляют государственные заказчики и государственные заказчики-координаторы федерально целевых программ.
Медобследование детей-сирот в детских домах
Правила проведения медицинского обследования детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, помещаемых под надзор в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.02.2015 № 170.
В соответствии с Правилами приказом Минздрава России от 13.10.2015 № 711н утверждены форма направления на медицинское обследование, а также перечень исследований при проведении медицинского обследования и форма заключения о состоянии здоровья ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей, помещаемого под надзор в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
Учет автономным учреждением субсидий на реализацию федеральной программы
В письме Минфина России от 10.09.2015 № 03-03-06/4/52215 разъяснено, что налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Средства в виде субсидий, полученные автономным учреждением на реализацию федеральной целевой программы по развитию автономного учреждения, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Сроки уведомления налоговым агентом о невозможности удержать НДФЛ
В письме от 19.10.2015 № БС-4-11/18217 ФНС России излагает свою трактовку изменений, внесенных в п. 5 ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
С 1 января 2016 года, согласно изменениям при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас – не позднее 1 февраля), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.
Новый срок распространяется и на сообщения о суммах НДФЛ, которые налоговые агенты не смогли удержать в 2015 году
Корректировка федерального бюджета на 2016 год
Федеральным законом от 03.11.2015 № 301-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2016 год».
В частности, внесены изменения и дополнения в Бюджетный кодекс РФ, которые создают правовые основания для направления бюджетных остатков, в том числе на увеличение объема бюджетных ассигнований.
Данным законом ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» дополнена положением о том, что при достижении автономным учреждением показателей государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), характеризующих объем государственной (муниципальной) услуги (работы), федеральными законами, законами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований может быть предусмотрен возврат в соответствующий бюджет остатка субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания соответственно федеральными автономными учреждениями, автономными учреждениями субъекта РФ, муниципальными автономными учреждениями в объеме, соответствующем не достигнутым указанными учреждениями показателям государственного (муниципального) задания.
Аналогичные дополнения, но уже в части бюджетных учреждений, внесены в ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ о совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений.
Страховые взносы за высококвалифицированного специалиста
Минтруд России в письме от 21.09.2015 № 17-3/В-472 разъяснил, что суммы годовой премии, выплаченные российской организацией своему работнику – постоянно проживающему на территории Российской Федерации иностранному гражданину, являющемуся на момент увольнения и начисления данной премии высококвалифицированным специалистом, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.
НДФЛ при увольнении по соглашению сторон
В письме от 11.09.2015 № 03-04-06/52516 Минфин России указал, что выплаты, производимые при увольнении сотрудника организации, в том числе на основании соглашения о расторжении трудового договора, освобождаются от НДФЛ в силу положений п. 3 ст. 217 НК РФ.
Напомним, что от НДФЛ освобождается сумма, не превышающая трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер для работников Крайнего Севера.
Начисление страховых взносов с отпускных
Минтруд России в письме от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316 разъяснил, что исчисление страховых взносов с сумм оплаты отпусков осуществляется плательщиком страховых взносов – организацией в том периоде, в котором указанные суммы были начислены, вне зависимости от периода их фактической выплаты работникам.
Страховые взносы на выплаты молодым специалистам
Выплаты в виде единовременного пособия, выплачиваемые молодым специалистам после заключения с ними трудовых договоров, содержащих условие отработать не менее пяти лет, не перечислены в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах и, соответственно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Такой вывод сделали специалисты Минтруда России в письме от 18.08.2015 № 17-3/В-425.
Стандарты для специалистов-закупщиков
Еще в октябре 2014 года Минэкономразвития России приступило к разработке единых профстандартов и методологических подходов для специалистов сферы закупок. В апреле 2015 года пакет профессиональных стандартов (специалист в сфере закупок, эксперт в сфере закупок) был направлен на рассмотрение Национальным советом при Президенте РФ по профессиональным квалификациям. В настоящее время Минтруд утвердил профессиональные стандарты:
- «Специалист в сфере закупок» (утв. приказом Минтруда России от 10.09.2015 № 625н);
- «Эксперт в сфере закупок» (утв. приказом Минтруда России от 10.09.2015 № 626н).
Указанные профессиональные стандарты в установленном порядке направлены на регистрацию в Минюст России.
Новая ежеквартальная форма 6-НДФЛ
В 2016 году всем работодателям помимо прочих налоговых деклараций придется представлять в налоговые органы еще один отчет – Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Такая обязанность предусмотрена п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Форма расчета утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. 6-НДФЛ нужно будет сдавать не по каждому сотруднику, а по всем работникам в целом. А справки 2-НДФЛ, как и раньше, придется заполнять на каждого, кому вы выплачивали доход.
Если налоговый агент вовремя не сдаст расчет по форме 6-НДФЛ, по истечении 10 рабочих дней инспекция вправе заблокировать его счета и переводы. Кроме того, введен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц непредставления расчета.
Изменения в справку 2-НДФЛ
ФНС России приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ внесла изменения в форму и порядок заполнения справки 2-НДФЛ. В частности, установлено, что с 1 января 2016 года изменится срок представления таких справок в налоговые органы. В настоящее время подобные справки следует представлять не позднее 1 февраля. Новый срок, который будет действовать со следующего года, – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ). При непредставлении справки по форме 2-НДФЛ в установленный срок в налоговые органы налоговому агенту придется заплатить штраф в размере 200 руб. за каждый просроченный документ (ст. 126 НК РФ), а также может грозить блокировка счета и штраф 1000 руб. за каждый месяц непредставления.
Лимит основных средств в налоговом учете
С 1 января 2016 года размер первоначальной стоимости амортизируемого имущества увеличен с 40 000 руб. до 100 000 руб. Данное положение будет применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г. Теперь имущество до 100 000 руб. списывают на расходы сразу. Такие изменения в статьи 256 и 257 НК РФ внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ.
Налог на имущество с 2016 года
Изменен порядок уплаты налога по имуществу, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 27 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). С 1 января 2016 года недвижимость, налоговая база в отношении которой определяется исходя из кадастровой стоимости, подлежит налогообложению не только у собственника такого объекта, но и у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения (в 2015 году налог исходя из кадастровой стоимости платят только собственники имущества).
Новые сроки перечисления НДФЛ с некоторых доходов
Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных должны перечислять с них налог в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивались.
Например, доход по командировочным расходам – последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет. Доход сотрудника, который увольняется, считается полученным в последний рабочий день (новая редакция ст. 223 НК РФ).
По всем остальным доходам НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику.
Социальный налоговый вычет
С 1 января 2016 года работодатель сможет предоставлять социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника (в настоящее время такие вычеты можно получить только в налоговой инспекции).
Причем сотрудники вправе обратиться за такими вычетами к работодателю, не дожидаясь конца года. Кроме письменного заявления сотрудник должен подать выданное инспекцией подтверждение права на получение социальных вычетов. Налоговый агент предоставляет вычеты начиная с месяца обращения сотрудника. Соответствующие изменения внесены в статью 219 Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ.
ФНС приказом от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ утвердил форму уведомления для социальных вычетов.
Учет предоставленных грантов
Минфин России в письме от 23.07.2015 № 02-07-10/42612 рассмотрел порядок отражения в учете грантов Российского фонда фундаментальных исследований (далее – РФФИ), предоставленных физическим лицам.
Отражение в учете операции по поступлению денежных средств во временное распоряжение бюджетного учреждения осуществляется по кредиту счета 330401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» и дебету счетов 3 20111 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства».
Осуществление перечислений (выплат из кассы) учреждением средств гранта по поручению владельца денежных средств (грантополучателя) на цели, предусмотренные проектом, для исполнения которого получен грант, отражается по дебету счета 3 30401 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» и кредиту счетов 3 20111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 3 20134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения».
Новый вид субсидий федеральным медицинским учреждениям
Приказом Минздрава России от 13.10.2015 № 712н с 10 ноября 2015 года вступили в силу изменения в приказ Минздрава России от 11.03.2015 № 99н. Перечень субсидий дополнен пунктом 28 следующего содержания:
|
28
|
Субсидии на приобретение дорогостоящих расходных материалов и медицинского оборудования
|
Финансовое обеспечение расходов, связанных с приобретением дорогостоящих расходных материалов, используемых при оказании специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи, федеральными государственными учреждениями и медицинского оборудования (за счет остатков прошлых лет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации)
|
Оформление медицинского освидетельствования призывников
В соответствии с Положением о военно-врачебной экспертизе (утверждено постановлением Правительства РФ от 04.07.2013 № 565) приказом Министра обороны РФ от 16.09.2015 № 533 со 2 ноября 2015 года введены следующие формы документов, а также правила их заполнения:
- карта медицинского освидетельствования гражданина, подлежащего призыву на военную службу;
- лист медицинского освидетельствования;
- медицинское заключение о состоянии здоровья гражданина;
- книга учета граждан, направленных на медицинское обследование.
Информирование застрахованных лиц
Теперь о перечне оказанных гражданам медицинских услуг и их стоимости в рамках обязательного медицинского страхования можно узнать через «личный кабинет» в интернете.
Кроме того, ФФОМС приказом от 19.10.2015 № 196 утвердил форму справки о перечне оказанных застрахованному лицу медицинских услуг и их стоимости, выдаваемой страховой медицинской организацией.
Закупки лекарственных препаратов
Заказчик вправе заключить контракт на поставки лекарственных препаратов в соответствии с настоящим пунктом на сумму, не превышающую двести тысяч рублей. При этом, как отмечает Минэкономразвития России в письме от 04.09.2015 № Д28и-2581, объем закупаемых лекарственных препаратов не должен превышать объем таких препаратов, необходимый для указанного пациента в течение срока, необходимого для осуществления закупки лекарственных препаратов. Кроме того, при осуществлении такой закупки предметом одного контракта не могут являться лекарственные препараты, предназначенные для назначения двум и более пациентам.
Иных случаев закупки лекарственных препаратов по торговым наименованиям Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе не предусмотрено.
Новые квалификационные требования
Приказом Минздрава России от 08.10.2015 № 707н утверждены Квалификационные требования к медицинским и фармацевтическим работникам с высшим образованием по направлению подготовки «Здравоохранение и медицинские науки».
Среди специальностей, для которых установлены требования, указаны «Авиационная и космическая медицина», «Акушерство и гинекология», «Вирусология», «Гериатрия», «Гигиена труда», «Лабораторная генетика», «Эпидемиология» и др.
В качестве базового высшего образования указан специалитет по конкретной специальности или одной из набора специальностей. Для некоторых специалистов помимо ординатуры упомянута интернатура. Представлены перечни специальностей, получаемых в ходе дополнительного профессионального образования. Перечислены должности, занимаемые указанными специалистами.
Приказ вступил в силу 7 ноября 2015 года. На эту дату утрачивает силу приказ Минздравсоцразвития России от 07.07.2009 № 415н с изменениями.
Новая номенклатура медиков и фармацевтов
Утверждена новая номенклатура специальностей медиков и фармацевтов, имеющих профильное высшее образование. Утвержденная приказом Минздрава России от 07.10.2015 № 700н новая номенклатура представляет собой перечень из 94 специальностей, значительно переработанный по сравнению с ранее действовавшим перечнем. Ранее применявшийся аналогичный приказ ведомства от 23.04.2009 № 210н признан утратившим силу.
Сведения о доле доходов от оказания социальных услуг и численности работников
Статьей 284.5 НК РФ установлена налоговая льгота для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.
Для подтверждения своего права на применение льготной налоговой ставки нужно представить сведения по новой, утвержденной приказом ФНС России от 23.10.2015 № ММВ-7-3/467@, форме «Сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации».
О требовании представить пояснения
При выявлении расхождений в сведениях, представленных в налоговых декларациях по НДС налогоплательщиком и его контрагентом, необходимо представить пояснения или уточненную декларацию. Как разъяснено в письме ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395, налоговыми органами будет направляться налогоплательщикам требование о представлении пояснений с приложением перечня операций, по которым выявлены расхождения, с присвоением кода ошибки.
При возникновении вопросов, связанных с полученным требованием, налогоплательщикам рекомендовано обратиться на форум на сайте ФНС России в сети Интернет (http://forum.nalog.ru/index.php?showforum=133).
Минздрав России разъясняет изменения в законодательстве
Минздрав России в письме от 21.10.2015 № 25-4/10/2-6290 напомнил об изменениях, произошедших в законодательстве, регулирующем порядок хранения, перевозки и учета наркотических средств и психотропных веществ.
В частности, ведомство напоминает, что изменения, внесенные постановлением Правительства РФ от 06.08.2015 № 807 в Правила ведения и хранения специальных журналов регистрации операций, связанных с оборотом наркотических средств и психотропных веществ (утв. постановлением Правительства РФ от 04.11.2011 № 644), предусматривают корректировку срока хранения журналов регистрации операций, связанных с оборотом наркотических средств и психотропных веществ (до 5 лет).
Кроме того, ведомство напомнило, что приказом Минздрава России от 30.06.2015 № 386н упрощены требования по назначению и выписыванию наркотических и психотропных лекарственных препаратов.
Затраты на услуги «по аренде» персонала
Затраты организации на услуги по предоставлению персонала могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если в штате организации отсутствуют такие специалисты. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 16.10.2015 № 03-03-06/59283.
Условия учета единовременных компенсационных выплат
Минфин России в письме от 21.10.2015 № 03-03-06/60207 разъяснил, что единовременная компенсационная выплата, производимая с целью повышения реального содержания уровня заработной платы работников организации, может быть учтена в составе расходов по налогу на прибыль.
Но при этом должны быть соблюдены следующие условия. Указанные выплаты должны быть связаны с режимом работы или условиями труда, а также должны быть определены в составе системы оплаты труда, принятой в учреждении.
Если условия не соблюдаются, то, как указывает ведомство, такие выплаты по своему содержанию будут аналогичны расходам, поименованным в п. 25 ст. 270 НК РФ, и отнесение их к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, будет являться неправомерным.
Контрольные соотношения по налогу на имущество
ФНС России в письме от 27.10.2015 № БС-4-11/18786 направила контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Налогоплательщики, применяя соответствующие логические формулы, смогут самостоятельно исправить допущенные ошибки до предоставления отчетности в налоговые органы.
О необходимости корректировки НДФЛ
ФНС России письмом от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@ довела до сведения налогоплательщиков письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62635, в котором разъяснен вопрос налогообложения сумм оплаты отпуска за неотработанные дни.
В письме рассмотрена ситуация, когда у работника при увольнении возник долг перед работодателем за неотработанные дни отпуска.
Сообщается, что в случае, когда работник возвращает работодателю выплаченные ему ранее суммы отпускных, необходимо скорректировать НДФЛ, удержанный с таких сумм.
При этом у налогового агента – работодателя образуется переплата НДФЛ, которая может быть возвращена в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.
Снижен коэффициент-дефлятор для ЕНВД
Приказом от 18.11.2015 № 854 Минэкономразвития России установило на 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый для целей налогообложения ЕНВД, в размере 1,798. Напомним, что совсем недавно ведомство приказом от 20.10.2015 № 772 уже установило коэффициенты-дефляторы для ряда налогов, в том числе для ЕНВД в размере 2,083.
Таким образом, размер данного коэффициента снижен до 1,798.
ОКОФ с 2017 года
Введение в действие Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) отложено до 1 января 2017 года.
Напомним, что, согласно приказу Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, данный классификатор должен был «заработать» с 1 января 2016 года.
Но недавним приказом ведомства от 10.11.2015 № 1746-ст введение в действие ОКОФ приостановлено.
Новые указания по заполнению форм статистики
Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498 обновлены указания по заполнению следующих форм федерального статистического наблюдения:
№ П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
№ П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»;
№ П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
№ П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
№ П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».
Указания вводятся в действие с 1 января 2016 года.
Медпомощь туристам, находящимся за границей
Правительство РФ постановлением от 07.11.2015 № 1206 внесло изменения в свое же постановление от 01.10.1998 № 1142 «О реализации отдельных норм Федерального закона «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию».
Согласно изменениям медицинская помощь, оказанная российскому гражданину, находящемуся за границей, будет оплачиваться в соответствии с условиями договора об оказании медицинских услуг, договора добровольного страхования (страхового полиса) или другого документа, действительного для получения медицинской помощи за пределами России. В отсутствие таких документов соответствующие расходы несет сам гражданин или другие заинтересованные лица.
В связи с этим вносятся изменения в Положение об оказании помощи по страховым случаям россиянам, находящимся за границей, в Правила оказания услуг по реализации туристского продукта и в Правила оказания экстренной помощи туристам.
В Правилах оказания экстренной помощи понятие «неотложная медицинская помощь» заменено на «медицинская помощь в экстренной и неотложной форме».
Указанные изменения вступают в силу с 28 декабря 2015 года.
О внеочередном обязательном освидетельствовании водителей
Определена процедура направления работников, являющихся водителями транспортных средств, на внеочередное обязательное медицинское освидетельствование.
Также приказом Минздрава России от 15.06.2015 № 342н установлен порядок приостановления действия и аннулирования медицинского заключения о наличии (об отсутствии) у водителей транспортных средств (кандидатов в водители транспортных средств) медицинских противопоказаний, медицинских показаний или медицинских ограничений к управлению транспортными средствами.
НДФЛ за неиспользованные путевки
ФНС России письмом от 25.09.2015 № БС-4-11/16812 для использования в работе довела письмо Минфина России от 27.07.2015 № 03-04-07/43147.
Разъяснено, что только в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку или оплаты стоимости приобретенной путевки на санаторно-курортное лечение для физических лиц такие выплаты не подлежат обложению НДФЛ.
Денежные выплаты государственным гражданским служащим, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, не подпадают под действие п. 9 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ.
Организация оплачивает содержание детей сотрудников в дошкольном учреждении
В случае если оплата (полная или частичная) образовательных услуг и услуг по присмотру и уходу производится головной организацией за лицо, не являющееся ее работником, и непосредственно детскому саду, осуществляющему предоставление данных услуг, то стоимость указанных услуг не признается объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах. Такова позиция специалистов Минтруда России из письма от 16.09.2015 № 17-3/В-464.
