С 1 февраля 2022 года в России проиндексирован ряд социальных выплат и пособий
ФСС 31 января 2022 года проинформировал, что согласно постановлению Правительства от 27.01.2022 № 57 «Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2022 году» коэффициент индексации составил 1,084.
Теперь единовременное пособие при рождении ребенка составит 20 472,77 руб.
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, – 708,23 руб.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (минимальный размер) – 7677,81 руб.
Социальное пособие на погребение в этом году установлено в размере 6964,68 руб.
Размер социального пособия на погребение к выплате необходимо уточнять в территориальном органе ФСС РФ.
Выбор систем видео-конференц-связи для участия в закупках
Минфин России в письме от 20.12.2021 № 24-03-08/103576 напомнил, что с 1 января 2022 года появилась возможность участия членов комиссии по осуществлению закупок в ее заседаниях с использованием систем видео-конференц-связи с соблюдением требований законодательства о защите гостайны. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом от 02.07.2021 № 360-ФЗ в Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе.
Отмечено, что положения Закона № 44-ФЗ не устанавливают специальных требований к программным и технологическим средствам систем видео-конференц-связи, а также конкурентные способы определения поставщика (поставщика, исполнителя), при которых допускается их использование.
Поэтому ведомство допускает, что для участия в заседаниях комиссии могут использоваться любые имеющиеся системы видео-конференц-связи вне зависимости от применяемого заказчиком конкурентного способа определения поставщика.
Восстановление неиспользованных ассигнований в 2022 году
В письме от 19.01.2022 № 26-05-06/2722 Минфин России рассказал об особенностях восстановления в 2022 году неиспользованных бюджетных ассигнований 2021 года с учетом перехода на новую систему управления государственными программами Российской Федерации.
В частности, указано, что, если мероприятие завершено в 2021 году (соответствующее мероприятие (результат) не предусмотрены в рамках действующего структурного элемента государственной программы), восстановление бюджетных ассигнований осуществляется по одному из действующих КБК и соответствующему ему мероприятию (результату) либо по вновь заведенному КБК с последующим включением соответствующего мероприятия (результата) в паспорт иного структурного элемента госпрограммы с целью обеспечения соответствия параметров паспортов такого структурного элемента и госпрограммы показателям сводной бюджетной росписи.
Изменились правила санкционирования оплаты и учета обязательств федеральных ПБС
Минфин России приказом от 30.11.2021 № 197н (зарегистрирован в Минюсте России 14 января 2022 года за № 66876) внес изменения:
- в Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета (ПБС) и оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита федерального бюджета (утв. приказом Минфина России от 30.10.2020 № 257н),
- Порядок учета бюджетных и денежных обязательств ПБС территориальными ОФК (утв. приказом Минфина России от 30.10.2020 № 258н).
В частности, установлено, что для санкционирования оплаты денежных обязательств в Федеральное казначейство не надо подавать:
- документы о расчете зарплаты; исполнительные листы, решения налогового органа;
- авансовые отчеты (ф. 0504505);
- квитанции; служебные записки и др.
Извещения нужно отправлять в Казначейство не позднее следующего рабочего дня после даты их отражения на лицевом счете. В порядке учета бюджетных и денежных обязательств предусмотрели и другие изменения.
Учет операций на счетах 17 и 18 при размещении денежных средств на депозитах
Минфин России в письме от 20.12.2021 № 02-07-10/103773 разъяснил, что применение забалансовых счетов 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств» при размещении и возврате денежных средств на депозитных счетах, открытых к аналитическим счетам счета 020100000 «Денежные средства учреждения» (в том числе 02012000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»), осуществляется в соответствии с пунктами 365–368 Инструкции № 157н.
В соответствии с пунктами 13.1 и 14.1 Порядка применения КОСГУ № 209н увеличение (уменьшение) остатков денежных средств автономных учреждений, в том числе размещение средств на банковских депозитах, относящихся к эквивалентам денежных средств, относится на статьи 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» и 610 «Выбытие денежных средств и их эквивалентов» КОСГУ.
Операции с физлицом, в том числе применяющим НПД
По мнению Минфина России в письме от 23.12.2021 № 02-08-10/105128, физических лиц, перешедших на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ, в целях применения Порядка применения КОСГУ возможно отнести к физическим лицам – производителям товаров (работ, услуг).
Таким образом, операции с физлицами (в том числе самозанятыми), увеличивающие (уменьшающие) дебиторскую, кредиторскую задолженность, следует отражать по соответствующим подстатьям XX6 КОСГУ статей 560, 660 и 730, 830 КОСГУ.
К категории «физические лица» в целях применения Порядка № 209н относятся физические лица, не осуществляющие производство товаров (работ, услуг), в том числе нерезиденты. Операции с такими физическими лицами, увеличивающие (уменьшающие) дебиторскую, кредиторскую задолженность, следует отражать по соответствующим подстатьям XX7 КОСГУ статей 560, 660 и 730, 830 КОСГУ. К таким операциям, в частности, относится начисление (выплата) стипендий обучающимся.
Операции с одним и тем же физическим лицом в зависимости от характера экономических отношений могут отражаться как по подстатьям XX6 КОСГУ, так и по подстатьям XX7 КОСГУ соответствующих статей КОСГУ.
Учет недвижимости, которую не обязательно регистрировать
Специалисты Минфина России в письме от 22.12.2021 № 02-07-07/104926 высказали мнение, что объекты недвижимого имущества, в отношении которых государственная регистрация права не является обязательной при наличии законно обусловленного права оперативного управления, подлежат отражению на соответствующем счете аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» при отсутствии свидетельства о государственной регистрации.
Учет операций по приему оплаты услуг с использованием банковских карт
В соответствии с п. 77 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н) проведение операций по приему оплаты услуг (товаров, работ), иных платежей с использованием расчетных (дебетовых) карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения, отражается в бухгалтерском учете бюджетного учреждения по дебету счета 220123510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счета 220531660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг (работ)».
При этом поступление (зачисление) на лицевой счет учреждения сумм инкассированных наличных денег, а также сумм, внесенных с использованием расчетных (дебетовых) карт учреждения через банкомат, сумм полученных платежей, в том числе от возвратов дебиторской задолженности с применением расчетных (дебетовых) карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения, отражается по дебету счета 220111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» и кредиту счета 220123610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» (п. 78 Инструкции № 174н).
Как отметил Минфин России в письме от 24.12.2021 № 02-06-10/105796, операции по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал относятся к кассовым операциям. Что касается некассовых операций, то они не отражаются в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723).
Отражение в учете неисключительных прав пользования
В письме от 24.12.2021 № 02-07-10/105792 Минфин России напомнил, что особенности переноса данных о неисключительных правах, признанных в бухгалтерском учете до 01.01.2021 и отраженных в отчетности за 2020 год на 01.01.2021 на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» с отражением сумм расходов на их приобретение в показателях актива баланса (по счету 040150000 «Расходы будущих периодов»), были приведены в письме ведомства от 02.04.2021 № 02-07-07/25218.
При этом положения пункта 50 СГС «Нематериальные активы» указывают на правила корректировки финансового результата 01.01.2021 вследствие признания активами объектов учета, которые до вступления в силу указанного стандарта не признавались таковыми и расходы по которым по их приобретению (созданию) относились на финансовый результат (в частности, при признании неисключительных прав пользования нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования на счете 01116X353 «Увеличение прав пользования нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования», расходы по приобретению которых до 01.01.2021 относились на дебет счета 040120226 «Расходы по прочим работам, услугам»).
В случае выявления по итогам инвентаризации объектов бухгалтерского учета, не отраженных на соответствующих счетах бухгалтерского учета (на счетах 010200000 «Нематериальные активы», 040150000 «Расходы будущих периодов», забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование») на 01.01.2021, такие объекты следует отражать операциями 2021 года (соответствующими бухгалтерскими записями по исправлению выявленных ошибок прошлых лет, в том числе вследствие непоступления первичных учетных документов в учреждение (бухгалтерское подразделение)).
Учет полученной учреждением недвижимости
Согласно положениям Методических указаний по применению форм первичных учетных документов (утв. приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н) при передаче нефинансовых активов (в рассматриваемом случае недвижимого имущества) между учреждениями, учреждениями и организациями (иными правообладателями), в том числе при закреплении права оперативного управления (хозяйственного ведения), оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
Как отмечает Минфин России в письме от 24.12.2021 № 02-07-10/105791, графа 9 «Первоначальная (балансовая) стоимость» раздела 1 «Сведения о передаваемых объектах нефинансовых активов» и графа 1 «Первоначальная (балансовая) стоимость» раздела 3 «Сведения о принятых объектах нефинансовых активов» Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) являются обязательными для заполнения.
Указано, что согласно пункту 52 СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» активы и (или) обязательства, полученные субъектом учета от собственника (учредителя), иной организации бюджетной сферы, в том числе в результате реорганизации, подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной (собственником (учредителем)), – по стоимости, отраженной в документах, подтверждающих переход прав на активы, обязательства (в передаточных документах).
Таким образом, оформление операций с имуществом (в том числе недвижимым, как находящимся на праве оперативного управления, так и составляющим государственную казну) без указания денежного измерения не допускается.
Участие в долевом строительстве с использованием эскроу-счета
В письме Минфина России от 24.12.2021 № 02-07-10/105713 разъяснено, что для учета сумм денежных средств, поступивших во временное распоряжение учреждения и подлежащих при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению, предназначен счет 030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение».
В соответствии с пунктом 80 Инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н) операции по перечислению средств при заключении договоров участия в долевом строительстве с использованием эскроу-счета в бюджетном учете казенного учреждения (органа местного самоуправления) необходимо отражать следующими бухгалтерскими записями (одновременно):
- по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 120631560 «Увеличение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств» и кредиту счета 130405310 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по увеличению стоимости основных средств»;
- по дебету счета 320121510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации» (320111510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства») и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 330401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» (отражение сумм денежных средств, поступивших на счета эскроу);
- по забалансовому счету 17 «Поступления денежных средств» (КФО 3 «Средства во временном распоряжении», статья аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов», КОСГУ 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов»).
КОСГУ в отношении ГСМ для практического обучения вождению на автомобиле
Минфин России в письме от 24.12.2021 № 02-08-10/105571 разъяснил, что расходы учреждения на приобретение горюче-смазочных материалов (бензина) для практического обучения вождению на автомобиле, следует отражать по подстатье 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» КОСГУ (п. 11.4.3 Порядка применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н).
Денежные средств в рамках соглашения о предоставлении гранта
Если денежные потоки по предоставлению фондом гранта, выплатам членам научного коллектива и лицам категории «вспомогательный персонал», а также перечисление страховых взносов, начисляемых на выплаты, являются операциями, не приводящими к увеличению или уменьшению доходов и расходов бюджетного учреждения, то по своей экономической сущности указанные денежные средства поступают во временное распоряжение учреждения и подлежат при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению.
В этом случае операции приводящие к уменьшению (увеличению) денежных средств, не относящиеся к расходам (доходам) учреждений, в том числе поступление (выбытие) денежных средств во временное распоряжение, отражаются с применением кода КОСГУ 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» и 610 «Выбытие денежных средств и их эквивалентов».
Такую позицию высказал Минфин России в письме от 23.12.2021 № 02-08-10/105753.
Обновлена форма декларации по НДС
ФНС России приказом от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ (зарегистрирован в Минюсте России 31 января 2022 года за № 67051) внесла коррективы в форму декларации по НДС и порядок ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
Изменения обусловлены поправками, которые были внесены в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, предусматривающими, в частности, освобождение от налогообложения НДС ряда операций.
Так, внесены изменения в приложение № 1 «Коды операций», в электронные форматы представления декларации, сведения из книг покупок и продаж, а также из журналов учета счетов-фактур.
Обновленную декларацию нужно применять с представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2022 года.
Налоги при ремонте в арендованных объектах
Как разъяснил Минфин России в письме от 13.01.2022 № 03-03-06/1/1123, если произведенные работы признаются капитальными вложениями в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, они подлежат амортизации (ст. 259 НК РФ). В случае отнесения произведенных работ к расходам на ремонт основных средств данные расходы учитываются при налогообложении прибыли единовременно в полном объеме.
Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно статье 260 НК РФ.
Статья 260 НК РФ определяет расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, как прочие расходы, которые признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Положения данной статьи применяются в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем не предусмотрено возмещение указанных расходов арендодателем.
Пенсии выросли, а пособия получить стало легче
Федеральным законом от 28.01.2022 № 1-ФЗ с 1 января 2022 года дополнительно проиндексированы страховые пенсии на 8,6% (изначально 5,9%). Указано, что размеры пенсий пересчитают.
Благодаря постановлению Правительства РФ от 28.01.2022 № 68 с 1 апреля 2022 года упрощен порядок назначения выплат на детей и беременным женщинам.
В частности, появилась возможность подать заявления на выплату на детей 3–7 лет по месту фактического проживания, если это предусмотрено нормативным актом субъекта РФ, а также устанавливается беззаявительный порядок перерасчета выплат в связи с ежегодным изменением прожиточного минимума.
Заявление на получение пособия беременным женщинам и на детей от 8 до 17 лет также можно будет подать по месту фактического проживания.
В свою очередь Минтруд России приказом от 23.12.2021 № 912н (зарегистрирован в Минюсте России 31 января 2022 года за № 67067) обновил перечень документов и сведений, необходимых для назначения ежемесячных выплат на детей до 3 лет.
Два выходных для вакцинированных при расчете налога на прибыль
ФНС России выпустила письмо от 14.01.2022 № СД-4-3/329@, в котором разъяснила, как работодателю учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на оплату двух дней отдыха работникам, прошедшим вакцинацию против COVID-19.
Нюансы удержания алиментов
Минфин России в письме от 29.12.2021№ 03-04-05/107586 разъяснил нюансы удержания алиментов с суммы возвращенного НДФЛ при получении вычета.
Правительство РФ постановлением от 02.11.2021 № 1908 утвердило перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, которым предусмотрено, что удержание алиментов производится с сумм возвращенного НДФЛ в связи с получением права на налоговый вычет через работодателя, а также с денежных средств, возвращенных после перерасчета налоговой базы с учетом предоставления налоговых вычетов по окончании налогового периода.
Госконтроль за трудовыми отношениями
Правительство РФ постановлением от 27.01.2022 № 53 установило ключевые показатели государственного контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства, которые будут применяться с 1 марта 2022 года. Соответствующие изменения были внесены в Положение о госконтроле правовых актов, содержащих нормы трудового права (утв. постановлением Правительства РФ от 21.07.2021 № 1230).
Среди таких показателей за отчетный период отмечены:
- количество человек, погибших при несчастных случаях на производстве;
- количество человек, пострадавших на производстве с тяжелыми последствиями;
- материальный ущерб в виде просроченной задолженности по заработной плате к суммарной номинальной заработной плате в России.
Расходы на поставку горячей воды отражают по КВР 247
В письме Минфина России от 28.01.2022 № 02-05-10/5847 разъяснен вопрос о порядке применения видов расходов классификации при отражении в 2022 году расходов на оплату горячего водоснабжения госучреждений.
Согласно требованиям Порядка формирования и применения КБК № 85н расходы на оплату счетов, выставляемых организациями, осуществляющими теплоснабжение (отопление и горячее водоснабжение) в рамках соответствующих договоров поставки, следует отражать по КВР 247 «Закупка энергетических ресурсов».
Таким образом, расходы учреждений по оплате счетов за потребленную горячую воду, выставляемых в рамках договоров на теплоснабжение, договоров на теплоснабжение и горячее водоснабжение, договоров на горячее водоснабжение, вне зависимости от названия договора следует отражать по КВР 247.
