Обзор законодательства

Учет автомобильных шин

Казначейство России в письме от 04.12.2014 № 42-7.6-04/692 разъяснило, что автомобильные шины, приобретаемые учреждением, по своим характеристикам и предназначению принимаются к учету в составе прочих материальных запасов и отражаются в соответствии с пунктом 118 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

Поскольку ни один нормативный документ не содержит правил отражения в бухгалтерском учете операций по замене автомобильных шин, учреждение вправе самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике порядок учета автомобильных шин в случае замены.

Утрата права на нулевую ставку налога на прибыль

Письмом ФНС России от 02.12.2014 № ГД-4-3/24920@ доведено письмо Минфина России от 10.11.2014 № 03-03-10/56596, в котором содержатся разъяснения о применении медицинской организацией нулевой ставки по налогу на прибыль, предусмотренной статьей 284.1 НК РФ в случае нарушения требований, предусмотренных п. 6 ст. 284.1 НК РФ, при соблюдении требований, установленных п. 3 ст. 284.1 НК РФ. Данные разъяснения актуальны и для образовательных организаций, пользующихся аналогичной льготой.

Если не выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ, то организация не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0% в течение пяти лет начиная с налогового периода применения льготы (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).

Если же не выполняются условия, установленные п. 6 ст. 284.1 НК РФ, то льгота отменяется, сумма налога на прибыль подлежит восстановлению по ставке 20%. Это означает, что организация не применяла нулевую ставку налога на прибыль, п. 8 ст. 284.1 НК РФ «не работает» и пятилетний запрет на льготу, установленный этим пунктом за нарушение п. 3 ст. 284.1 НК РФ, в случае нарушения п. 6 ст. 284.1 НК РФ (при непредставлении сведений) к налогоплательщику не применяется.

Обратите внимание, что письмом Минфина России от 07.11.2014 № 03-03-06/1/56356 даны разъяснения по поводу расчета численности.

Порядок выплат суточных при загранкомандировках уточнен

Постановлением Правительства РФ от 03.12.2014 № 1306 с 16 декабря 2014 года вступили в силу изменения в порядок выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных загранкомандировках (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812).

Расчеты по ОМС

Согласно положениям Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н) доходы медицинских учреждений от оказания медицинских услуг, предоставляемых застрахованным лицам в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования (ОМС), а также доходы медицинских учреждений государственной и муниципальной систем здравоохранения от оказания медицинских услуг, предоставляемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период, относятся на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 07.11.2014 № 02-06-10/56184.

Стоимость железнодорожного билета с учетом дополнительных услуг

Письмом от 05.12.2014 № ГД-4-3/25188@ ФНС России доводит письмо Минфина России от 30.10.2014 № 03-03-10/55079, в котором содержатся разъяснения об отпускных проездных расходах работников-северян в виде стоимости дополнительных сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатную продукцию и услуги по обеспечению личной безопасности), оказываемых перевозчиками.

Сделан вывод, что для целей налогообложения прибыли стоимость такого железнодорожного билета может быть учтена полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).

Учреждение получило страховку по автомобилю

В письме от 31.10.2014 № 03-03-06/4/55221 Минфин России обращает внимание на то, что в исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (ст. 251 НК РФ), суммы страхового возмещения, полученные государственным (муниципальным) учреждением от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, не входят.

Следовательно, на основании статьи 250 НК РФ указанные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как прочие внереализационные доходы.

ФНС России: мелкие ошибки в «первичке» не влияют на расчеты по налогу на прибыль

В письме от 28.08.2014 № 03-03-10/43034, сославшись на дорожную карту «Совершенствование налогового администрирования» и позицию Минфина России, ФНС России разъясняет, что ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов для целей налогообложения прибыли организаций.

Заметим, что аналогичная позиция в отношении мелких ошибок только в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах для целей расчетов по НДС законодательно закреплена в статье169 НК РФ. В главе 25 НК РФ для целей налогообложения налогом на прибыль аналогичная формулировка отсутствует, план Правительства РФ из дорожной карты пока не выполнен.

Вместе с тем на официальную позицию ФНС России в отношении мелких ошибок в «первичке», не влияющих на расчеты по налогу на прибыль, можно ссылаться, в частности, в случае возникновения спора с налоговой инспекцией.

Изменены правила командировки госслужащих

Указом Президента РФ от 12.12.2014 № 765 с 1 февраля 2015 года внесены изменения в порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих, утв. Указом Президента РФ от 18.08.2005 № 813.

В частности, срок командировки госслужащего определяется по проездным документам (билетам), представляемым им по возвращении из командировки по месту службы, а в случае утери билетов – по другим подтверждающим документам. Упоминания о командировочном удостоверении из правил оформления командировки госслужащих исключены. Также установлен новый порядок возмещения госслужащим командировочных расходов.

Минтруд и ФСС разработали проекты

С 1 января 2015 года вступили в силу Федеральные законы от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» и от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии», а также вводится новый порядок формирования пенсионных прав граждан и начисления пенсии в системе обязательного пенсионного страхования.

В связи с этим, Минтруд разрабатывает проект ведомственного приказа «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах». А ФСС разработал проект ведомственного приказа «Об утверждении форм документов, применяемых при предоставлении отсрочек (рассрочек) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования РФ».

Электронная отчетность в ПФР с 2015 года

С 1 января 2015 года организации со среднесписочной численностью работников больше 25 человек отчетность по взносам в ПФР будут сдавать электронно. Такие изменения внесены Федеральным законом от 04.11.2014 № 345-ФЗ. Также сведения персучета можно будет подать в форме электронных документов по интернету, в том числе через единый портал государственных и муниципальных услуг.

Выгодные налоговые изменения с 1 января 2015 года

В связи с изменениями в Налоговый кодекс РФ появились выгодные условия для многих учреждений, а именно, с 1 января 2015 года, в частности;

учреждения получают право учесть в расходах выходные пособия при увольнении, выплачиваемые за счет приносящей доход деятельности (трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении и т. п.) независимо от того, чем они установлены (п. 9 ст. 255 НК РФ);
имущество организаций, которым присвоен статус государственного научного центра, не облагается налогом на имущество (п. 15 ст. 381 НК РФ);
учреждения вправе амортизировать активы, которые находятся на реконструкции или модернизации, но при этом используются (п. 3 ст. 256 НК РФ);
безвозмездно полученные материалы можно списывать в расходы при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 254 НК РФ) по рыночной стоимости активов, признанной в доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Учреждение списывает кредиторскую задолженность

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие разъяснения дали специалисты ФНС России в письме от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@.

Камеральная проверка и льгота

В письме от 03.12.2014 № 03-07-15/61906 Минфин России отмечает, что освобождение от НДС на основании статьи 149 НК РФ является льготой по налогу и налогоплательщики обязаны по требованию налогового органа во время проведения камеральной проверки документально подтверждать свое право на использование этой льготы. В частности, в письме рассмотрена льгота по пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которой от НДС освобождается реализация в столовых образовательных и медицинских организаций продуктов питания, непосредственно произведенных этими столовыми, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям.

Если работник задержался по своим делам в месте командирования

В письме от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868 Минфин России разъяснил, что в случае, если после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска, днем окончания командировки работника следует считать последний день перед отпуском. Соответственно, в рассматриваемом случае организация-работодатель не должна оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска. Сумму возмещения за билет нельзя учесть в расходах для целей налогообложения по налогу на прибыль, поскольку данные расходы не подлежат возмещению.

Чей ИНН указывает в декларации по НДС арендатор муниципального имущества?

В письме от 28.11.2014 № ГД-4-3/24721@ ФНС России напоминает, что органы местного самоуправления, которые наделяются правами юридического лица, являются муниципальными казёнными учреждениями, образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц.

В налоговой декларации по НДС в строке 020 раздела 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента» указывается наименование арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество). По строке 030 отражается ИНН лица, указанного по строке 020 (при его наличии), при отсутствии – ставится прочерк.

Таким образом, если согласно договору аренды муниципального имущества от имени муниципального образования арендодателем выступает орган местного самоуправления, то по строке 030 раздела 2 декларации по НДС указывается ИНН органа местного самоуправления.

Утверждены новые формы для регистрации на сайте zakupki.gov.ru

Казначейство России письмом от 09.12.2014 № 42-7.4-05/5.7-747 направило новые формы документов о предоставлении сведений, необходимых для регистрации на сайте zakupki.gov.ru, а также указания по их заполнению. Данные сведения предоставляются в соответствии с порядком регистрации на сайте zakupki.gov.ru заказчиков и иных лиц, на которых распространяется действие закона о контрактной системе в сфере госзакупок, утвержденном приказом Федерального казначейства от 25.03.2014 № 4н.

С 2015 года упразднен реквизит «Тип платежа»

Приказом Минфина России от 30.10.2014 № 126н внесены изменения в правила указания информации в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами.

С 1 января 2015 года не нужно указывать в платежных поручениях тип платежа (реквизит «110») – «ПЦ», «ПЕ» либо «0». Это поле следует оставлять незаполненным.

Операции со средствами лиц, не являющихся участником бюджетного процесса

Казначейство России приказом от 29.10.2014 № 16н утвердило порядок осуществления территориальными органами Федерального казначейства операций со средствами юридического лица (его обособленного подразделения), не являющегося участником бюджетного процесса.

По общему правилу информационный обмен должен осуществляться в электронном виде с применением средств электронной подписи (в бумажном виде с документами на машинном носителе – только при отсутствии у клиента технической возможности).

Определены основания, условия и порядок проведения операций.

Сроки отчетности

Приказом Казначейства России от 08.12.2014 № 19н утверждены сроки представления годовой отчетности об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, годовой отчетности об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляются органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, за 2014 год, месячной и квартальной отчетности в 2015 году.

Согласно приказу Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) за 2014 год представляются до 20 февраля 2015 года.

В 2015 году месячная и квартальная отчетности представляются:

- об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов и об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ – 15-го числа месяца, следующего за отчетным;

- сводная квартальная бухгалтерская отчетность автономных и бюджетных учреждений – 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Допустимая доля иностранных работников на 2015 год

Постановлением Правительства РФ от 19.12.2014 № 1420 установлена допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими на территории РФ отдельные виды экономической деятельности на 2015 год. Разъяснения по применению постановления должен давать Минтруд России.

Постановление № 1420 вступило в силу 31 декабря 2014 года.

Отмена на год индексации для госслужащих

Федеральный закон от 01.12.2014 № 396-ФЗ приостановил до 1 января 2016 года ежегодную индексацию окладов госслужащих, замещающих должности в некоторых федеральных государственных органах (в отношении лиц, замещающих должности федеральной государственной гражданской службы в Администрации Президента РФ, в Аппарате Правительства РФ, в аппарате Счетной палаты РФ, в центральном аппарате МИД России и его территориальных органах – представительствах МИД России на территории РФ).

Федеральным законом от 01.12.2014 № 397-ФЗ также приостановлено до 1 января 2016 года положение закона об индексации денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии.

Заполняем справку о доходах

В письме Минтруда России от 20.11.2014 № 18-2/В-873 даны разъяснения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера для госслужащих. По мнению ведомства, поскольку специализированного программного обеспечения для заполнения формы справки о доходах пока нет, то порядок ее оформления определяет кадровая служба государственного органа или организации, куда подается справка. При этом можно заполнить справку о доходах на компьютере, распечатать и затем заверить личной подписью на титульной стороне каждого листа.

Обратите внимание! Постановлением Правительства РФ от 06.11.2014 № 1164 внесено изменение в Порядок представления сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера руководителей федеральных государственных учреждений и членов их семей, вступающее в силу с 1 января 2015 года.

Прежде чем приглашать специалистов по спецоценке условий труда

Напомним, что согласно закону о специальной оценке условий труда организации и эксперты, проводящие такую оценку, подлежат регистрации в соответствующих реестрах. Поэтому, прежде чем начинать работу с организацией или экспертом по спецоценке условий труда, рекомендуется проверить наличие у этих лиц допуска к таким работам, то есть проверить их регистрацию в реестре.

Так, например, реестр аккредитованных организаций, оказывающих услуги в области охраны труда, размещен в сети Интернет по адресу http://rao.rosmintrud.ru/.

Нормативы затрат на санаторно-курортное лечение и проезд к месту лечения в 2015 году

Приказом Минтруда России от 21.11.2014 № 933н установлено, что в 2015 году нормативы финансовых затрат в месяц на одного гражданина, получающего государственную социальную помощь в виде социальной услуги, составляют:

по санаторно-курортному лечению – 109,35 руб. (в 2014 году – 103,75 руб.);

по предоставлению проезда на междугородном транспорте к месту лечения и обратно – 15,6 руб. (в 2014 году – 14 руб. 75 коп.).

Приказ № 933н вступил в силу 16 декабря 2014 года.

Изменения в приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н

Приказом Минфина России от 19.12.2014 № 157н внесены изменения и дополнения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н). Приказ № 157н выложен на сайте Минфина России по адресу: Минфин России // Бюджет // Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора // Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора.

На момент подготовки номера Приказ №157н находился на регистрации в Минюсте.

Обратите внимание! Основные изменения в Инструкцию № 191н, внесенные Приказом № 157н, применяются при составлении бюджетной отчетности за 2015 год.

Новогодние изменения в Указания

Приказом Минфина России от 16.12.2014 № 150н внесены существенные изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.

В частности, данным приказом изменения внесены:

- в раздел II «Классификация доходов бюджетов»;

- раздел III Указаний «Классификация расходов бюджетов».

Обратите внимание! Приказом № 150н весь раздел V Указаний «Классификация операций сектора государственного управления» изложен в новой редакции.

Кроме того, в новой редакции изложены приложения № 1, 3 4, 6.

Отчетность в Счетную палату сокращена

Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 № 1282 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 03.07.2006 № 413 «Об утверждении форм документов финансовой отчетности об исполнении федерального бюджета для представления в Счетную палату Российской Федерации», согласно которым сокращен перечень форм отчетности и скорректировано содержание некоторых из них, в частности, в связи с переходом на коды ОКТМО. Исключены формы 0508080, 0508082, 0508083, 0508084.

Речь идет об отчетности, обязательной для всех федеральных органов исполнительной власти, предприятий, учреждений и организаций – участников бюджетного процесса.

Проверка заявки при санкционировании оплаты денежных обязательств

В письме от 09.12.2014 № 12-08-05/63207 Минфин России напоминает, что изменения, внесенные приказом Минфина России от 27.12.2013 № 140н в Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета (утвержден приказом Минфина России от 01.09.2008 № 87н), вступили в силу с 1 января 2015 года.

В связи с изменениями при санкционировании оплаты денежных обязательств орган Федерального казначейства будет осуществлять проверку соответствия информации, указанной в заявке, реквизитам и показателям бюджетного обязательства в том числе на наличие на официальном сайте в сети Интернет www.bus.gov.ru.

вернуться назад