Справка о доходах физического лица составляется налоговыми агентами в двух случаях:
- для представления в налоговые органы по месту своего учета сведений о доходах, начисленных физическим лицам (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- для выдачи физическому лицу по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Справка составляется по форме 2-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Начиная с 5 января 2012 года налоговые агенты обязаны составлять подобную Справку с учетом тех изменений, которые были внесены в форму 2-НДФЛ и в порядок ее заполнения приказом ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@.
Сведения о доходах физических лиц за 2011 год налоговые агенты должны представить в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля 2012 года (п. 2 ст. 230 НК РФ). При формировании Справки ф. 2-НДФЛ в поле «Признак» следует указать код 1.
Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ с доходов, выплаченных физическому лицу в 2011 году, то он письменно сообщает об этом в налоговые органы в течение января 2012 года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Подобное сообщение оформляется в виде Справки ф. 2-НДФЛ. При этом в поле «Признак» следует указать код 2.
Порядок представления в налоговые органы Сведений о доходах физических лиц и Сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ утвержден приказом ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@.
В этом же документе приведены формы:
- Реестра сведений о доходах физических лиц (Приложение № 1);
- Протокола приема сведений о доходах физических лиц в электронном виде (Приложение № 2);
- Протокола приема сведений о доходах физических лиц на бумажном носителе (Приложение № 3).
Новые коды доходов и коды вычетов
Перечень кодов в Справочнике «Коды доходов» увеличился. Эти изменения связаны с поправками, внесенными в главу 23 «НДФЛ» Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ, и касаются доходов, получаемых физическими лицами от операций с ценными бумагами (в рамках данной статьи такие изменения не рассматриваются).
Помимо этого, налоговики ввели и новые коды вычетов на детей (Таблица № 1).
Таблица № 1
Новые коды вычетов
|
Код вычета
|
Наименование вычета
|
Размер вычета
|
|
в 2011 году
|
в 2012 году
|
|
Стандартный налоговый вычет,
предоставляемый родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
|
|
114
|
На первого ребенка
|
1 000 руб.
|
1 400 руб.
|
|
115
|
На второго ребенка
|
1 000 руб.
|
1 400 руб.
|
|
116
|
На третьего и каждого последующего ребенка
|
3 000 руб.
|
3 000 руб.
|
|
117
|
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы
|
3 000 руб.
|
3 000 руб.
|
|
Стандартный налоговый вычет, предоставляемый единственному родителю
|
|
118
|
В двойном размере на первого ребенка
|
2 000 руб.
|
2 800 руб.
|
|
119
|
В двойном размере на второго ребенка
|
2 000 руб.
|
2 800 руб.
|
|
120
|
В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка
|
6 000 руб.
|
6 000 руб.
|
|
121
|
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы
|
6 000 руб.
|
6 000 руб.
|
|
Стандартный налоговый вычет, предоставляемый одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из них от получения налогового вычета
|
|
122
|
В двойном размере на первого ребенка
|
2 000 руб.
|
2 400 руб.
|
|
123
|
В двойном размере на второго ребенка
|
2 000 руб.
|
2 400 руб.
|
|
124
|
В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка
|
6 000 руб.
|
6 000 руб.
|
|
125
|
В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы
|
6 000 руб.
|
6 000 руб.
|
| |
|
|
|
|
Напомним, что стандартный налоговый вычет представляется:
- на ребенка в возрасте до 18 лет;
- на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Начиная с 1 января 2011 года размер стандартного вычета на ребенка зависит от количества предыдущих детей. При этом учитываются все дети физического лица вне зависимости от их возраста и вне зависимости от того, предоставляется на них вычет или нет.
Об этом говорится в письме Минфина России от 08.11.2011 № 03-04-05/8-1014.
Пример 1
У сотрудника учреждения Рыжовой Е.И. трое детей.
Первому ребенку уже исполнилось 26 лет. Стандартный вычет на этого ребенка не предоставляется.
Второму ребенку, который уже окончил вуз и поступил на работу, исполнилось 23 года. На него стандартный вычет также не предоставляется.
Третьему ребенку Рыжовой Е.И., который учится в школе, 15 лет. На этого ребенка сотруднице полагается стандартный вычет в размере 3 000 руб. как на третьего ребенка.
Вычет предоставляется родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
С 1 января 2012 года право на стандартный вычет на ребенка получили и усыновители. Такие изменения внесены в пп. 4 п. 1 ст. 318 НК РФ Законом № 330-ФЗ.
Единственный родитель, приемный родитель, усыновитель, опекун, попечитель имеет право на вычет в двойном размере.
Для получения стандартного вычета необходимо представить налоговому агенту:
- письменное заявление;
- документы, подтверждающие право на налоговый вычет.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей.
Уменьшение налоговой базы по НДФЛ осуществляется с месяца рождения или усыновления ребенка. Стандартный вычет предоставляется до конца того года, в котором:
- ребенок достиг возраста 18 лет;
- учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент-курсант достиг возраста 24 лет;
- истек срок действия или досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью;
- наступила смерть ребенка.
Если зарплата за декабрь на дату представления Справки в налоговые органы не выплачена
В пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» Справки ф. 2-НДФЛ отражается сумма НДФЛ, удержанная при выплате дохода за налоговый период. При этом учитываются и те суммы налога, которые были удержаны в 2012 году с доходов, начисленных в 2011 году. Например, НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2011 года и выплаченной в январе 2012 года.
Пример 2
За 2011 год Малышевой Е.С. были начислены доходы, облагаемые по ставке 13%, в размере 378 000 руб., в том числе заработная плата за декабрь в размере 30 000 руб.
Налоговая база по НДФЛ составила 337 600 руб.
Сумма НДФЛ, исчисленная в 2011 году, составила 43 888 руб., в том числе с декабрьской заработной платы 3 900 руб. (30 000 руб. х 13%).
Заработная плата за декабрь была выплачена 15 января 2012 года. В этот же день сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты была перечислена в бюджет.
1 февраля 2012 года при заполнении Справки ф. № 2-НДФЛ раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%» был составлен следующим образом:
|
5.1. Общая сумма дохода
|
378 000
|
|
5.2. Налоговая база
|
337 600
|
|
5.3. Сумма налога исчисленная
|
43 888
|
|
5.4. Сумма налога удержанная
|
43 888
|
|
5.5. Сумма налога перечисленная
|
43 888
|
|
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
|
|
|
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
|
|
Если учреждение не выплатило заработную плату за декабрь 2011 года на дату подачи Справок ф. 2-НДФЛ в налоговые органы, то у него возникают сложности с заполнением Справки ф. 2-НДФЛ.
По нашему мнению, заполнять Справку в такой ситуации необходимо следующим образом.
В пункте 5.1 «Общая сумма дохода» отражается общая сумма дохода по итогам налогового периода без учета налоговых вычетов. В состав доходов включается и заработная плата за декабрь, которую работодатель еще не выплатил работнику.
Следовательно, сумма доходов в пункте 5.1 должна быть равна сумме доходов, указанных в разделе 3 Справки.
С налоговой базы, указанной в пункте 5.2 «Налоговая база» Справки, налоговый агент обязан исчислить НДФЛ. Эта сумма рассчитывается как произведение показателя в пункте 5.2 и ставки НДФЛ 13% и отражается в пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» Справки. Следовательно, в пункте 5.3 будет указан НДФЛ с декабрьской заработной платы, которая еще не выплачена работникам.
Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку заработная плата за декабрь пока не выплачена, то и сумма НДФЛ еще не удержана. Поэтому в пункте 5.4 «Сумма налога удержанная» Справки налог с декабрьской зарплаты указывать не следует.
А значит, сумма НДФЛ в пункте 5.3 не будет совпадать с суммой налога, указанной в пункте 5.4.
В пункте 5.5 «Сумма налога перечисленная» отражается сумма НДФЛ, фактически перечисленная в бюджет в 2011 году.
Пример 3
Используем условия предыдущего примера 2.
Предположим, что Справки ф. 2-НДФЛ были представлены в налоговую инспекцию 29 марта 2012 года, а заработная плата за декабрь 2011 года была выплачена лишь 16 апреля.
При составлении Справки ф. 2-НДФЛ в пунктах 5.4 и 5.5 была указана сумма НДФЛ, исчисленная с доходов за 2011 год (43 888 руб.), за минусом НДФЛ с декабрьской зарплаты (3 900 руб.).
|
5.1. Общая сумма дохода
|
378 000
|
|
5.2. Налоговая база
|
337 600
|
|
5.3. Сумма налога исчисленная
|
43 888
|
|
5.4. Сумма налога удержанная
|
39 988
|
|
5.5. Сумма налога перечисленная
|
39 988
|
|
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
|
-
|
|
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
|
3 900
|
После того как заработная плата за декабрь 2011 года будет выплачена, учреждению придется представить в налоговую инспекцию скорректированную Справку ф. 2-НДФЛ. В ней суммы НДФЛ, указанные в пунктах 5.3, 5.4 и 5.5, должны быть равны.
Обратите внимание!
Доходы по договорам гражданско-правового характера отражаются в Справке ф. 2-НДФЛ не на дату начисления, а на дату выплаты.
Пример 4
Предположим, что в декабре 2011 года учреждение подписало Акт выполненных работ по договору гражданско-правового характера с Колобковым И.И.
Сумма вознаграждения по этому договору составила 40 000 руб. Эта сумма была включена в состав текущих расходов организации за декабрь 2011 года.
Сумма НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет с вознаграждения Колобкову И.И., составляет 5 200 руб. (40 000 руб. х 13%).
15 января 2012 года вознаграждение было выплачено Колобкову И.И. В этот же день в бюджет была перечислена сумма НДФЛ с выплаченного вознаграждения.
Вознаграждение по договору гражданско-правового характера должно быть включено в доходы Колобкова И.И. за 2012 год. За 2011 год справку о доходах физического лица представлять в налоговые органы не следует.
Две справки в одной
Напомним, что в 2011 году Справки ф. 2-НДФЛ составлялись отдельно по каждой налоговой ставке – 9%, 13%, 35%, 15% или 30%.
В 2012 году налоговые агенты должны составлять одну Справку, включая в нее все виды доходов, начисленных физическому лицу и облагаемых по разным ставкам. В такой Справке будут повторяться разделы 3 – 5, отражая доходы по разным ставкам.
Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 35%, то разделы 3 – 5 Справки последовательно заполняются для каждой из них.
В результате Справка может составляться на нескольких листах. На втором и последующих листах Справки вверху указывается:
- номер страницы Справки;
- поле «Справка о доходах физического лица за 2011 год № ____ от _____».
При этом поле «Налоговый агент» заполняется на каждой странице Справки.
Пример 5
Преподаватель государственного образовательного учреждения Малышева Екатерина Сергеевна обратилась в бухгалтерию с целью получения справки о полученных за 2011 год доходах по форме 2-НДФЛ.
Малышева Е. С. (ИНН 773500600742, 1979 г. р., гражданка РФ, налоговый статус – резидент, паспорт серии 45 00 № 249891, адрес – 125476, г. Москва, ул. Окружная, д. 6, кв. 50) в 2011 году, работая в учреждении, получила доход, облагаемый НДФЛ, в размере 378 000 руб.:
- заработная плата (код 2000) за 2011 год составила 315 000 руб.;
- отпускные (код 2012) – 42 000 руб.;
- пособие по временной нетрудоспособности (код 2300) – 15 000 руб.;
- стоимость подарков свыше 4 000 руб. (код 2720) – 6 000 руб.
Сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, составила 378 000 руб. (315 000 руб. + 42 000 руб. + 15 000 руб. + 6 000 руб.).
В январе 2011 года Малышевой Е.С. был предоставлен стандартный вычет в размере 400 руб. Помимо этого, в январе – августе 2011 года ей предоставлялись стандартные вычеты на троих детей:
- на первого ребенка – 8 000 руб. (1 000 руб. х 8 мес.);
- на второго ребенка – 8 000 руб. (1 000 руб. х 8 руб.);
- на третьего ребенка – 24 000 руб. (3 000 руб. х 8 мес.).
В сентябре доходы Малышевой Е.С., облагаемые по ставке 13%, превысили 280 000 руб. Поэтому начиная с сентября ей не предоставлялись вычеты на детей.
Общая сумма стандартных вычетов составила 40 400 руб. (400 руб. + 8 000 руб. + 8 000 руб. + 24 000 руб.). НДФЛ, удержанный по ставке 13%, составил 43 888 руб. ((378 000 руб. - 40 400 руб.) х 13%). За 2011 год в бюджет была перечислена сумма в размере 43 888 руб.
Справка ф. 2-НДФЛ была заполнена следующим образом.
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2011 год признак 1
№ 10 от 01.03.2012
1. Данные о налоговом агенте в ИФНС (код) 7733
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица 7733727939/773301001
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица
Государственное образовательное учреждение
1.3. Код ОКАТО 45283593000 1.4. Телефон (495) 542-01-75
2. Данные о физическом лице – получателе дохода
2.1. ИНН 773500600742 2.2. Фамилия, имя, отчество Малышева Екатерина Сергеевна
2.3. Статус налогоплательщика 1 2.4. Дата рождения 19.08.1979
2.5. Гражданство (код страны) 643
2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21
2.7. Серия и номер документа 45 00 249891
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс 125476
код региона 77
район _______________, город Москва , населенный пункт ________________
улица Окружная, дом 6, корпус ______, квартира 50
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес ______________________
3. Доходы, облагаемые по ставке 13%
|
Месяц
|
Код
дохода
|
Сумма
дохода
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Месяц
|
Код
дохода
|
Сумма
дохода
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
01
|
2000
|
30 000
|
|
|
|
09
|
2000
|
30 000
|
|
|
|
02
|
2000
|
30 000
|
|
|
|
10
|
2000
|
30 000
|
|
|
|
03
|
2000
|
30 000
|
|
|
|
11
|
2000
|
15 000
|
|
|
|
03
|
2720
|
6 000
|
|
|
|
11
|
2300
|
15 000
|
|
|
|
04
|
2000
|
30 000
|
|
|
|
12
|
2000
|
30 000
|
|
|
|
05
|
2000
|
30 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
06
|
2012
|
42 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
07
|
2000
|
30 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
08
|
2000
|
30 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
103
|
400
|
|
114
|
8 000
|
|
115
|
8 000
|
|
116
|
24 000
|
4.2. № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет
__________________________________________________________________________
4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____. 4.4. Код налогового органа,
выдавшего Уведомление _____________________________________________________
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%.
|
5.1. Общая сумма дохода
|
378 000
|
|
5.2. Налоговая база
|
337 600
|
|
5.3. Сумма налога исчисленная
|
43 888
|
|
5.4. Сумма налога удержанная
|
43 888
|
|
5.5. Сумма налога перечисленная
|
43 888
|
|
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
|
|
|
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
|
|
Налоговый агент Главный бухгалтер _____________________ Курносенков П.А.
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Образец страницы 2 Справки о доходах физического лица за 2011 год не приводим из-за отсутствия данных.
Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ
Приказом ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@ уточнен порядок заполнения Справки в случае, когда налоговый агент не смог удержать НДФЛ. В этом случае в поле «Признак» следует указать код 2.
При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке ___%» и в пункте 5.1 «Общая сумма дохода» указывается сумма доходов, с которых не был удержан НДФЛ.
В пункте 5.3 указывается общая сумма НДФЛ исчисленная, но не удержанная.
Пункты 5.4, 5.5 и 5.6 не заполняются.
Пример 6
В январе 2011 года из государственного образовательного учреждения уволился Иванов Александр Александрович (ИНН 7733245685, 1952 г. р., гражданин РФ, паспорт серии 45 11 № 108824, адрес – 125476, г. Москва, ул. Василия Петушкова, д. 32, кв. 129) в связи с выходом на пенсию.
При увольнении ему была выплачена сумма 50 000 руб., в том числе:
- заработная плата в размере 35 000 руб. (код дохода – 2000);
- компенсация за неиспользованный отпуск в размере 15 000 руб. (код дохода – 2012).
С указанной выплаты был удержан НДФЛ по ставке 13% в размере 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%).
В феврале Иванову А.А. был вручен подарок ко Дню защитника Отечества (23 февраля) на сумму 10 000 руб. (код дохода – 2720). Со стоимости подарков в размере 4 000 руб. налог не удерживается (п. 28 ст. 217 НК РФ). Организация не смогла удержать с суммы, превышающей 4 000 руб., НДФЛ в размере 780 руб. ((10 000 руб. - 4 000 руб.) х 13%).
31 января 2012 года организация представила в налоговую инспекцию № 33 по г. Москве Справку ф. 2-НДФЛ с признаком 2, заполненную следующим образом.
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2011 год признак 2
№ 1 от 31.01.2012
1. Данные о налоговом агенте в ИФНС (код) 7733
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица 7733727939/773301001
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица
Государственное образовательное учреждение
1.3. Код ОКАТО 45283593000 1.4. Телефон (495) 542-01-75
2. Данные о физическом лице – получателе дохода
2.1. ИНН 7733245685 2.2. Фамилия, имя, отчество Иванов Александр Александрович
2.3. Статус налогоплательщика 1 2.4. Дата рождения 25.01.1952
2.5. Гражданство (код страны) 643
2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21
2.7. Серия и номер документа 45 11 108824
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс 125476
код региона 77
район _______________, город Москва, населенный пункт ________________
улица Василия Петушкова, дом 32, корпус ______, квартира 129
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес ______________________
3. Доходы, облагаемые по ставке 13%
|
Месяц
|
Код
дохода
|
Сумма
дохода
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Месяц
|
Код
дохода
|
Сумма
дохода
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
02
|
2720
|
6 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.2. Номер Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет
___________________________________________________________________________
4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____. 4.4. Код налогового органа,
выдавшего Уведомление _____________________________________________________
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%.
|
5.1. Общая сумма дохода
|
6 000
|
|
5.2. Налоговая база
|
6 000
|
|
5.3. Сумма налога исчисленная
|
780
|
|
5.4. Сумма налога удержанная
|
-
|
|
5.5. Сумма налога перечисленная
|
-
|
|
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
|
-
|
|
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
|
780
|
Налоговый агент Главный бухгалтер ______________________Курносенков П.А.
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Еще одним нововведением стало правило, включенное в раздел 2 Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ.
В Справках ф. 2-НДФЛ с признаком 1 необходимо указывать общие суммы доходов и исчисленного НДФЛ в целом по организации. В эти показатели следует включать и те доходы, с которых организация не смогла удержать налог на доходы физических лиц и по которым уже была представлена Справка ф. 2-НДФЛ с признаком 2.
Аналогичные разъяснения специалисты Минфина России давали в своем письме от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290.
Пример № 7
Продолжим предыдущий пример.
31 марта 2012 года учреждение представило Справку ф. 2-НДФЛ с признаком 1.
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2011 год признак 1
№ 50 от 31.03.2012
1. Данные о налоговом агенте в ИФНС (код) 7733
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица 7733727939/773301001
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица
Государственное образовательное учреждение
1.3. Код ОКАТО 45283593000 1.4. Телефон (495) 542-01-75
2. Данные о физическом лице – получателе дохода
2.1. ИНН 7733245685 2.2. Фамилия, имя, отчество Иванов Александр Александрович
2.3. Статус налогоплательщика 1 2.4. Дата рождения 25.01.1952
2.5. Гражданство (код страны) 643
2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21
2.7. Серия и номер документа 45 11 108824
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс 125476
код региона 77
район _______________, город Москва, населенный пункт ________________
улица Василия Петушкова, дом 32, корпус ______, квартира 129
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес ______________________
3. Доходы, облагаемые по ставке 13%
|
Месяц
|
Код
дохода
|
Сумма
дохода
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Месяц
|
Код
дохода
|
Сумма
дохода
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
01
|
2000
|
35 000
|
|
|
|
02
|
2720
|
6 000
|
|
|
|
01
|
2012
|
15 000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
Код
вычета
|
Сумма
вычета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.2. № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет
___________________________________________________________________________
4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____. 4.4. Код налогового органа,
выдавшего Уведомление _____________________________________________________
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13%.
|
5.1. Общая сумма дохода
|
56 000
|
|
5.2. Налоговая база
|
56 000
|
|
5.3. Сумма налога исчисленная
|
7 280
|
|
5.4. Сумма налога удержанная
|
6 500
|
|
5.5. Сумма налога перечисленная
|
6 500
|
|
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
|
-
|
|
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
|
780
|
Налоговый агент Главный бухгалтер ______________________Курносенков П.А.
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)
Список используемой литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
3. Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
4. Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».
5. Приказ ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@».
6. Приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ «Об утверждении порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц».
7. Письмо Минфина России от 08.11.2011 № 03-04-05/8-1014 «О предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц».
8. Письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290 «НДФЛ: по вопросу представления сведений о невозможности удержать налог и сумме налога».
При подготовке статьи использовалась Нормативно-правовая система «Советник бухгалтера».
