Учет сумм принудительного изъятия
Минфин России в письме от 29.05.2015 № 02-07-10/31334 разъяснил, что расчеты по суммам принудительного изъятия (задолженности по штрафам, пеням и неустойкам, начисленным за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг) в соответствии с пунктом 220 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) операции учитываются на счете 0 20900 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
Расходы на защитные головные уборы
В пункте 118 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) указано, что в состав специальной одежды входят специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды).
Таким образом, как отмечается в письме Минфина России от 04.06.2015 № 02-05-10/32375, защитные головные уборы, входящие в состав специальной одежды, относятся к материальным запасам вне зависимости от срока их службы.
Учет драгоценных металлов, камней и продукции из них
Ордена, медали, почетные знаки, относящиеся к наградам, содержащие драгоценные металлы, подлежат учету на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». При этом порядок учета, инвентаризации, списания наград, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, формируемый в рамках учетной политики, следует устанавливать с учетом требований Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 29.08.2001 № 68н, и постановления Правительства РФ от 28.09.2000 № 731, которым утверждены Правила учета и хранения драгоценных металлов, камней и продукции из них.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 22.05.2015 № 02-07-10/29733.
Учет объектов имущества, составляющих государственную (муниципальную) казну
Согласно пункту 25 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) первоначальной (фактической) стоимостью объектов нефинансовых активов, полученных учреждением безвозмездно, в том числе по договору дарения, признается их текущая оценочная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, увеличенная на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования.
Учет объектов имущества (нефинансовых активов), составляющих государственную (муниципальную) казну Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, осуществляется на соответствующем счете аналитического учета счета 0 10800 000 «Нефинансовые активы имущества казны».
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 27.05.2015 № 02-07-10/30484.
Пример заполнения формы Отчета (ф. 0503737)
В дополнение к письму от 15.04.2015 № 02-07-07/21402 Минфин России направляет примеры заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), формируемого бюджетными и автономными учреждениями по отдельным хозяйственным операциям.
Примеры заполнения формы Отчета (ф. 0503737) приведены в приложении к письму Минфина России от 01.07.2015 № 02-07-07/38257.
Выдача работнику трудовой книжки или вкладыша
При выдаче казённым учреждением (органом власти, органом местного самоуправления) своим сотрудникам трудовых книжек и вкладышей в них налог на добавленную стоимость применяется в общеустановленном порядке. Позиция по данному вопросу выражена в письмах Минфина России от 06.08.2009 № 03-07-11/199, в п. 6 письма от 16.08.2013 № 03-03-5/33508.
Что касается налогообложения налогом на прибыль организаций сумм, взимаемых работодателем с работника в оплату бланков трудовых книжек, то необходимо учитывать следующее. Казённые учреждения в соответствии с положениями главы 25 НК РФ являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
Согласно положениям пунктов 46–47 Правил ведения и хранения трудовых книжек (утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225) обеспечение бланками трудовых книжек и вкладышами в нее работодателей осуществляется на платной основе. При выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение.
Если доходы в виде платы, взимаемой работодателем с работника в оплату бланков трудовых книжек (вкладышей в них), не превышают расходы на приобретение указанных бланков, то у казённого учреждения налогооблагаемой прибыли не возникает.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 23.06.2015 № ГД-4-3/10833@.
Отпуск в удобное для работника время
Работники, у которых есть дети-инвалиды, теперь получили право выбрать удобное время отпуска. Причем такое право получили не только родители несовершеннолетних детей-инвалидов, но и опекуны, попечители, приемные родители. Это установлено Федеральным законом от 13.07.2015 № 242-ФЗ. Соответствующие поправки внесены в Трудовой кодекс РФ.
Фото- и киноаппаратуру можно будет амортизировать быстрее
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Документ применяется для целей налогового учета (п. 4 ст. 258 НК РФ) и может применяться для целей бухгалтерского учета (п. 1 Постановления № 1).
Постановлением Правительства РФ от 06.07.2015 № 674 в Классификацию внесены изменения.
Позиция «Фото- и киноаппаратура» (код ОКОФ 14 3322000) перенесена из пятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) в третью группу (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).
Изменения вступают в силу в 16 июля 2015 года.
Учет операций по перечислению зарплаты на банковские карты
Минфин России в письме от 08.07.2015 № 02-07-07/39464 дал разъяснения порядка отражения в бюджетном учете операций по перечислению зарплаты работникам учреждений на банковские карты.
В случае если в соответствии с коллективным договором или трудовым договором в учреждении предусмотрено перечисление заработной платы работникам (сотрудникам) учреждения на банковские счета, в том числе на счета, к которым привязаны банковские карты, указанные операции следует отражать бухгалтерскими записями:
Дебет КРБ 1 40120 211 Кредит КРБ 1 30211 730
- начислена заработная плата;
Дебет КРБ 1 30211 830 Кредит КРБ 1 30405 211
- перечислена заработная плата на банковские карты.
Указанный порядок отражения в бюджетном учете перечисления заработной платы сотрудников учреждения на счета работников в банке, в том числе на счета банковских карт, необходимо отразить в учетной политике учреждения.
Зарплата умершего работника не облагается НДФЛ
В соответствии со статьей 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Как разъясняет Минфин России в письме от 10.06.2015 № 03-04-05/33652, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Долечивание после несчастного случая и госзакупки
Оплата расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц (за исключением осужденных к лишению свободы и отбывающих наказание), получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, регулируется, в частности, постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286.
В письме от 09.03.2015 № Д28и-608 Минэкономразвития России анализирует тонкости госзакупок упомянутых услуг, на которые распространяется действие Закона № 44-ФЗ о госзакупках.
Ведомство пришло к выводу, что заказчик вправе заключить контракт в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ при осуществлении оплаты лечения пострадавших непосредственно после тяжелых несчастных случаев на производстве в случае, если план-график закупок товаров, работ, услуг размещен на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет.
При этом подчеркнуто, что заказчик вправе осуществить закупку данных медицинских услуг конкурентными способами определения поставщика (подрядчика, исполнителя), участие в которых могут принять не только государственные, но и муниципальные учреждения здравоохранения.
Услуги родителям
Организации, осуществляющие образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, в том числе присмотр и уход за детьми на штатной основе, оказывают родителям услугу.
По мнению ФНС России, изложенному в письме от 01.07.2015 № ГД-4-3/11408@, родительская плата, взимаемая за содержание ребенка в дошкольных учреждениях, является выручкой от оказания услуг и не может быть признана целевым поступлением, не учитываемым при определении базы налога на прибыль.
Отчетность по страховым взносам
Исчисление страховых взносов осуществляется плательщиком страховых взносов – организацией в том периоде, в котором были начислены выплаты. Таким образом, начисленные сотруднику отпускные в марте текущего года включаются в отчетность по страховым взносам за I квартал 2015 года (письмо Минтруда России от 17.06.2015 № 17-4/В-298).
Рассчитай транспортный налог
Налогоплательщики смогут рассчитать размер транспортного налога с помощью специального сервиса на сайте www.nalog.ru. Интерактивный сервис «Калькулятор транспортного налога» на сайте ФНС России, обеспечивающий возможность расчета суммы транспортного налога, введен в эксплуатацию. Это стало возможно благодаря приказу ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-6/277@.
Представление уточненной декларации
Представление в налоговый орган уточненной налоговой декларации с включением в нее только тех листов и приложений к ним, в которых выявлены недостоверные сведения или ошибки, Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Соответственно, как справедливо отмечает ФНС России в письме от 25.06.2015 № ГД-4-3/11057@,уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган в полном объеме, определенном в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@).
О применении нулевой ставки
Нулевую ставку по налогу на прибыль вправе применять организации, оказывающие социальные услуги в соответствии с перечнем, утвержденным постановление Правительства РФ от 26.06.2015 № 638. В него вошли, в частности организации, оказывающие социально-медицинские услуги, социально-бытовые услуги и психологические услуги и др.
Указанный перечень утвержден в целях реализации права налогоплательщиков на применение льготы по налогу на прибыль, предусмотренной статьей 284.5 НК РФ.
ФНС России в письме от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12818@ разъяснила нюансы применения нулевой ставки налога на прибыль медицинскими и образовательными организациями в случае переоформления лицензии в течение налогового периода.
Изменились формы годовой статистической отчетности
Росстат в приказе от 03.07.2015 № 296 установил, что с отчетов за 2015 год следует применять обновленные формы:
- № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (приложение № 1);
- № 11 (краткая) «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций» (приложение № 2);
- № 11 (сделка) «Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду» (приложение № 3);
- № 11-НА «Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)» (приложение № 4).
Сроки представления документов остались прежними: для форм № 11, 11 (краткая) – 1 апреля, № 11 (сделка) – 15 июня, № 11-НА – 30 июня.
Очередные изменения в порядке применения бюджетной классификации
На регистрации в Минюсте России находится приказ Минфина России от 21.07.2015 № 114н, который предусматривает поправки в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. В частности, добавлены целевые статьи, виды расходов, коды доходов. Скорректирована таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) КОСГУ.
Если в контракте предусмотрен аванс
В письме ФНС России от 02.07.2015 № НД-4-5/11544 разъяснен порядок действий получателей, предусматривающих в условиях контракта авансовые платежи от 30 до 80% суммы контракта, но не более 80% лимитов бюджетных обязательств.
Следует иметь в виду, что органы Федерального казначейства возвращают без исполнения платежные документы, представленные получателем для перечисления авансовых платежей по контрактам получателю сумм авансовых платежей, минуя счета органов Федерального казначейства.
Поправки в Трудовой кодекс
Федеральный закон от 29.06.2015 № 200-ФЗ внес изменения в статью 64 Трудового кодекса РФ. Согласно поправкам причина отказа в заключение трудового договора должна быть доведена в письменной форме до сведения заинтересованного лица в семидневный срок.
А Федеральным законом от 29.06.2015 № 201-ФЗ внесены изменения в статьи 84.1 и 261 Трудового кодекса РФ, направленные на усиление гарантий для беременных женщин.
Порядок списания неустоек по контрактам
Минфин России приказом от 29.06.2015 № 98н утвердил порядок осуществления заказчиком в 2015 году списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, заключенным в целях обеспечения федеральных нужд, исполнение обязательств по которым завершено поставщиком в полном объеме в 2015 году.
Решение о списании задолженности принимается комиссией по поступлению и выбытию активов заказчика и оформляется внутренним распорядительным документом заказчика.
ФСС разъясняет
Фонд социального страхования разместил на своем сайте ответы на наиболее сложные вопросы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (http://fss.ru/ru/faq/117075/index.shtml).
Поскольку ответы на эти вопросы очень важны для работы бухгалтера, мы представляем краткий обзор этой информации в виде таблиц в следующих номерах журналов, а также на нашем сайте по коду подписчика>>>>>.
Земельный налог при изменении кадастровой стоимости участка
В письме Минфина России от 06.07.2015 № 03-05-04-02/38796 содержатся разъяснения по вопросам исчисления земельного налога в случаях оспаривания кадастровой стоимости земельного участка.
Ведомство напоминает, что с 1 января 2015 года гармонизированы положения закона об оценочной деятельности (изменены в 2014 году) и Налогового кодекса РФ, согласно которым в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда новый показатель применяется с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
По мнению Минфина России, налогообложение земельным налогом в 2014 году должно осуществляться с учетом указанных новшеств.
Если неустойка получена покупателем от продавца
Как разъяснил Минфин России в письме от 08.06.2015 № 03-07-11/33051, денежные средства в виде неустоек (штрафов, пеней), полученные покупателем от продавца товаров (работ, услуг) за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Новые формы и электронные форматы справки о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом
На основании пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые инспекции обязаны представлять налогоплательщикам, плательщикам сбора, налоговым агентам, ответственным участникам консолидированной группы налогоплательщиков по их запросу справку о состоянии расчетов указанных лиц с бюджетом.
Получать такие документы можно на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика.
Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) заявителю (его представителю) в течение пяти дней.
Приказом ФНС России от 05.06.2015 № ММВ-7-17/227@ утверждены формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам; порядок их заполнения и форматы представления справок в электронной форме для организаций, ИП и физических лиц (не ИП).
Приказ № ММВ-7-17/227@ вступил в силу 13 июля 2015 года.
Повышенный комфорт в поезде
В письме от 02.07.2015 № 03-04-06/38183 Минфин России отмечает, что суммы оплаты работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг, предоставляемых в таких вагонах, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Информация о каких закупках не размещается в ЕИС
Распоряжением Правительства РФ от 30.06.2015 № 1247-р утвержден перечень товаров, работ, услуг в сфере космической деятельности, сведения о закупках которых не составляют государственную тайну, но не подлежат размещению в единой информационной системе в сфере госзакупок.
Всего в списке не секретных, но не очень публичных госзакупок содержится 56 позиций, включая услуги, связанные с научными исследованиями и экспериментальными разработками в области компьютерных наук и информационных технологий, в области физики, химических и технических наук, в области технологий, кроме биотехнологии.
Вычет НДС при ввозе товаров из государств – участников ЕЭАС
В письме от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180 Минфин России напоминает, что с 2015 года взимание косвенных налогов, в том числе НДС, при торговле с государствами –участниками ЕЭАС осуществляется в соответствии с Протоколом, который является приложением к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
При ввозе в Россию товаров с территории государства – члена ЕАЭС для вычета НДС применяется порядок, установленный Налоговым кодексом РФ.
Следовательно, для целей принятия к вычету указанных сумм НДС нужны не только документы об оплате НДС в бюджет, но и указанное выше заявление с отметкой налогового органа, подтверждающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога. Право на вычет такого НДС возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по ввезенным товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении.
О приобретении иностранной продукции, не имеющей отечественных аналогов
В Федеральном законе от 05.04.2013 № 44-ФЗ о госзакупках введены запреты и ограничения на приобретение товаров, происходящих из иностранного государства или группы иностранных государств. В некоторых случаях при госзакупках предоставляются послабления для продукции иностранного производства, если она не имеет отечественных аналогов.
В целях конкретизации указанных правил выпущено постановление Правительства РФ от 17.07.2015 № 719, которым определены критерии для промышленной продукции, не имеющей аналогов, произведенных в Российской Федерации.
При госзакупках предъявлять лицензию партнера по совместной деятельности нельзя
В письме от 28.05.2015 № Д28и-1542 Минэкономразвития России разъясняет особенности проверки заказчиком участников госзакупки.
Некоторые организации осуществляют совместную деятельность без образования юридического лица, что не запрещено Гражданским кодексом РФ. Иногда это лицензируемая деятельность, и стороны такого договора, заключая сделки с третьими лицами, могут использовать лицензию одного из его участников совместной деятельности.
Минэкономразвития России предупреждает, что если деятельность, являющаяся объектом госзакупки, подлежит обязательному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о лицензировании, то участник закупки обязан в своей заявке представить копию лицензии, подтверждающую наличие у участника закупки такой лицензии, то есть участник закупки должен предъявить свою лицензию, а не лицензию своего партнера по совместной деятельности.
