Запросы о кассовых операциях
Приказом Федерального казначейства (Казначейство России) от 30.04.2014 № 8н утвержден порядок представления органами Федерального казначейства органам государственного (муниципального) финансового контроля, созданным законодательными (представительными) органами, по их запросу информации о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов.
В документе отмечается, что представление информации о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов осуществляется органами Федерального казначейства на основании письменных запросов органов государственного (муниципального) финансового контроля, созданных законодательными (представительными) органами и уполномоченных в соответствии с законодательством Российской Федерации на получение указанной информации.
При этом орган Федерального казначейства не позднее десяти рабочих дней со дня получения запроса представляет органу финансового контроля запрашиваемую информацию о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 15.08.2014 за № 33596.
Уточнен порядок предоставления грантов Президента России
Постановлением Правительства РФ от 02.09.2014 № 887 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 27.04.2005 № 260.
Согласно данному постановлению гранты могут выплачиваться ученым, работающим в том числе в организациях, которые не находятся в ведении Минобрнауки России, являются учреждениями, созданными субъектами Федерации, или муниципальными учреждениями.
Также уточнен порядок предоставления грантов в части передачи денежных средств российским организациям, которые осуществляют научную или образовательную деятельность, производство научно-технической продукции и являются победителями конкурсов на право получения грантов Президента России для молодых ученых.
При этом из перечня участников конкурса исключены казенные учреждения, поскольку гранты предоставляются в форме субсидий, которые в соответствии с п. 10 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ казённым учреждениям не выделяются.
Дата учета дохода от списания просроченной кредиторской задолженности
В письме от 12.09.2014 № 03-03-РЗ/45767 Минфин России отмечает, что для целей налогообложения прибыли доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением задолженностей по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами и т. п.), учитываются в составе внереализационных доходов. Учет производится по данным инвентаризации, письменному обоснованию и приказу руководства организации.
Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 4 ст. 271 НК РФ – последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Таким образом, суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности следует включать в состав внереализационных доходов именно в год истечения срока исковой давности, то есть независимо от даты завершения инвентаризации и выпуска приказа руководства организации.
Контрольный сайт
Распоряжением Правительства РФ от 20.09.2014 № 1858-р Счетной палате поручено проведение мероприятий по созданию официального сайта Российской Федерации для размещения информации о государственном (муниципальном) финансовом аудите (контроле) в сфере бюджетных правоотношений.
На таком сайте будет размещаться информация о результатах проведения внешнего и внутреннего, предварительного и последующего государственного (муниципального) финансового контроля по различным направлениям, о принимаемых мерах по результатам проведенных мероприятий, позволяющих анализировать результаты контроля.
Предполагается, что данный сайт будет способствовать совершенствованию методологического обеспечения государственного и муниципального финансового контроля и его проведению.
Правительственная комиссия по эффективности
Постановлением Правительства РФ от 26.08.2014 № 855 утвержден порядок формирования правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов.
Согласно постановлению основной задачей такой комиссии является координация деятельности федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ по вопросам:
- оптимизации расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
- использования высвобождающихся бюджетных ассигнований в соответствии с приоритетными направлениями государственной политики;
- повышения качества и эффективности реализации государственных программ Российской Федерации.
Изменения в Указания
Приказом Минфина России от 29.08.2014 № 88н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.
В частности, пункт 3 «Код вида доходов бюджетов» раздела II Указаний «Классификация доходов бюджетов» дополнен абзацем следующего содержания:
«Поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации денежных взысканий (штрафов), налагаемых в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных услуг», осуществляются по коду бюджетной классификации 000 1 16 33000 00 0000 140 «Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг» с применением соответствующих кодов подстатей, элементов и подвидов доходов бюджетов, согласно настоящим Указаниям».
Также внесены уточнения в раздел V Указаний «Классификация операций сектора государственного управления» по подстатье 212 «Прочие выплаты». Абзац первый указанной статьи изложен в новой редакции:
«На данную подстатью КОСГУ относятся осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации расходы по оплате работодателем в пользу работников и (или) их иждивенцев не относящихся к заработной плате дополнительных выплат, пособий и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников (сотрудников), в том числе:».
В Указания внесены и другие изменения и уточнения.
Преемственность пенсионного законодательства в части назначения досрочных пенсий
Статьей 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (п. 1) установлены перечень лиц, которым трудовая пенсия по старости назначается досрочно, и условия такого назначения. В подпункте 19–21 п. 1 ст. 27 перечислены лица, занятые в сферах образования, здравоохранения и культуры (театральная деятельность).
С 1 января 2015 года закон о трудовых пенсиях по большей части утрачивает силу, и вместо него будет действовать Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». В нем есть статья 30, тоже содержащая перечень лиц, которым страховая пенсия по старости (аналог трудовой пенсии) назначается досрочно, но при других условиях. В подпункте 19–21 п. 1 ст. 30 нового закона тоже перечислены лица, занятые в упомянутых выше сферах деятельности.
Постановлением Правительства РФ от 28.08.2014 № 869 установлено, что в случае изменения организационно-правовой формы и (или) наименования учреждений (организаций), предусмотренных пп. 19–21 п. 1 ст. 27 закона о трудовых пенсиях, а с 1 января 2015 г. предусмотренных пп. 19–21 п. 1 ст. 30 закона о страховых пенсиях при сохранении в них прежнего характера профессиональной деятельности Минтруд России будет устанавливать тождественность профессиональной деятельности, выполняемой после изменения организационно-правовой формы и (или) наименования соответствующего учреждения (организации), профессиональной деятельности, выполнявшейся до такого изменения, в целях досрочного пенсионного обеспечения по старости.
Постановление № 869 вступило в силу 9 сентября 2014 года.
Два ведомства ликвидированы
В целях совершенствования государственного управления и контроля в сфере государственного оборонного заказа вооружения, военной, специальной техники и материальных средств Президент РФ своим Указом от 08.09.2014 № 613 упразднил сразу два ведомства: Рособоронпоставка и Рособоронзаказ.
Их функции распределены между МВД России, МЧС России, Минобороны России, СВР России, ФСБ России, ФСКН России, ФСО России и ФСИН России.
Порядок реестровых записей
Приказом Минфина России от 28.05.2014 № 42н утвержден Порядок формирования (изменения) реестровых записей при формировании и ведении базовых (отраслевых) перечней государственных и муниципальных услуг и работ, включая правила формирования информации и документов для включения в реестровые записи, структуры уникального номера реестровой записи.
Согласно Порядку при формировании информации о наименовании государственной (муниципальной) услуги или работы указываются следующие сведения:
- код и наименование государственной (муниципальной) услуги или работы;
- код и наименование признака отнесения государственной (муниципальной) услуги или работы к услуге или работе;
- коды и наименования позиций Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, соответствующих наименованию государственной (муниципальной) услуги или работы;
- указание на включение государственной (муниципальной) услуги в федеральный реестр государственных услуг, реестры государственных услуг субъектов РФ, реестры муниципальных услуг в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (при наличии);
- указание на включение государственной (муниципальной) услуги в перечень услуг, которые являются необходимыми и обязательными для предоставления государственных и муниципальных услуг, утверждаемый в установленном Законом № 210-ФЗ порядке (при наличии).
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 20.08.2014 за № 33699.
Налоговый учет вознаграждения за выслугу лет
В письме от 11.08.2014 № ГД-4-3/15717@ ФНС России напоминает, что системы оплаты труда, включая системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 135 ТК РФ).
На основании статьи 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Таким образом, расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.
Обновлены требования к электронной отчетности
Обновлены Требования (версия Требований 4.0) к форматам и способам передачи в электронном виде бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в Федеральное казначейство (утв. Казначейством России 29.08.2014).
Документ содержит общие требования к формату файлов отчетов и к составу информации при их передаче. В приложениях содержатся формы отчетности и справочники кодов, используемых при их заполнении.
Особенности заполнения формы № 1-контракт
Минэкономразвития России в письме от 25.08.2014 № 20348-ЕЕ/Д28и разъяснило особенности заполнения формы № 1-контракт, утвержденной приказом Росстата от 18.09.2013 № 374.
Разъяснения подготовлены в связи со вступлением в силу Федерального закона от 04.06.2014 № 140-ФЗ, которым внесены изменения в Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе, а также в связи с многочисленными обращениями, поступающими от заказчиков по вопросу заполнения указанной формы.
Изменения в транспортной декларации
Внесены изменения в форму и формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@).
Приказом ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@, в частности, уточнены требования к заполнению налоговой декларации по транспортному налогу. В новой редакции изложен раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству», и скорректирован порядок его заполнения.
Представительские расходы не для целевых средств
Согласно письму ФНС России от 18.09.2014 № ГД-4-3/18838@ положения Налогового кодекса РФ не позволяют уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму представительских расходов в случае, если такие расходы осуществляются за счет целевых поступлений от других организаций и (или) физических лиц на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
Аналогичная позиция Минфина России выражена в его письме от 03.09.2014 № 03-03-10/44000.
Представительские расходы ФССП России
Приказом Федеральной службы судебных приставов (ФССП России) от 27.08.2014 № 463 утверждены нормы расходования денежных средств, необходимых для приема в Федеральной службе судебных приставов иностранных делегаций и иностранных граждан.
В частности, расходы на оплату завтрака, обеда и ужина принимаются по фактическим расходам, но не более 3 000 руб. на каждого участника официального приема, переводчика и сопровождающего.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 09.09.2014 за № 34006.
НДС при оплате работ за счет средств областного бюджета
В письме Минфина России от 28.08.2014 № 03-07-11/42952 разъяснено, что работы (услуги), оплаченные за счет средств областного бюджета, облагаются НДС в общеустановленном порядке. При этом при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету.
Возмещение вреда ребенку погибшего сотрудника и НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия (за некоторыми исключениями), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
В письме от 14.08.2014 № 03-04-06/40725 Минфин России рассматривает налогообложение ежемесячных выплат, производимых организацией на содержание несовершеннолетних детей своих сотрудников, погибших в результате несчастного случая.
Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, производится на основании законодательства – в соответствии со статьей 1088 ГК РФ.
По мнению ведомства, суммы возмещения организацией в соответствии со статьей 1088 ГК РФ вреда ребенку, понесшему ущерб в случае смерти кормильца, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
Сведения о грузоотправителе в ТОРГ-12 и счете-фактуре должны совпадать
В полях «Грузоотправитель и его адрес» товарной накладной ТОРГ-12 и счета-фактуры должны быть указаны одинаковые сведения. Такое разъяснение дано в письме Минфина России от 15.09.2014 № 03-07-P3/46026.
Счет-фактура составляется на основании первичного учетного документа, таковым по отношению к счету-фактуре является товарная накладная ТОРГ-12. Поэтому при заполнении строки 3 счета-фактуры следует указывать данные, отраженные об этом лице в соответствующей строке товарной накладной ТОРГ-12.
