Поправки в Указания о порядке применения бюджетной классификации
Внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н).
Приказом Минфина России от 26.09.2014 № 109н внесены поправки в раздел III «Классификация расходов бюджетов», в результате чего ряд целевых статей дополнен новыми направлениями расходования средств.
Ряд изменений коснулся раздела IV Указаний «Классификация операций сектора государственного управления».
Согласно приказу Минфина России от 22.10.2014 № 123н Приказ № 109н вводится в действие со дня его подписания.
Поправки в Налоговый кодекс РФ
Внесены изменения в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса РФ. Согласно Федеральному закону от 04.10.2014 № 285-ФЗ налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов беженцев от трудовой деятельности уменьшена с 30 до 13%.
Кроме того, освобождены от НДФЛ суммы компенсаций родительской платы за присмотр и уход за детьми в детских дошкольных учреждениях.
Новая глава НК РФ «О налогах на имущество физических лиц»
Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ внесены изменения в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса РФ и признан утратившим силу Закон РСФСР от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Вместо него в Кодексе с 1 января 2015 года появится новая, 32 глава «Налог на имущество физических лиц», предусматривающая переход исчисления налога с кадастровой стоимости имущества. Напомним, что кадастровая стоимость приближена к рыночной стоимости имущества в отличие от инвентаризационной стоимости, с которой в настоящее время исчисляется налог.
Уплачивать налог будет необходимо в отношении жилых домов и жилых помещений, гаражей (машино-мест), единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства, а также иных зданий, строений и сооружений.
Дополнительное материальное стимулирование гражданских служащих
ФНС России письмом от 06.08.2014 № НД-4-5/15285@ направила письмо Минфина России от 15.07.2014 № 14-04-05/34482, в котором приведены разъяснения о дополнительном материальном стимулировании гражданских служащих.
В частности, разъяснено, что в рамках мероприятий по совершенствованию системы оплаты труда гражданских служащих в 2014 году предусмотрены бюджетные ассигнования федерального бюджета сверх установленного фонда оплаты труда на дополнительное материальное стимулирование гражданских служащих.
Об учете средств во временном распоряжении
Минфин России в письме от 08.10.2014 № 02-07-07/50609 дал разъяснения об особенностях учета средств во временном распоряжении, поступающих в бюджетные и автономные учреждения в качестве обеспечения при осуществлении конкурсов и аукционов в рамках Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе.
По мнению Минфина России, такие денежные средства по своей экономической сущности не являются доходами учреждений, следовательно, в учете должны отражаться по КОСГУ 510 «Поступления на счета бюджетов» и 610 «Выбытия со счетов бюджетов».
Об особенностях бюджетной отчетности
Минфин России в письме от 26.09.2014 № 02-07-07/28696 сообщил о необходимости представления дополнительной бюджетной отчетности по состоянию на 1 октября 2014 года.
Отчетность следует дополнить Справкой по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированной с учетом представленных рекомендаций, а также некоторыми категориями участников бюджетного процесса (в том числе главными распорядителями, получателями бюджетных средств, администраторами) – Сведениями о дебиторской (кредиторской) задолженности (ф. 0503169), в части отдельных показателей.
Сообщение о проведении торгов
Сообщается, в частности, что сайт www.torgi.gov.ru определен Правительством РФ как официальный сайт Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о проведении торгов по реализации имущества должника.
И как сообщает ФАС России в письме от 03.10.2014 № АК/40175/14, ненадлежащая форма доведения информации о публичных торгах может быть достаточным основанием для признания их недействительными.
О распределении полномочий
Распределены полномочия между Минэкономразвития России и Федеральным казначейством при создании единой информационной системы в сфере закупок.
Часть полномочий Минэкономразвития России по созданию и развитию единой информационной системы в сфере закупок передана Казначейству России (постановление Правительства РФ от 30.09.2014 № 996).
Одно предложение при электронном аукционе
Минэкономразвития России и ФАС России в совместном письме от 30.09.2014 № 23679-ЕЕ/Д28и/АЦ/39384/14 разъяснили особенности проведения электронного аукциона при осуществлении госзакупок.
В частности, разъяснено, что в случае, если во время проведения электронного аукциона поступило только одно предложение о цене контракта, в протокол проведения электронного аукциона включается только одно предложение о цене контракта и заказчику направляется вторая часть заявки только одного участника электронного аукциона, подавшего предложение о цене контракта.
При этом, если по итогам рассмотрения второй части заявки такого участника аукционной комиссией будет принято решение о соответствии указанной заявки требованиям документации об электронном аукционе, аукцион подлежит признанию несостоявшимся в связи с соответствием требованиям документации об электронном аукционе только одной второй части заявки.
В данном случае контракт заключается заказчиком с участником электронного аукциона только при наличии согласования контрольного органа в сфере закупок.
О порядке формирования госзадания
Постановлением Правительства РФ от 11.10.2014 № 1042 внесены изменения и признаны утратившими силу некоторые акты Правительства РФ.
Признано утратившим силу постановление Правительства РФ от 18.03.2008 № 182 «Об условиях и порядке формирования государственного задания в отношении автономного учреждения, созданного на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, и порядке финансового обеспечения выполнения государственного задания».
Изменения внесены:
- в постановление Правительства РФ от 02.09.2010 № 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания»;
- в акты Правительства РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ от 03.06.2013 № 467 «О мерах по осуществлению перехода к нормативно-подушевому финансированию имеющих государственную аккредитацию образовательных программ высшего профессионального образования».
Так, в частности, если бюджетное или автономное учреждение оказывает государственные услуги (выполняет работы) сверх установленного государственного задания за плату, то нормативные затраты на уплату налогов рассчитываются пропорционально доходам, полученным учреждением от оказания платных услуг и осуществления иной приносящей доход деятельности, и размеру субсидии в порядке, установленном Минфином и Минэкономразвития России.
А в случае, когда бюджетное или автономное учреждение оказывает государственные услуги в рамках установленного государственного задания и участвует в территориальных программах обязательного медицинского страхования, нормативные затраты на потребление электроэнергии, тепловой энергии и уплату налогов уменьшаются в размере затрат, включенных в структуру тарифа на оплату медицинской помощи, установленную базовой программой ОМС.
Кроме того, установлено, что государственное задание формируется в информационной системе Минфина России в электронном виде и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
Минфин о финконтроле за использованием субвенций
Минфин России в письме от 08.10.2014 № 02-10-10/50466 дал разъяснения финансовым органам субъектов РФ по вопросу осуществления государственного (муниципального) финансового контроля за использованием субвенций из федерального бюджета бюджету субъекта РФ для перечисления в местные бюджеты.
В частности, отмечается, что в случае предоставления субвенций из федерального бюджета субъекту РФ для перечисления в местные бюджеты объектами контроля Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Счетной палаты РФ являются финансовые органы (ГРБС (РБС) и получатели средств бюджета субъекта РФ и местного бюджета) в части соблюдения ими целей и условий предоставлений таких субвенций.
Распределение субсидий согласно новому порядку
С 1 января 2015 года начнет действовать новый порядок предоставления федеральных субсидий региональным бюджетам.
В этих целях Правительство РФ постановлением от 30.09.2014 № 999 обновило порядок, на основании которого разрабатываются правила предоставления и распределения всех отраслевых субсидий из федерального бюджета.
Действующие правила предоставления субсидий, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.05.2008 № 392, признаются утратившими силу с 1 января 2015 года.
Правила подсчета и подтверждения страхового стажа
Правительство РФ постановлением от 02.10.2014 № 1015 утвердило Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий.
Правила утверждены в целях реализации положений Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (вступает в силу с 1 января 2015 года и заменит Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации») и заменят собой действующие в настоящее время правила, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 № 555.
В новом пенсионном законодательстве одним из условий назначения пенсии является наличие страхового стажа – суммарной продолжительности периодов работы и (или) иной деятельности, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж.
Информация об изменении реквизитов лицевого счета
В письме от 10.10.2014 № 55-08-19/8949 Казначейство России разъяснило порядок направления органами Федерального казначейства в налоговые органы информации об изменении реквизитов лицевых счетов клиентов в случаях, не связанных с переоформлением данных лицевых счетов.
Сообщается, что органы Федерального казначейства представляют сообщения в налоговые органы только в случае изменения реквизитов лицевых счетов клиентов.
Расходы на проведение медосмотров
В письме от 08.09.2014 № 03-03-06/1/44840 Минфин России разъяснил, что расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, при их надлежащем документальном оформлении удовлетворяют требованиям статьи 252 НК РФ и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Расходы на проведение медосмотров иных работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными.
О размещении методических материалов
На сайте Минфина России www.minfin.ru размещены методические рекомендации по организации конкурсов на право проведения аудита бухгалтерской отчетности государственных компаний.
На сайте Минфина России также размещена примерная форма договора на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций.
Данные материалы приняты Советом по аудиторской деятельности для применения хозяйствующими субъектами при организации и проведении открытых конкурсов по выбору поставщика аудиторских услуг с целью улучшения практики таких конкурсов (письмо Минфина России от 30.09.2014 № 07-04-12/48814).
Контроль за выдачей больничных
Ввиду того что со стороны ФСС России усилен контроль за выдачей санаториями больничных, было выпущено письмо от 05.09.2014 № 12-15/07/7443, в котором специалисты ФСС России рассмотрели, что будет грозить учреждению в случае, если страховое пособие выплачено с нарушениями.
В частности, разъяснено, что при установлении специалистами ФСС России при проверке санаторно-курортного учреждения, выдавшего листки нетрудоспособности, нарушений данному учреждению будет выставлена финансовая претензия на всю сумму выплаченного пособия.
Дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами
Правительство РФ определило порядок предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами. Как установлено постановлением от 13.10.2014 № 1048, одному из родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению на эти цели предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в календарном месяце, оформляемых приказом (распоряжением) работодателя.
Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка родителя (опекуна, попечителя). Дополнительные выходные, не использованные в календарном месяце, на другой месяц не переносятся.
Подробнее читайте в журнале «Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения» № 11 за 2014 год.
О льготной аренде государственного имущества
По мнению Минэкономразвития России и ФАС России (опубликовано на сайте www.economy.gov.ru 15 октября 2014 года), при заключении на новый срок договоров аренды государственного или муниципального имущества с субъектами малого и среднего предпринимательства, организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, и социально ориентированными некоммерческими организациями размер арендной платы может и определяться в том числе без учета оценки рыночной стоимости объекта, проводимой в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность.
Ошибки в счетах-фактурах
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 18.09.2014 № 03-07-09/46708, счета-фактуры, в которых неверно указаны стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС.
Письмо пригодится налогоплательщикам, поскольку в нем подробно рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся порядка принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, в которых неверно указаны стоимость товаров и сумма НДС, в том числе с арифметическими ошибками.
Обновлен порядок назначения и выплаты ФСС РФ пособий
Минтруд России приказом от 06.05.2014 № 291н обновил порядок назначения и выплаты ФСС РФ застрахованному лицу пособия по беременности и родам в случае невозможности его выплаты страхователем.
В приложении к документу приведены контактная информация территориальных органов ФСС РФ, а также формы документов, используемых в процессе получения пособия.
Ранее действовавший порядок назначения такого пособия, утвержденный приказом Минздрава России от 05.12.2011 № 1472н, утратил силу.
Уточнен порядок заполнения планов-графиков
Совместным приказом от 29.08.2014 Минэкономразвития России № 528 и Казначейства № 11н уточнен порядок заполнения планов-графиков размещения госзаказов на 2014 и 2015 годы с целью их опубликования на сайте www.zakupki.gov.ru (утв. совместным приказом от 20.09.2013 Минэкономразвития России № 544 и Казначейства № 18н).
В частности, установлено, что при размещении плана-графика на сайте сведения, составляющие государственную тайну, не размещаются.
Проезд к месту проведения мероприятия
Если учреждение помимо оплаты за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту их проведения и проживания в месте их проведения, если такая оплата производится в интересах таких лиц, производит выплату указанным лицам каких-либо иных доходов в денежной форме, то налог с доходов, полученных физическими лицами в натуральной форме, должен удерживаться организацией из доходов, полученных в денежной форме, с учетом ограничения, установленного п. 4 ст. 226 НК РФ.
Проще говоря, оплата проезда на мероприятие, произведенная учреждением в интересах физлиц, облагается НДФЛ (письма Минфина России от 15.09.2014 № 03-04-06/46030, 03-04-06/46035).
В случае самостоятельной оплаты физическим лицом стоимости проезда и проживания в месте проведения собеседования и последующего возмещения учреждением указанных расходов НДФЛ с сумм такого возмещения должен удерживаться учреждением при выплате таких доходов. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 22.09.2014 № 03-04-06/47325.
О корректировке универсального передаточного документа
ФНС России в письме от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ дает рекомендации по вопросам оформления документов, используемых организациями в случаях изменения стоимости переданных товаров (работ, услуг, имущественных прав) после их отгрузки и выставления первичного учетного документа и счета-фактуры на эту отгрузку, в том числе с применением формы универсального передаточного документа (УПД).
В частности, разъяснено, что, поскольку форма УКД носит рекомендательный характер, неприменение данной формы для оформления случаев изменения стоимости отгрузки не может быть основанием для отказа в учете этих изменений в целях налогообложения.
Кроме того, предложение данной формы не ограничивает права экономических субъектов на использование иных самостоятельно разработанных и соответствующих положениям статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» форм первичных учетных документов и формы корректировочного счета-фактуры, установленной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Страховые взносы при реорганизации
При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. При этом у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации (письмо Минтруда России от 05.09.2014 № 17-3/10/В-5634).
Единовременное пособие вследствие военной травмы
В письме ФНС России от 22.10.2014 № БС-4-1/21888@ дано разъяснение, что Верховный Суд Российской Федерации квалифицировал единовременное пособие, выплачиваемое военнослужащему при увольнении с военной службы в связи с признанием его не годным к военной службе вследствие военной травмы, как компенсационную выплату, производимую военнослужащему в целях возмещения ему вреда, причиненного повреждением здоровья в связи с исполнением обязанностей военной службы.
Указанное пособие выплачивается на основании п. 12 ст. 3 Федерального закона от 07.11.2011 № 306-ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» в размере 2 000 000 рублей и на основании абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Поздравления с профессиональными праздниками
Расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иных подобных выплат не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Такова позиция специалистов Минфина России, изложенная в письме от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167.
Изменения приказа Министерства культуры
Приказом Минкультуры России от 12.08.2014 № 1413 внесены изменения в приказ этого же ведомства от 29.12.2011 № 1259 «Об утверждении порядка определения нормативных затрат на оказание образовательными, научно-исследовательскими и иными учреждениями в сфере культуры, имеющими лицензию на право ведения образовательной деятельности, подведомственными Министерству культуры Российской Федерации, государственных услуг (работ) и нормативных затрат на содержание их имущества».
Согласно изменениям Приказ № 1259 не применяется к федеральным государственным образовательным организациям высшего образования с 1 января 2015 года в части определения нормативных затрат на оказание государственных услуг по реализации имеющих государственную аккредитацию образовательных программ высшего образования.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 05.09.2014 за № 33988 и вступил в силу 19 октября 2014 года.
Изменения в приказ ФМБА
Приказом Федерального медико-биологического агентства (ФМБА России) от 12.02.2014 № 25 внесены изменения в приказ от 27.06.2011 № 272 «О Порядке определения нормативных затрат на оказание государственных услуг (выполнение работ) и нормативных затрат на содержание имущества федеральных государственных учреждений, подведомственных ФМБА России».
Внесенные изменения уточняют порядок корректировки нормативных затрат и уменьшения объема субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.08.2014 за № 33906 и вступил в силу 19 октября 2014 года.
Контроль закупок МЧС
Приказом МЧС России от 01.07.2014 № 332 утвержден Регламент проведения Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 25.08.2014 за № 33844 и вступил в силу 19 октября 2014 года.
НДС при ввозе медицинских товаров
При ввозе в Российскую Федерацию как до 1 января 2014 года, так и после этой даты важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, на которые выданы в установленном порядке регистрационные удостоверения на изделия медицинской техники или медицинские изделия с указанием кодов Общероссийского классификатора продукции (ОКП), предусмотренных перечнем (утв. постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 № 19), применяется освобождение от налога на добавленную стоимость.
Для возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе в Российскую Федерацию вышеуказанных медицинских товаров, следует обращаться в таможенные органы (письмо Минфина России от 11.07.2014 № 03-07-07/33914).
Зачет «досрочного» НДФЛ
Перечисление налога на доходы физических лиц налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается. Иными словами, произвести зачет НДФЛ, досрочно перечисленного работодателем, нельзя. Такова позиция Минфина России, изложенная в письме от 16.09.2014 № 03-04-06/46268.
Изменения в Порядке размещения средств федерального бюджета на банковских депозитах
Приказом Казначейства России от 08.09.2014 № 13н внесены изменения в Порядок работы по размещению средств федерального бюджета на банковских депозитах, утвержденных приказом Федерального казначейства от 20.03.2012 № 3н.
Установлено, в частности, что проведение расчетов по договорам банковского депозита осуществляется через счета, открытые Федеральному казначейству и кредитным организациям в Банке России и в небанковской кредитной организации.
Средства на выплату страхового обеспечения
Минтруд России в письме от 03.09.2014 № 17-3/ООГ-732 разъяснил, что суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным органом ФСС России по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на общих основаниях.
