Рекомендации по новым положениям Единого плана счетов
На сайте Минфина России по адресу Минфин России // Бюджет // Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора // Бухгалтерский учет государственного сектора можно познакомиться с Методическими рекомендациями по переходу на новые положения инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденные приказом Минфина России от 29.08.2014 № 89н (письмо Минфина России от 19.12.2014 № 02-07- 07/66918).
В Рекомендациях отмечается, что учреждения вправе принять решение о переходе на применение Инструкции № 157н как в целом, так и по ее отдельным положениям, исходя из условий проведения инвентаризации имущества, в том числе составляющих активы учреждения, и его обязательств и с учетом организационно-технической готовности учреждений, но не позднее 31 декабря 2014 года.
При этом переход на применение учетной политики с учетом положений Инструкции № 157н в части рабочего плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета государственных муниципальных учреждений осуществляется по мере организационно-технической готовности субъектов учета.
В рекомендациях также даны подробные разъяснения об отражении в учете операций с отдельными объектами учета.
Изменения в приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н
Приказом Минфина России от 19.12.2014 № 157н внесены изменения и дополнения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н). Приказ № 157н выложен на сайте Минфина России по адресу: Минфин России // Бюджет // Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора // Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора.
На момент подготовки номера Приказ №157н находился на регистрации в Минюсте.
Обратите внимание! Основные изменения в Инструкцию № 191н, внесенные Приказом № 157н, применяются при составлении бюджетной отчетности за 2015 год.
Новогодние изменения в Указания
Приказом Минфина России от 16.12.2014 № 150н внесены существенные изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.
В частности, данным приказом изменения внесены:
- в раздел II «Классификация доходов бюджетов»;
- раздел III Указаний «Классификация расходов бюджетов».
Обратите внимание! Приказом № 150н весь раздел V Указаний «Классификация операций сектора государственного управления» изложен в новой редакции.
Кроме того, в новой редакции изложены приложения № 1, 3 4, 6.
Заполняем справку о доходах
В письме Минтруда России от 20.11.2014 № 18-2/В-873 даны разъяснения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера для госслужащих. По мнению ведомства, поскольку специализированного программного обеспечения для заполнения формы справки о доходах пока нет, то порядок ее оформления определяет кадровая служба государственного органа или организации, куда подается справка. При этом можно заполнить справку о доходах на компьютере, распечатать и затем заверить личной подписью на титульной стороне каждого листа.
Обратите внимание! Постановлением Правительства РФ от 06.11.2014 № 1164 внесено изменение в Порядок представления сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера руководителей федеральных государственных учреждений и членов их семей, вступающее в силу с 1 января 2015 года.
Учет автомобильных шин
Казначейство России в письме от 04.12.2014 № 42-7.6-04/692 разъяснило, что автомобильные шины, приобретаемые учреждением, по своим характеристикам и предназначению принимаются к учету в составе прочих материальных запасов и отражаются в соответствии с пунктом 118 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
Поскольку ни один нормативный документ не содержит правил отражения в бухгалтерском учете операций по замене автомобильных шин, учреждение вправе самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике порядок учета автомобильных шин в случае замены.
Изменены правила командировки госслужащих
Указом Президента РФ от 12.12.2014 № 765 с 1 февраля 2015 года внесены изменения в порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих, утв. Указом Президента РФ от 18.08.2005 № 813.
В частности, срок командировки госслужащего определяется по проездным документам (билетам), представляемым им по возвращении из командировки по месту службы, а в случае утери билетов – по другим подтверждающим документам. Упоминания о командировочном удостоверении из правил оформления командировки госслужащих исключены. Также установлен новый порядок возмещения госслужащим командировочных расходов.
Порядок выплат суточных при загранкомандировках уточнен
Постановлением Правительства РФ от 03.12.2014 № 1306 с 16 декабря 2014 года вступили в силу изменения в порядок выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных загранкомандировках (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812).
Электронная отчетность в ПФР с 2015 года
С 1 января 2015 года организации со среднесписочной численностью работников больше 25 человек отчетность по взносам в ПФР будут сдавать электронно. Такие изменения внесены Федеральным законом от 04.11.2014 № 345-ФЗ. Также сведения персучета можно будет подать в форме электронных документов по интернету, в том числе через единый портал государственных и муниципальных услуг.
Проверка заявки при санкционировании оплаты денежных обязательств
В письме от 09.12.2014 № 12-08-05/63207 Минфин России напоминает, что изменения, внесенные приказом Минфина России от 27.12.2013 № 140н в Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета (утвержден приказом Минфина России от 01.09.2008 № 87н), вступили в силу с 1 января 2015 года.
В связи с изменениями при санкционировании оплаты денежных обязательств орган ФК будет осуществлять проверку соответствия информации, указанной в заявке, реквизитам и показателям бюджетного обязательства в том числе на наличие на официальном сайте в сети Интернет www.bus.gov.ru.
Если работник задержался по своим делам в месте командирования
В письме от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868 Минфин России разъяснил, что в случае, если после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска, днем окончания командировки работника следует считать последний день перед отпуском. Соответственно, в рассматриваемом случае организация-работодатель не должна оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска. Сумму возмещения за билет нельзя учесть в расходах для целей налогообложения по налогу на прибыль, поскольку данные расходы не подлежат возмещению.
Учреждение получило страховку по автомобилю
В письме от 31.10.2014 № 03-03-06/4/55221 Минфин России обращает внимание на то, что в исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (ст. 251 НК РФ), суммы страхового возмещения, полученные государственным (муниципальным) учреждением от страховой компании по договору страхования имущества в связи с наступлением страхового случая, не входят.
Следовательно, на основании статьи 250 НК РФ указанные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как прочие внереализационные доходы.
Камеральная проверка и льгота
В письме от 03.12.2014 № 03-07-15/61906 Минфин России отмечает, что освобождение от НДС на основании статьи 149 НК РФ является льготой по налогу и налогоплательщики обязаны по требованию налогового органа во время проведения камеральной проверки документально подтверждать свое право на использование этой льготы. В частности, в письме рассмотрена льгота по пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которой от НДС освобождается реализация в столовых образовательных и медицинских организаций продуктов питания, непосредственно произведенных этими столовыми, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям.
Стоимость железнодорожного билета с учетом дополнительных услуг
Письмом от 05.12.2014 № ГД-4-3/25188@ ФНС России доводит письмо Минфина России от 30.10.2014 № 03-03-10/55079, в котором содержатся разъяснения об отпускных проездных расходах работников-северян в виде стоимости дополнительных сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатную продукцию и услуги по обеспечению личной безопасности), оказываемых перевозчиками.
Сделан вывод, что для целей налогообложения прибыли стоимость такого железнодорожного билета может быть учтена полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).
Выплаты за разъездной характер работы
Согласно письму Минтруда России от 30.09.2014 № 17-4/В-462, если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками такого работника, размер и порядок возмещения которых также определены указанными актами организации, не облагаются страховыми взносами только при документальном подтверждении таких расходов (билеты на проезд, гостиничные счета и т. д.).
В журнале «Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения» № 1 за 2015 год читайте о разъездном характере работы>>>>>.
Сроки отчетности
Приказом Казначейства России от 08.12.2014 № 19н утверждены сроки представления годовой отчетности об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, годовой отчетности об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляются органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, за 2014 год, месячной и квартальной отчетности в 2015 году.
Согласно приказу Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) за 2014 год представляются до 20 февраля 2015 года.
В 2015 году месячная и квартальная отчетности представляется:
- об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов и об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ – 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
- сводная квартальная бухгалтерская отчетность автономных и бюджетных учреждений – 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Отчетность в Счетную палату сокращена
Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 № 1282 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 03.07.2006 № 413 «Об утверждении форм документов финансовой отчетности об исполнении федерального бюджета для представления в Счетную палату Российской Федерации», согласно которым сокращен перечень форм отчетности и скорректировано содержание некоторых из них, в частности, в связи с переходом на коды ОКТМО. Исключены формы 0508080, 0508082, 0508083, 0508084.
Речь идет об отчетности, обязательной для всех федеральных органов исполнительной власти, предприятий, учреждений и организаций – участников бюджетного процесса.
С 2015 года упразднен реквизит «Тип платежа»
Приказом Минфина России от 30.10.2014 № 126н внесены изменения в правила указания информации в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами.
С 1 января 2015 года не нужно указывать в платежных поручениях тип платежа (реквизит «110») – «ПЦ», «ПЕ» либо «0». Это поле следует оставлять незаполненным.
Утверждены новые формы для регистрации на сайте zakupki.gov.ru
Казначейство России письмом от 09.12.2014 № 42-7.4-05/5.7-747 направило новые формы документов о предоставлении сведений, необходимых для регистрации на сайте zakupki.gov.ru, а также указания по их заполнению. Данные сведения предоставляются в соответствии с порядком регистрации на сайте zakupki.gov.ru заказчиков и иных лиц, на которых распространяется действие закона о контрактной системе в сфере госзакупок, утвержденном приказом Федерального казначейства от 25.03.2014 № 4н.
Форма декларации по НДС прошла регистрацию
Новая форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Документ зарегистрирован Минюстом России 15.12.2014 за № 35171.
Представлять декларацию по новой форме нужно начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года, то есть не позднее 25 апреля 2015 года. В связи с тем что этот день приходится на субботу, сдать декларацию нужно будет не позднее 27 апреля 2015 года.
Налоговая декларация по НДС сдается только в электронном виде через оператора электронного документооборота.
С 2015 года декларация, представленная на бумаге, не будет считаться сданной.
Выгодные налоговые изменения с 1 января 2015 года
В связи с изменениями в Налоговый кодекс РФ появились выгодные условия для многих учреждений, а именно, с 1 января 2015 года, в частности;
-
учреждения получают право учесть в расходах выходные пособия при увольнении, выплачиваемые за счет приносящей доход деятельности (трудовыми договорами, соглашениями об их расторжении и т. п.), независимо от того, чем они установлены (п. 9 ст. 255 НК РФ);
-
имущество организаций, которым присвоен статус государственного научного центра, не облагается налогом на имущество (п. 15 ст. 381 НК РФ);
-
учреждения вправе амортизировать активы, которые находятся на реконструкции или модернизации, но при этом используются (п. 3 ст. 256 НК РФ);
-
безвозмездно полученные материалы можно списывать в расходы при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 254 НК РФ) по рыночной стоимости активов, признанной в доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Утрата права на нулевую ставку налога на прибыль
Письмом ФНС России от 02.12.2014 № ГД-4-3/24920@ доведено письмо Минфина России от 10.11.2014 № 03-03-10/56596, в котором содержатся разъяснения о применении медицинской организацией нулевой ставки по налогу на прибыль, предусмотренной статьей 284.1 НК РФ в случае нарушения требований, предусмотренных п. 6 ст. 284.1 НК РФ, при соблюдении требований, установленных п. 3 ст. 284.1 НК РФ. Данные разъяснения актуальны и для образовательных организаций, пользующихся аналогичной льготой.
Если не выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ, то организация не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0% в течение пяти лет начиная с налогового периода применения льготы (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).
Если же не выполняются условия, установленные п. 6 ст. 284.1 НК РФ, то льгота отменяется, сумма налога на прибыль подлежит восстановлению по ставке 20%. Это означает, что организация не применяла нулевую ставку налога на прибыль, п. 8 ст. 284.1 НК РФ «не работает» и пятилетний запрет на льготу, установленный этим пунктом за нарушение п. 3 ст. 284.1 НК РФ, в случае нарушения п. 6 ст. 284.1 НК РФ (при непредставлении сведений) к налогоплательщику не применяется.
Обратите внимание, что письмом Минфина России от 07.11.2014 № 03-03-06/1/56356 даны разъяснения по поводу расчета численности.
Учреждение списывает кредиторскую задолженность
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие разъяснения дали специалисты ФНС России в письме от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@.
Отмена на год индексации для госслужащих
Федеральный закон от 01.12.2014 № 396-ФЗ приостановил до 1 января 2016 года ежегодную индексацию окладов госслужащих, замещающих должности в некоторых федеральных государственных органах (в отношении лиц, замещающих должности федеральной государственной гражданской службы в Администрации Президента РФ, в Аппарате Правительства РФ, в аппарате Счетной палаты РФ, в центральном аппарате МИД России и его территориальных органах – представительствах МИД России на территории РФ).
Федеральным законом от 01.12.2014 № 397-ФЗ также приостановлено до 1 января 2016 года действие положения закона об индексации денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии.
Расчеты по ОМС
Согласно положениям Указаний по порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н) доходы медицинских учреждений от оказания медицинских услуг, предоставляемых застрахованным лицам в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования (ОМС), а также доходы медицинских учреждений государственной и муниципальной систем здравоохранения от оказания медицинских услуг, предоставляемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период, относятся на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 07.11.2014 № 02-06-10/56184.
