Готовятся поправки в Указания о порядке применения бюджетной классификации
Минфин России в письме от 06.11.2015 № 02-05-11/63905 напомнил, что Распоряжением Правительства РФ от 09.09.2015 № 1765-р внесены изменения в перечень субвенций бюджетам субъектов РФ, формирующих единую субвенцию бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета, на 2015–2018 годы. В том числе предусматривается внесение изменений в порядок применения бюджетными и автономными учреждениями видов расходов классификации расходов бюджетов.
В связи с этим ведомством подготовлен проект изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н).
А в письме от 09.11.2015 № 02-05-10/64364 ведомство сообщило, что на официальном сайте www.minfin.ru размещены материалы для подготовки проектов бюджетов бюджетной системы РФ на 2016–2018 годы.
Заполнение отчета об исполнении бюджета
В письме от 22.10.2015 № 02-07-10/60697 Минфин России разъяснил порядок заполнения отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127) при получении учреждением бюджетных средств.
Указано, что при формировании показателей графы 4 Отчета (ф. 0503127) учреждение, выступая в качестве получателя бюджетных средств, отражает годовые объемы доведенных ему бюджетных ассигнований по данным главной книги на основании показателей счета 0 50305 000 «Полученные бюджетные ассигнования».
Обратите внимание, что подготовлен проект изменения в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности, утвержденную приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н. После ее утверждения возможны изменения в порядке заполнения указанного отчета.
Учет недвижимости до регистрации
Минфин России в письме от 14.10.2015 № 02-07-10/58921 указал, что объекты недвижимости, находящиеся у учреждения до регистрации, следует отражать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
Кроме того, ведомство обратило внимание, что отсутствие информации в бюджетном учете (бюджетной отчетности) об имуществе, находящемся в государственной (муниципальной) собственности, в случае отсутствия регистрации прекращения права оперативного управления, а также прекращения в соответствии с государственной регистрацией на него права оперативного управления у передающей стороны без регистрации указанного права за принимающей стороной (новым правообладателем) недопустимо.
При этом отмечено, что вышеуказанные положения были разъяснены письмом ведомства от 01.03.2011 № 02-06-07/733.
Учет нереальной к взысканию задолженности
В письме Минфина России от 21.10.2015 № 02-08-11/60471 указано, что в случае если по результатам осуществления мер по взысканию задолженности установлена невозможность поступления денежных средств в доход бюджета (поступления имущественных выгод), такая задолженность (нереальная к взысканию), согласно пункту 339 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».
КБК на право заключения договора пользования рыбоводным участком
Минфин России в письме от 21.10.2015 № 02-08-10/60417 разъяснил, что средства, полученные от проведения торгов (конкурсов, аукционов) на право заключения договора пользования рыбоводным участком, в доходах федерального бюджета возможно учитывать по коду бюджетной классификации 076 1 17 05010 01 6000 180 «Прочие неналоговые доходы федерального бюджета» с указанием кода главного администратора доходов бюджета – Федерального агентства по рыболовству.
Учет исторически произрастающего леса
Минфин России в письме от 27.10.2015 № 02-05-10/61628 разъяснил, что положения Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) не содержат обязательного требования об отражении леса, исторически произрастающего на закрепленном за учреждением земельном участке, в составе непроизведенных активов до момента вовлечения его в экономический (хозяйственный) оборот.
Вместе с тем, согласно пункту 6 Инструкции № 157н, субъект учета вправе в рамках формирования своей учетной политики предусмотреть учет многолетних насаждений, определив в качестве методов оценки отдельных видов имущества и обязательств учет многолетних насаждений (смешанный лес) в условных единицах, например, 1 руб. за 1 га.
Об увеличении предусмотренного контрактом объема работ
Как разъяснено в письме Минэкономразвития России от 27.10.2015 № Д28и-3116, в случае увеличения предусмотренного контрактом объема работ заказчику необходимо изменить смету по тем позициям, которые нужно увеличить, с соответствующим изменением общей цены государственного контракта.
Авансовый платеж в контракте
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 28.10.2015 № 02-03-11/61987, условиями госконтракта на выполнение опытно-конструкторских работ исполнителю может быть предусмотрен авансовый платеж в размере 50% суммы контракта при включении в него условия о перечислении в 2015 году указанных авансовых платежей на счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства в учреждениях Центрального банка России для учета операций со средствами юридических лиц.
Контрольные соотношения по налогу на имущество
ФНС России в письме от 27.10.2015 № БС-4-11/18786 направила контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Налогоплательщики, применяя соответствующие логические формулы, смогут самостоятельно исправить допущенные ошибки до предоставления отчетности в налоговые органы.
Новая форма сведений о потраченных бюджетных средствах
Росстат приказом от 30.10.2015 № 516 утвердил форму № 1-ФЦП, которая применяется при подаче сведений об использовании средств из бюджетных и внебюджетных источников финансирования на выполнение федеральных целевых программ (подпрограмм), а также порядок ее заполнения.
Указанная форма является квартальной и вводится в действия с отчета за январь – март 2016 года.
Отчет представляют государственные заказчики и государственные заказчики-координаторы федерально целевых программ.
Учет предоставленных грантов
Минфин России в письме от 23.07.2015 № 02-07-10/42612 рассмотрел порядок отражения в учете грантов Российского фонда фундаментальных исследований, предоставленных физическим лицам.
Отражение в учете операции по поступлению денежных средств во временное распоряжение бюджетного учреждения осуществляется по кредиту счета 330401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» и дебету счетов 3 20111 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства».
Осуществление перечислений (выплат из кассы) учреждением средств гранта по поручению владельца денежных средств (грантополучателя) на цели, предусмотренные проектом, для исполнения которого получен грант, отражается по дебету счета 3 30401 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение» и кредиту счетов 3 20111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства», 3 20134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения».
Сроки уведомления налоговым агентом о невозможности удержать НДФЛ
В письме от 19.10.2015 № БС-4-11/18217 ФНС России излагает свою трактовку изменений, внесенных в п. 5 ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
С 1 января 2016 года, согласно изменениям при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас – не позднее 1 февраля), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.
Новый срок распространяется и на сообщения о суммах НДФЛ, которые налоговые агенты не смогли удержать в 2015 году
Лимит основных средств в налоговом учете
С 1 января 2016 года размер первоначальной стоимости амортизируемого имущества увеличен с 40 000 руб. до 100 000 руб. Данное положение будет применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г. Теперь имущество до 100 000 руб. списывают на расходы сразу. Такие изменения в статьи 256 и 257 НК РФ внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ.
Налог на имущество с 2016 года
Изменен порядок уплаты налога по имуществу, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 27 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). С 1 января 2016 года недвижимость, налоговая база в отношении которой определяется исходя из кадастровой стоимости, подлежит налогообложению не только у собственника такого объекта, но и у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения (в 2015 году налог исходя из кадастровой стоимости платят только собственники имущества).
О необходимости корректировки НДФЛ
ФНС России письмом от 11.11.2015 № БС-4-11/19749@ довела до сведения налогоплательщиков письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62635, в котором разъяснен вопрос налогообложения сумм оплаты отпуска за неотработанные дни.
В письме рассмотрена ситуация, когда у работника при увольнении возник долг перед работодателем за неотработанные дни отпуска. Сообщается, что в случае, когда работник возвращает работодателю выплаченные ему ранее суммы отпускных, необходимо скорректировать НДФЛ, удержанный с таких сумм. При этом у налогового агента – работодателя образуется переплата НДФЛ, которая может быть возвращена в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.
Новые сроки перечисления НДФЛ с некоторых доходов
Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных должны перечислять с них налог в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивались.
Например, доход по командировочным расходам – последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет. Доход сотрудника, который увольняется, считается полученным в последний рабочий день (новая редакция ст. 223 НК РФ).
По всем остальным доходам НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику.
Социальный налоговый вычет
С 1 января 2016 года работодатель сможет предоставлять социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника (в настоящее время такие вычеты можно получить только в налоговой инспекции).
Причем сотрудники вправе обратиться за такими вычетами к работодателю, не дожидаясь конца года. Кроме письменного заявления сотрудник должен подать выданное инспекцией подтверждение права на получение социальных вычетов. Налоговый агент предоставляет вычеты начиная с месяца обращения сотрудника. Соответствующие изменения внесены в статью 219 Федеральным законом от 6 апреля 2015 № 85-ФЗ.
ФНС приказом от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ утвердил форму уведомления для социальных вычетов.
Снижен коэффициент-дефлятор для ЕНВД
Приказом от 18.11.2015 № 854 Минэкономразвития России установило на 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый для целей налогообложения ЕНВД, в размере 1,798. Напомним, что совсем недавно ведомство приказом от 20.10.2015 № 772 уже установило коэффициенты-дефляторы для ряда налогов, в том числе для ЕНВД в размере 2,083.
Таким образом, размер данного коэффициента снижен до 1,798.
Корректировка федерального бюджета на 2016 год
Федеральным законом от 03.11.2015 № 301-ФЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты РФ в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2016 год».
В частности, внесены изменения и дополнения в Бюджетный кодекс РФ, которые создают правовые основания для направления бюджетных остатков, в том числе на увеличение объема бюджетных ассигнований.
Изменения в справку 2-НДФЛ
ФНС России приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ внесла изменения в форму и порядок заполнения справки 2-НДФЛ. В частности, установлено, что с 1 января 2016 года изменится срок представления таких справок в налоговые органы. В настоящее время подобные справки следует представлять не позднее 1 февраля. Новый срок, который будет действовать со следующего года, – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ). При непредставлении справки по форме 2-НДФЛ в установленный срок в налоговые органы налоговому агенту придется заплатить штраф в размере 200 руб. за каждый просроченный документ (ст. 126 НК РФ), а также может грозить блокировка счета и штраф 1000 руб. за каждый месяц непредставления.
Новая ежеквартальная форма 6-НДФЛ
В 2016 году всем работодателям помимо прочих налоговых деклараций придется представлять в налоговые органы еще один отчет – Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Такая обязанность предусмотрена п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Форма расчета утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (регистрация в Минюсте России 30 октября 2015 года за № 39578).
ФНС России в письме от 13.11.2015 № БС-4-11/19829 даны разъяснения по заполнению раздела 2 формы расчета 6-НДФЛ. В разделе 2 расчета подлежат отражению даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц. Указано, что строку 100 «Дата фактического получения дохода» следует заполнять с учетом положений статьи 223 НК РФ, устанавливающей порядок определения даты получения в отношении различных видов доходов.
6-НДФЛ нужно будет сдавать не по каждому сотруднику, а по всем работникам в целом. А справки 2-НДФЛ, как и раньше, придется заполнять на каждого, кому был выплачен доход.
Если налоговый агент вовремя не сдаст расчет по форме 6-НДФЛ, по истечении 10 рабочих дней инспекция вправе заблокировать его счета и переводы. Кроме того, введен штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц непредставления расчета.
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности
Минфин России приказом от 29.10.2015 № 409 определил субъектов РФ, которым в 2016 году планируется направлять дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности.
Кроме того утвержден перечень субъектов РФ, не являющихся в 2016 году получателями таких дотаций (14 субъектов).
Приказ вступает в силу с 1 января 2016 года.
