Формы отчетности об исполнении консолидированного бюджета уточнены
Приказом Минфина России от 07.03.2013 № 25н внесены изменения в приказ Минфина России от 04.05.2008 № 49н «Об утверждении форм ежеквартальной и годовой бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета, консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, представляемых в Правительство Российской Федерации».
Согласно приказу в новой редакции изложены формы:
- Справка о наличии имущества на забалансовых счетах (ф. 0507019);
- Баланс исполнения федерального бюджета (ф. 0507019);
- Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0507020 и ф. 0507023);
- Баланс исполнения консолидированного бюджета (ф. 0507022)
и другие.
Формы подлежат применению начиная с отчетности за 1 квартал 2013 года.
Альбомы – необязательны!
Согласно письму Минфина России от 06.05.2013 № 03-03-06/1/15770 с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании (например, кассовые документы).
Жаловаться надо грамотно!
Приказом Федеральной антимонопольной службы от 18.01.2013 № 17/13 утвержден Порядок рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика при закупке товаров, работ, услуг.
В частности, отмечается, что жалоба подается не позже 10 дней после подведения итогов закупки или размещения ее результатов на сайте (если это предусмотрено), а в случае, когда договор по результатам закупки не заключен или она не состоялась, – 3 месяцев после подведения итогов закупки (размещения ее результатов на сайте).
Жалобу можно направить по почте (в том числе электронной), факсом или иным способом. При этом антимонопольный орган, приняв жалобу, в трехдневный срок размещает на ресурсе www.zakupki.gov.ru или собственном сайте уведомление о ее поступлении и сообщает заявителю и заказчику о приостановлении закупки. Заказчик обязан известить о жалобе иных участников закупки.
Регламент интеллектуального контроля
В «Российской газете» 15 мая 2013 года опубликован приказ Федеральной службы по интеллектуальной собственности от 29.05.2012 № 66 «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по интеллектуальной собственности государственной функции по осуществлению контроля и надзора в сфере правовой охраны и использования результатов интеллектуальной деятельности гражданского назначения, созданных за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, а также контроля и надзора в установленной сфере деятельности в отношении государственных заказчиков и организаций-исполнителей государственных контрактов, предусматривающих проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».
Минтруд о противодействии коррупции
Минтруд России выпустил большое письмо от 19.03.2013 № 18-2/10/2-1490, посвященное комплексу мер, направленных на привлечение государственных и муниципальных служащих к противодействию коррупции.
В частности, предложено разработать памятки по ключевым вопросам противодействия коррупции, затрагивающим все или большинство государственных (муниципальных) служащих.
Замена ОКАТО на ОКТМО с 2014 года
В письме от 25.04.2013 № 02-04-05/14508 Минфин России сообщает о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов ОКАТО – кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (кодов ОКТМО).
Коды ОКТМО будут состоять из 11 знаков, последние 3 из которых будут идентифицировать населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований на территории соответствующего субъекта РФ.
Финансовым органам субъектов РФ совместно с УФК и УФНС России поручено разработать таблицу соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО по образцу из приложения к письму, которая после согласований не позднее 1 июля 2013 года должна быть представлена в Казначейство для составления сводной таблицы.
Досрочное расторжение трудового договора с руководителем
В письме от 06.03.2013 № ПГ/1063-6-1Роструд напомнил, что, согласно статье 280 ТК РФ, руководитель организации имеет право досрочно расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя (собственника имущества организации, его представителя) в письменной форме не позднее чем за один месяц.
Ведомство разъяснило, что установленный порядок досрочного расторжения трудового договора применяется независимо от срока трудового договора, заключенного с руководителем организации.
Компенсации сотрудникам ОВД на санкурлечение и льгота по НДФЛ
В письме от 09.04.2013 № 03-04-07/11641 Минфин России выразил собственную точку зрения, согласно которой ежегодные денежные компенсации сотрудникам органов внутренних дел и членам их семей, выплачиваемые независимо от приобретения путевки на санаторно-курортное лечение, установленные постановлением Верховного Совета РФ от 23.12.1992 № 4202-1, не подходят под перечень льгот по НДФЛ, приведенный в статье 217 НК РФ.
Тем не менее Минфин России предлагает при рассмотрении данного вопроса учитывать Определение ВАС РФ от 27.12.2012 № ВАС-17225/12, предусматривающее освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.
Компенсация при увольнении и НДФЛ
В письме Минфина России от 16.04.2013 № 03-04-08/12886 разъяснено, что единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам ОВД при увольнении, размеры которого зависят от продолжительности службы в ОВД, подпадает под льготу по НДФЛ, установленную п. 3 ст. 217 НК РФ.
Под эту же льготу по НДФЛ подпадает компенсация в размере четырехмесячного денежного содержания (без выплаты выходного пособия), выплачиваемая гражданскому служащему при увольнении с гражданской службы в связи с реорганизацией государственного органа или изменением его структуры, ликвидацией государственного органа либо сокращением должностей гражданской службы на основании Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ, поскольку по существу такая выплата является выходным пособием.
Акт приемки работ по сохранению объекта культурного наследия
Письмом Минкультуры России от 17.04.2013 № 2871-01-39/12-ГП доведена рекомендованная форма Акта приемки выполненных работ по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов РФ федерального значения.
Напомним, что порядок проведения работ по сохранению объекта культурного наследия регулируется статьей 45 Федерального закона от 25.06.2002 № 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации».
НДС по субсидиям на возмещение затрат
В письме Минфина России от 18.04.2013 № 03-07-11/13330 отмечено, что денежные средства в виде субсидий, получаемые из бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых ТРУ. В данном случае оснований для восстановления НДС, принятого к вычету по приобретенным ТРУ, не имеется.
Если субсидии получены в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС по этим средствам исчисляется в общеустановленном порядке. При этом суммы налога, предъявленные поставщиками ТРУ, используемых для производства и (или) реализации ТРУ, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.
Распределение налога на прибыль казённым учреждением с филиалами
В письме от 26.04.2013 № 03-03-06/4/14685 Минфин России, отвечая на запрос федерального казённого учреждения по вопросу распределения налога на прибыль в отношении его обособленных подразделений, разъяснил следующее.
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует определять по данным налогового учета исходя из остаточной стоимости основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств, а также остаточной стоимости основных средств, приобретенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемых для осуществления такой деятельности.
При этом по основным средствам, приобретенным за счет бюджетных средств, числящимся в составе амортизируемого имущества, но по которым амортизация для целей налогообложения прибыли организаций не начисляется, остаточной стоимостью признается их первоначальная (восстановительная) стоимость.
Расчет среднесписочной численности работников производится в соответствии с Указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.
Показатель среднесписочной численности работников обособленного подразделения определяется исходя из показателей, определяемых на основе фактического места осуществления трудовой деятельности работника.
Организация поездок детей и НДФЛ
В письме от 22.04.2013 № 03-04-06/13731 Минфин России отмечает, что оплата организацией, направляющей физических лиц в поездки для участия в различных мероприятиях, за указанных лиц стоимости проезда, проживания и питания является доходом, полученным данными лицами в натуральной форме.
Льготы по НДФЛ в отношении указанных доходов статьей 217 НК РФ не предусмотрены, причем независимо от возраста участников мероприятий (автор запроса организует поездки несовершеннолетних граждан).
Однако если эти суммы не превышают 4 000 руб. за налоговый период и оформлены в виде подарков от организаций физическим лицам, то можно воспользоваться п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которому такие подарки освобождены от НДФЛ.
Лицензионные платежи за РИД военного, специального и двойного назначения
Приказом Роспатента от 10.12.2012 № 157 утвержден Порядок взимания лицензионных платежей за предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности (РИД) военного, специального и двойного назначения, права на которые принадлежат Российской Федерации, их предельных размеров, сроков уплаты, а также оснований для освобождения от уплаты платежей, уменьшения их размеров или возврата.
Уплата лицензионных платежей осуществляется юридическими лицами – организациями – разработчиками и производителями продукции военного, специального и двойного назначения, указанными в решении о ее экспорте, при осуществлении ими военно-технического сотрудничества, а также внешнеэкономической деятельности в отношении контролируемой продукции в случае использования при ее производстве РИД, права на которые принадлежат Российской Федерации.
Платежи зачисляются в рублях на счета в Федеральном казначействе в доход федерального бюджета в порядке, утвержденном приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н.
Приказ № 157 вступил в силу 18 мая 2013 года.
Класс энергоэффективности для льготы по налогу на имущество
Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ от налога на имущество освобождаются организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность в соответствии с правительственным перечнем или имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. Льгота действительна в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.
В письме от 29.04.2013 № БС-4-11/7889@ ФНС России со ссылкой на заключение Минэнерго России сообщает, что указанная льгота по налогу на имущество может предоставляться в отношении вновь вводимых объектов, имеющих класс энергетической эффективности A (A+, A++), при соблюдении всех прочих ограничений, установленных п. 21 ст. 381 НК РФ.
Освобождение от НДС распространяется на арендную плату
В письме от 11.04.2013 № 03-07-07/12128 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда бюджетное учреждение, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании статьи 145 НК РФ, сдает в аренду недвижимое имущество, находящееся у него в оперативном управлении. Ведомство подтвердило, что освобождение по статье 145 НК РФ распространяется на суммы НДС, которые в общем случае учреждение-арендодатель уплачивало бы в бюджет с сумм арендной платы.
Дополнительные меры по борьбе с коррупцией в Рособрнадзоре
Распоряжением Рособрнадзора от 15.05.2013 № 1376-09 утверждены для применения в ведомстве следующие формы:
- уведомления федеральным государственным гражданским служащим о намерении выполнения иной оплачиваемой работы;
- заявление гражданина, замещавшего в Рособрнадзоре должность государственной гражданской службы, о даче согласия на замещение должности в коммерческой или некоммерческой организации либо на выполнение работы на условиях гражданско-правового договора в коммерческой или некоммерческой организации.
Напомним, что право гражданского служащего с предварительным уведомлением представителя нанимателя выполнять иную оплачиваемую работу, если это не повлечет за собой конфликт интересов, предусмотрено ч. 2 ст. 14 закона о государственной гражданской службе.
А получение согласия соответствующей комиссии по соблюдению требований к служебному поведению государственных или муниципальных служащих в некоторых случаях их устройства на «обычную» работу после увольнения с гражданской службы предусмотрено ч. 1 ст. 17 закона о противодействии коррупции.
Если есть вопросы по кадастровой стоимости земли
В письме от 15.05.2013 № БС-2-11/331@ ФНС России напоминает, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, определенных статьей 394 НК РФ.
Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта РФ или по решению органа местного самоуправления не реже чем один раз в пять лет.
По вопросам, связанным с осуществлением кадастрового учета, ведением государственного кадастра недвижимости и определением кадастровой стоимости земельных участков, можно обратиться в территориальные органы Росреестра, по вопросам установления ставок земельного налога – в представительные органы муниципальных образований по месту нахождения земельного участка.
Целевое расходование «книжной» компенсации
В письмах от 08.05.2013 № 03-04-06/16308 и 03-04-06/16310 Минфин России по-прежнему настаивает на том, что ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий, выплачиваемая в соответствии с п. 8 ст. 55 Закона об образовании, облагается НДФЛ в случае, если отсутствует документальное подтверждение ее целевого использования.
Документами, подтверждающими целевое использование денежных средств, могут являться товарные и кассовые чеки, а также документы, подтверждающие осуществление подписки на книгоиздательскую продукцию и периодические издания.
Льгота по НДФЛ для матпомощи военнослужащим-контрактникам
В письме от 06.05.2013 № 03-04-05/15618 Минфин России отметил, что норма абзаца четыре п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которой освобождаются от НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период, применяется также в отношении материальной помощи, выплачиваемой военнослужащим.
Таким образом, материальная помощь, выплачиваемая военнослужащим-контрактникам на основании постановления Правительства РФ от 05.12.2011 № 993 и приказа Министра обороны РФ от 30.12.2011 № 2700 в размере одного месячного оклада денежного содержания, освобождается от НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 руб. за налоговый период.
Льгота по НДФЛ для расходов ГМУ на лечение сотрудников
В письме от 06.05.2013 № 03-04-05/6-414 Минфин России вновь сообщает, что если сметой государственного (муниципального) учреждения предусмотрены расходы на лечение и медицинское обслуживание своих работников в медицинской организации, то критерий «уплата налога на прибыль», установленный п. 10 ст. 217 НК РФ, не применяется и указанные суммы оплаты, произведенной за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, не подлежат обложению НДФЛ.
Указанный критерий предусматривает наличие льготы в случае оплаты подобных расходов за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль.
Стандартный вычет по НДФЛ в периоде отсутствия дохода
В письме от 06.05.2013 № 03-04-06/15669 Минфин России разъяснил, что если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика (физического лица) не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются ему в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода (к примеру, работница ушла в декретный отпуск), то стандартный вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не может быть предоставлен.
Запоздалая выплата авторского вознаграждения
В письме от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12207 Минфин России отвечает на запрос организации, которая получила патент на изобретение, включила исключительное право на данное изобретение в состав амортизируемого имущества (НМА), а через год решила начислить и выплатить единовременное вознаграждение сотруднику за служебное изобретение.
Ведомство отметило, что расходы на выплату вознаграждения сотруднику, создавшему служебное изобретение, включаются в стоимость НМА.
Однако НМА переоценке не подлежат. Поэтому выплата такого вознаграждения после постановки НМА на учет включается в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ) при условии ее соответствия критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Целевые субсидии Роспатента и Ростехнадзора
Приказом Роспатента от 20.02.2013 № 21 утверждены Правила предоставления из федерального бюджета федеральным государственным бюджетным учреждениям, находящимся в ведении Федеральной службы по интеллектуальной собственности, субсидии на цели, не связанные с финансовым обеспечением выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ). Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18 апреля 2013 года за № 28183.
Приказом Ростехнадзора от 10.01.2013 № 1 утверждены Правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным учреждениям, подведомственным Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору, на цели, не связанные с возмещением нормативных затрат на оказание государственных услуг (выполнение работ). Приказ зарегистрирован в Минюсте России 16 апреля 2013 года за № 28133.
Перечни ОЦДИ учреждений Минтруда
Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 06.03.2013 № 91н утверждены перечни особо ценного движимого имущества федеральных государственных бюджетных учреждений, подведомственных этому министерству.
Согласно приказу руководителям федеральных государственных бюджетных учреждений, подведомственных Министерству труда и социальной защиты Российской Федерации, предписано обеспечить ведение перечней особо ценного движимого имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных государственных бюджетных учреждений, на основании сведений бухгалтерского учета о полном наименовании объекта, отнесенного в установленном порядке к особо ценному движимому имуществу, его балансовой стоимости и об инвентарном (учетном) номере (при его наличии).
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 17 апреля 2013 года за № 28160.
О регулировании земельного налога муниципальными властями
В письме от 19.04.2013 № 03-05-04-02/13520 Минфин России напоминает, что нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в определенных Налоговым кодексом РФ пределах могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую льготу в виде снижения налоговой ставки на 50% эти органы не вправе.
Минфин России считает, что муниципальные органы вправе в отношении земельных участков из земель сельхозназначения, не используемых для сельскохозяйственного производства, устанавливать налоговую ставку в размере, не превышающем 1,5% кадастровой стоимости земельного участка. Перечень признаков такого неиспользования определен постановлением Правительства РФ от 23.04.2012 № 369.
Сообщается, что в настоящее время Минсельхоз России подготовил проект изменений в отдельные законодательные акты РФ в части совершенствования оборота и контроля за целевым использованием земель сельскохозяйственного назначения и земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах.
Должности для ротации
Приказом ФНС России от 18.03.2013 № ММВ-7-4/121@ утвержден Перечень должностей федеральной государственной гражданской службы в территориальных органах Федеральной налоговой службы, по которым предусматривается ротация федеральных государственных гражданских служащих.
Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 18 апреля 2013 года за № 28194.
План профессионального развития чиновника
Приказом Минздрава России от 07.02.2013 № 55н с 11 мая 2013 года введен в действие Порядок утверждения индивидуальных планов профессионального развития федеральных государственных гражданских служащих Министерства здравоохранения Российской Федерации.
В качестве видов получения дополнительного профессионального образования в индивидуальном плане указываются профессиональная переподготовка, повышение квалификации и стажировка.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 18 апреля 2013 года за № 28190.
