Электронная бухгалтерская отчетность учреждений
Приказом ФНС России от 21.03.2013 № ММВ-7-6/128@ утверждены электронные форматы представления:
- баланса государственного (муниципального) учреждения;
- справки по консолидируемым расчетам учреждения;
- справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года;
-отчета об исполнении учреждением плана ФХД;
- отчета об обязательствах, принятых учреждением;
- отчета о финансовых результатах деятельности;
- пояснительной записки к балансу учреждения;
- разделительного (ликвидационного) баланса учреждения.
Приказ вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за отчетный период 2012 года.
Налог на имущество-2013
В письме Минфина России от 14.03.2013 № 03-05-05-01/7771 отмечено, что с 1 января 2013 года не признается объектом налогообложения по налогу на имущество движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
При этом с 1 января 2013 года налогом на имущество облагается движимое имущество, учтенное на балансе по правилам бухгалтерского учета в составе основных средств до 1 января 2013 года. Порядок налогообложения недвижимого имущества не изменился.
Казначейство о форме 0503164
Федеральное казначейство в своем письме от 19.03.2013 № 42.-7.4-05/2.3-156 дало разъяснения о порядке формирования ф. 0503164. В частности, в нем отмечается, что структура показателей раздела 1 «Доходы бюджета» ф. 0503164 должна соответствовать структуре показателей прогноза поступлений доходов в федеральный бюджет, доведенного до главных администраторов средств федерального бюджета письмом Минфина России от 26.11.2012 № 16-05-07/148.
Перераспределение функций госорганов
Указом Президента РФ от 19.03.2013 № 213 внесены изменения в Указ Президента РФ от 21.05.2012 № 636 «О структуре федеральных органов исполнительной власти».
Из функций Минздрава России исключена функция разработки и утверждения государственных санитарно-эпидемиологических правил и гигиенических нормативов, которая передана Роспотребнадзору.
Напомним, что, согласно пункту 14 Указа № 636, руководство деятельностью Роспотребнадзора осуществляет непосредственно Правительство РФ.
Сведения об обязательстве: код КОСГУ 226 и вид расходов 134
В письме Казначейства России от 22.03.2013 № 42-7.4-05/3.3-166 сообщается, что до внесения изменений в приложение № 8 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год органы Федерального казначейства принимают представленные получателями Сведения об обязательствах, в которых содержится увязка кода КОСГУ 226 и вида расходов 134 для постановки на учет бюджетных обязательств по государственным контрактам (договорам) на оказание медицинских услуг.
При этом санкционирование оплаты денежных обязательств получателей в рамках вышеуказанных бюджетных обязательств осуществляется в соответствии с Порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, утвержденным приказом Минфина России от 01.09.2008 № 87н.
Учет операций по оплате обязательств с удержанием санкций
Минфин России в своем письме от 25.03.2013 № 02-06-07/9374 дает разъяснения об отражении в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по оплате обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств.
В письме даны бухгалтерские записи и корреспонденция счетов по соответствующим операциям.
Налогообложение движимого имущества с 1 января 2013 года
Согласно письму Минфина России от 15.03.2013 № 03-05-05-01/8051 объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 года, а также недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Кроме того, затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств на восстановление учтенного в бухгалтерском учете в составе основных средств после 1 января 2013 года объекта движимого имущества включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств (инвентарного объекта).
Указания о классификации расходов бюджетов
Приказом Минфина России от 18.03.2013 № 31н утверждены Указания о порядке применения классификации расходов бюджетов для составления проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов начиная с бюджетов на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.
Данные Указания применяют при составлении проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов в части расходов бюджетов (распределения бюджетных ассигнований по кодам классификации расходов бюджетов).
В то же время Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденные приказом Минфином России от 21.12.2012 № 171н, должны применяться в части доходов бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов.
Перечисление НДФЛ при увольнении работника
В письме Минфина России от 21.02.2013 № 03-04-06/4831 разъяснено, что в случае расчета с увольняемым работником за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, НДФЛ налоговым агентом должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
ФСС РФ об уплате взносов на «несчастное» страхование
В письме ФСС РФ от 29.12.2012 № 15-03-18/07-17603 отмечено, что страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев в 2013 году и на плановый период 2014 и 2015 годов уплачиваются страхователями по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
На эти периоды сохраняется льгота по уплате взносов на «несчастное» страхование в размере 60% от размеров страховых тарифов, которая установлена статьей 2 Закона № 179-ФЗ («инвалидные» льготы).
Обращено внимание, что приказом Минтруда России от 25.12.2012 № 625н утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, вступившая в силу с 1 января 2013 года.
Изменения в пакет документов персучета пенсионных взносов
Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 28.01.2013 № 17п внесены изменения в постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2006 № 192п, которым утверждены формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (ОПС) и инструкция по их заполнению.
В частности, в пакет документов персучета введены новые формы:
- «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на ОПС и страховом стаже застрахованного лица (СЗВ-6-4)»;
- «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на ОПС и страховом стаже застрахованного лица (АДВ-6-5)».
Внесены поправки в форму СЗИ-5 «Выписка из индивидуального лицевого счета застрахованного лица».
Отмечено, что с 2013 года для застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подпунктах 1–18 п. 1 ст. 27 закона о трудовых пенсиях, коды особых условий труда и (или) основания для досрочного назначения трудовой пенсии указываются только в случае начисления (уплаты) страховых взносов по дополнительному тарифу. В противном случае эти коды не указываются.
На кого распространяются нормативы сбросов в канализацию?
Постановлением Правительства РФ от 18.03.2013 № 230 установлены категории абонентов, для объектов которых устанавливаются нормативы допустимых сбросов загрязняющих веществ, иных веществ и микроорганизмов.
К таким абонентам относятся юридические лица, которые заключили или обязаны заключить договор водоотведения, единый договор холодного водоснабжения и водоотведения, осуществляют деятельность, связанную с производством, переработкой продукции, и которым принадлежат на праве собственности или на ином законном основании канализационные выпуски в централизованную систему водоотведения. Постановление № 230 вступает в силу с 1 января 2014 года.
Административный регламент проверок Роструда
Приказом Минтруда России от 30.10.2012 № 354н утвержден Административный регламент по осуществлению Рострудом федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.
Контроль осуществляется в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также в отношении граждан, вступивших в трудовые отношения с работодателями.
Определены состав, сроки и последовательность административных действий Роструда при выполнении данной функции, также установлены полномочия должностных лиц, осуществляющих контроль, права и обязанности объектов контроля.
Доплата за безаварийность
Федеральная служба Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков (ФСКН России) приказом от 28.01.2013 № 21 устанавливает на 2013 год дополнительную ежемесячную выплату работникам подразделений ФСКН России - водителям автомобилей ежемесячную выплату за безаварийную эксплуатацию автомобиля в размере 8 000 руб.
Согласно приказу выплата производится за счет и в пределах экономии бюджетных средств, выделенных на заработную плату, одновременно с выплатой заработной платы за прошедший месяц.
Ставка налога для земельных участков МВД России
В письме от 26.02.2013 № 03-05-04-02/5453 Минфин России отмечает, что, согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, ставки для исчисления земельного налога не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости земельных участков, в частности, в отношении земельных участков, ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
В соответствии с Положением об МВД России это министерство осуществляет полномочия, в том числе и по общественной безопасности. Поэтому земельные участки, предоставленные в пользование МВД России и его подведомственным органам и непосредственно используемые в указанных выше целях, могут быть признаны ограниченными в обороте.
С учетом сложившейся судебной практики Минфин России полагает, что в отношении земельных участков, ограниченных в обороте и предоставленных в постоянное (бессрочное) пользование МВД России и его подведомственным органам, должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости земельного участка.
О первичных документах
Согласно письму Минфина России от 28.02.2013 № 03-03-06/1/5971 в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившим в силу 1 января 2013 года, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Законом № 402-ФЗ установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа.
Таким образом, с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами на основании других федеральных законов и в соответствии с ними (например, кассовые документы).
Напомним, что в соответствии с п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Документы при проверке цен для целей налогообложения
ФНС России на своем сайте напомнил налогоплательщикам, что Минюст России 18 января 2013 года за № 26583 зарегистрировал приказ финансового ведомства от 26.11.2012 № ММВ-7-13/907@, которым утверждены формы документов, применяемые при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требования к составлению акта проверки, а также основания и порядок продления срока проведения проверки
Больничный – на проверку!
Минздрав России приказом от 21.12.2012 № 1345н утвердил Порядок осуществления Фондом социального страхования РФ проверки соблюдения порядка выдачи, продления и оформления листков нетрудоспособности.
Согласно порядку проверка будет осуществляться в целях оценки обоснованности расходования средств обязательного социального страхования на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
Порядком предполагаются как плановые, так и внеплановые проверки.
Продолжительность плановой и внеплановой проверки не должна превышать один месяц со дня начала проверки с возможностью продления не более чем на один месяц.
При проведении плановой проверки проверяются все случаи выдачи листков нетрудоспособности на срок более 15 календарных дней за проверяемый период. Случаи выдачи на срок менее 15 календарных дней проверяются выборочно.
Представление сведений о доходах руководителя ФГУ и членов его семьи
Постановлением Правительства РФ от 13.03.2013 № 208 утверждены Правила представления лицом, поступающим на работу на должность руководителя федерального государственного учреждения, а также руководителем ФГУ сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера собственных и своих супруга (супруги) и несовершеннолетних детей.
Органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления рекомендовано руководствоваться этим постановлением при разработке и утверждении собственных аналогичных положений.
Сведения по формам, установленным Постановлением № 208, предоставляются руководителю и другим должностным лицам федерального государственного органа, наделенным полномочиями назначать на должность и освобождать от должности руководителя ФГУ, а также в уполномоченное структурное подразделение работодателя.
А постановлением Правительства РФ от 13.03.2013 № 207 утверждены Правила проверки достоверности и полноты сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, представляемых гражданами, претендующими на замещение должностей руководителей федеральных государственных учреждений, и лицами, замещающими эти должности.
Согласно Правилам подлежат проверке также сведения, представляемые руководителями ФГУ (в том числе будущими) о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруга (супруги) и несовершеннолетних детей.
Новая форма отчетности по страховым взносам (РСВ-1 ПФР)
С I квартала 2013 года форму отчетности по страховым взносам (РСВ-1 ПФР) нужно заполнять с учетом изменений, внесенных приказом Минтруда России от 28.12.2012 № 639н, которым утверждены форма указанной отчетности и порядок ее заполнения.
Новая форма отчета включает в себя титульный лист и пять разделов.
Обратите внимание, что Раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» дополнен подразделами для расчета страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.
О сроках начисления НДС по аренде
В письме от 28.02.2013 № 03-07-11/5941 Минфин России разъяснил, что моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по сдаче в аренду имущества является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления арендной платы по периодам, установленным договором аренды.
Изменения в порядок предоставления отпуска
В Госдуму РФ поступил законопроект № 173609-6 «О внесении изменения в статью 128 Трудового кодекса Российской Федерации». Его авторы предлагают установить возможность представления 14-дневного отпуска без сохранения заработной платы родителям и женам (мужьям) сотрудников органов внутренних дел, государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении должностных обязанностей.
Страховка пассажиров исчезнет
Минфином России подготовлены проекты приказов по внесению изменений в ряд документов. Эти изменения связаны с изданием Указа Президента РФ от 19.01.2013 № 36 «О внесении изменений в порядок и условия командирования федеральных государственных гражданских служащих, утвержденные Указом Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 года № 813, и признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации».
Соответствующие изменения предполагается внести:
- в Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденную приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н;
- в приказ Минфина России от 21.12.2012 № 171н.
В этих инструкциях предлагается исключить упоминание об оплате страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.
Кроме того, предполагается признать утратившим силу приказ Минфина России от 16.01.1998 № 2н «О размере страхового тарифа по обязательному личному страхованию пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта».
Районные коэффициенты к зарплате и налог на прибыль
Согласно письму Минфина России от 28.02.2013 № 03-03-10/5973 в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда могут учитываться начисления по районным коэффициентам в размере, установленном коллективным договором, либо локальным нормативным актом, принимаемым работодателем с учетом мнения представительного органа работников, либо трудовым договором.
Суточные при однодневных командировках
Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.09.2012 № 4357/12 отметил, что суммы, выплачиваемые работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве. Однако эти суммы представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и они не могут быть признаны доходом (экономической выгодой) налогоплательщика-работника, подлежащим обложению НДФЛ.
В письме Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189 разъяснено, что, за исключением суточных, все иные выплаты работникам, связанные со служебной командировкой и производимые с разрешения или ведома работодателя, освобождаются от НДФЛ только при условии документального подтверждения расходов работника.
Вместе с тем в соответствии с постановлением Президиума ВАС РФ № 4357/12 денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, при отсутствии документального подтверждения расходов работника освобождаются от НДФЛ в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории РФ и 2 500 руб. при нахождении в заграничной командировке.
Использование средств дорожного фонда
Минфин России в своем письме от 06.03.2013 № 02-03-10/6762 дал разъяснения о возможности осуществления за счет бюджетных ассигнований регионального дорожного фонда расходов на содержание учреждений субъекта РФ, осуществляющих деятельность в сфере дорожного хозяйства, а также по уплате налога на имущество организаций в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в собственности субъекта РФ, балансодержателями которых являются указанные учреждения.
В этом письме, в частности, отмечается, что орган государственной власти субъекта РФ вправе в законе субъекта РФ о налогах установить льготы, освобождающие учреждения субъекта РФ, осуществляющие деятельность в сфере дорожного хозяйства, от уплаты налога на имущество организаций в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в собственности субъекта РФ.
Неустойка за просрочку
В письме от 27.02.2013 № 03-03-06/4/5745 Минфин России отмечает, что, заключая государственный контракт, казённое учреждение выступает от имени РФ, субъекта РФ.
Средства от применения мер гражданско-правовой ответственности относятся к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы РФ.
Поэтому средства в виде неустойки за просрочку исполнения подрядчиком обязательства, предусмотренного государственным контрактом, признаются доходами РФ, субъекта РФ и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, поскольку публично-правовые образования не признаются плательщиками налога на прибыль организаций (ст. 246 НК РФ).
Своды отчетов по сети, штатам и контингентам получателей бюджетных средств
Письмом Минфина России от 08.02.2013 № 06-02-09/3151 доведены Указания о порядке заполнения показателей Сводов отчетов по сети, штатам и контингентам получателей бюджетных средств, состоящих на бюджете субъекта РФ и бюджетах муниципальных образований, за 2012 год.
Сообщается, что электронные бланки Сводов, Указания по их заполнению и Требования к форматам и способам их передачи в электронном виде размещены на интернет-сайте Минфина России, в рубрике «Финансовые взаимоотношения с регионами», в разделе «Методические материалы».
Своды представляются в Минфин России финансовыми органами субъектов РФ в сроки представления годовой отчетности за 2012 год в электронном виде с приложением пояснительных записок в электронном виде в свободной форме.
Установка рекламных конструкций и НДС
В письме Минфина России от 13.03.2013 № 03-07-15/7660 отмечено, что операции по предоставлению прав на заключение договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций облагаются НДС в общем порядке.
При осуществлении указанных операций казённым учреждением налогоплательщиком НДС является это учреждение.
Поэтому при приобретении на торгах, проводимых муниципальным казённым учреждением, прав на заключение договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции покупатели, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны оплатить стоимость указанных прав с учетом НДС.
Научный статус для НДС
В письме Минфина России от 11.03.2013 № 03-05-04-01/7205 даны разъяснения и обзор судебной практики по вопросу о необходимости наличия у организации статуса государственного научного центра для целей применения освобождения от налогообложения налогом на имущество организаций в соответствии с п. 15 ст. 381 НК РФ.
