По Налоговому кодексу РФ налог на доходы физических лиц со стипендии не взимается. Входит ли в понятие «стипендия» премия студенту за успехи в учебе и научной деятельности? И есть ли документы, регламентирующие подоходный налог с такой выплаты из стипендиального фонда?
Письмом Рособразования от 15.03.2005 № 16-55-69ин/04-06 до ректоров вузов было доведено письмо Федеральной налоговой службы от 04.03.2005 № 04-1-03/848 за подписью заместителя руководителя И.Ф. Голикова. В указанном письме говорится о том, что «в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Далее в письме приводятся конкретные примеры выплат студентам, которые не облагаются подоходным налогом, хотя премии студентам при этом не упоминаются.
Однако в статье 16 Закона «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» указано, что к студентам применяются меры материального и морального стимулирования в порядке, предусмотренном уставом вуза. При этом нет указания на то, из каких именно средств осуществляются стимулирующие выплаты. Поэтому можно пытаться доказать налоговой инспекции, что, поскольку законом предусмотрены такие выплаты, как социальные гарантии студентам, и выплачиваются они из средств стипендиального фонда, то и подоходным налогом они облагаться не должны.
В то же время, как справедливо замечено, однозначного ответа на ваш вопрос нет.
Бюджетная организация имеет дополнительный источник дохода (внебюджетная деятельность). Обучаем хозрасчетные группы. Оплата труда сотрудников, занятых в организации этих групп, производится согласно смете расходов. Оформляется это приказом как вознаграждение, а также штатным преподавателям оплачиваются прочитанные лекционные часы. Фонд отпускных по этим группам не создавался – в смете не заложено. Включаются ли такие выплаты в средний заработок работника при расчете отпускных?
В соответствии с пп. «н» п. 2 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утверждающим порядок исчисления средней заработной платы, в расчет среднего заработка включаются премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.
Поскольку указанная вами выплата вознаграждения является регулярной и отражена в смете расходов, выплаченные суммы должны входить в средний заработок работника при условии, что выплата произведена по статье КОСГУ 211 «Заработная плата». Если же выплата производилась на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, то средний заработок при уходе в отпуск по таким договорам не начисляется.
Согласно последнего абзаца пункта 11 постановления Правительства РФ от 22.09.2007 № 605 указывается, что средства на оплату труда от предпринимательской и иной деятельности направляются на выплаты стимулирующего характера. Означает ли это, что формируемая в тарификации зарплата преподавателей за часы внебюджетной нагрузки становится стимулирующей доплатой?
К постановлению Правительства РФ от 05.08.2008 № 583 вышло изменение – постановление Правительства РФ от 29.09.2008 № 725, в котором дается право не только устанавливать стимулирующие выплаты за счет внебюджетных средств, но и использовать эти средства в соответствии с нашими отраслевыми законами. В них предусмотрено право образовательных учреждений самостоятельно определять направления использования своих бюджетных и внебюджетных средств. Следовательно, теперь после выхода указанной поправки образовательные учреждения имеют право содержать внебюджетное штатное расписание.
Если зарплата преподавателей за часы внебюджетной нагрузки становится стимулирующей доплатой, то верно ли, что, согласно абз. 3 п. 2 приказа Минздрава России от 08.04.2008 № 167н, такая доплата будет участвовать в расчете средней заработной платы для определения оклада руководителя?
Да, именно так. Средняя заработная плата руководителя исчисляется с учетом всех стимулирующих выплат основному персоналу независимо от источника финансирования.
Согласно пункту 3 приказа Минздравсоцразвития России от 08.04.2008 № 167н заработная плата для расчета средней берется за предшествующий год. Верным ли будет расчет для зарплаты руководителя за декабрь 2008 года исходя из данных заработной платы за 2007 год? Верно ли при этом, что, согласно абз. 3 п. 2 приказа от 08.04.2008 № 167н, зарплата за часы внебюджетной нагрузки не входит в расчет средней?
Абзац 3 п. 2 приказа Минздравсоцразвития России от 08.04.2008 № 167н говорит о том, что «при расчете средней заработной платы учитываются выплаты стимулирующего характера работников персонала учреждения независимо от финансовых источников, за счет которых осуществлялись данные выплаты.
Какие должности относятся к основному персоналу колледжа для расчета средней заработной платы директору?
Согласно приказу Рособразования от 10.07.2008 № 812 к должностям основного персонала относятся должности преподавательского персонала колледжа (Приложение № 1).
Надо ли включать стимулирующий фонд в размере не менее 30% от фонда оплаты труда по бюджету в штатное расписание?
Постановлением Правительства РФ от 14.08.2008 № 583 предусмотрен только размер фонда на стимулирующие выплаты, но не порядок его использования. Вы самостоятельно определяете порядок использования фонда и решаете, включать ли его в штатное расписание или же оставить неприкосновенным и выплачивать только в качестве поощрительных выплат.
Директор колледжа читает часы. Можно ли его премировать за ведение педагогической деятельности?
Премирование руководителя находится в ведении учредителя. Поэтому, если вы обратитесь с просьбой о его премировании в Рособразование, то решение будет принимать руководитель агентства.
Если колледж является структурным подразделением вуза, то каким приказом Минздравсоцразвития России пользоваться – № 216н или 217н?
Пользоваться нужно приказом Минздравсоцразвития от 05.05.2008 № 216н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп должностей работников образования».
Будут ли в новой системе оплаты труда сохранены доплаты за классное руководство и за заведование кабинетами?
Да, такие выплаты являются выплатами компенсационного характера, так как эта работа выполняется в условиях труда, отклоняющихся от нормальных. Иными словами, эта работа не является основной и требует дополнительных усилий со стороны работника. Поэтому вы должны обязательно указать эти выплаты в своем положении об оплате труда и установить их размеры.
Кого следует относить к работникам, с которыми могут быть заключены срочные трудовые договоры? Что входит в перечень трудовых функций, исполнение которых не требует закрепления в штатном расписании соответствующей должности?
Поскольку существует понятие «нештатный фонд оплаты труда», то и перечня трудовых функций как определенного особыми правилами не существует. Нештатная заработная плата выплачивается при условии отсутствия возможности выполнить конкретные работы штатными сотрудниками. Договоры могут быть заключены с любыми работниками, в том числе и с теми, кто находится в штате учреждения, но их трудовые функции отличаются от видов работ, которые надо выполнить.
Имеет ли право руководитель перевести должности ведущих инженеров 10 и 11 разрядов ЕТС в ПКГ 3, квалификационный уровень 1?
Согласно приказу Минздравсоцразвития России от 29.05.2008 № 247н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих» должности инженеров относятся к разным квалификационным уровням в зависимости от наличия внутридолжностной категории и наименования «ведущий». Поэтому, если сегодня для должности предусмотрено такое обозначение, она должна находиться на ПКГ 3 кв. ур. 4.
Каким органом управления утверждается Положение об оплате труда?
Положение об оплате труда принимается ученым советом вуза или советом техникума по согласованию с профсоюзным комитетом учреждения или иным представительным органом работников и утверждается ректором.
Есть ли в новой системе оплаты труда возможность выплаты материальной помощи из бюджетных средств?
Да, есть. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.08.2008 № 425н предусмотрено, что в разделе «Другие вопросы оплаты труда» Положения об оплате труда можно предусмотреть такую возможность, в том числе и за счет бюджетных средств.
Как часто и как правильно можно менять оклады?
Вы устанавливаете свою систему оплаты труда самостоятельно. Поэтому сами решайте, как часто вы можете менять оклады. Однако просто поменять оклады, не имея на это средств, наверное, не удастся, поэтому изменение окладов будет, скорее всего, производиться по мере необходимости и при наличии достаточного количества средств.
Как можно приостановить прием на работу?
В связи с переходом на новую систему оплаты труда можно временно приостановить прием на работу. Для этого выпускается приказ по учреждению и устанавливается срок приостановления приема.
Сотрудник получил грант из местного бюджета. Можно ли осуществить ему выплату вознаграждения в виде стимулирующей надбавки?
Да, можно.
Надо ли прописывать в Положении об оплате труда размеры окладов?
Размеры окладов можно установить не только в Положении, но и отдельным приказом. Главное, чтобы эти размеры были утверждены ученым советом вуза.
В составе вуза три обособленных структурных подразделения – НИИ. Нужно ли для них разрабатывать отдельное положение об оплате труда?
Вы можете самостоятельно разработать такое положение или учесть особенности для НИИ в их собственных положениях об оплате труда, согласованных с головным вузом.
Что делать с должностью заместителя проректора, если в этой должности острая производственная необходимость?
Такой должности больше нет, так как проректоры сами являются заместителями. Поэтому единственный выход – это переименовывать указанные должности в любые другие в зависимости от тех трудовых функций, которые несут работники.
Может ли ректор получать доплату за научную деятельность?
Доплаты ректору устанавливаются трудовым договором с учредителем. Однако никто не запрещает зачисление его по совместительству на должность научного сотрудника, поскольку это не является руководящей работой. А вот по должности научного сотрудника ректор имеет право получать доплаты и надбавки за выполнение научной работы как исполнитель.
Какая учебная нагрузка должна быть у зав. кафедрой и декана факультета?
Поскольку указанные должности относятся к профессорско-преподавательскому составу, у них должна быть педагогическая нагрузка. Иначе эти должности должны были бы относиться к административно-управленческому персоналу. На сегодняшний день отменены нормы фиксированной нагрузки. Образовательные учреждения самостоятельно устанавливают нормы педагогической нагрузки. Поэтому вы имеете право минимизировать таковую для зав. кафедрой и деканов факультета.
На какой срок следует заключать договор с главным бухгалтером?
Трудовой договор с главным бухгалтером может заключаться как на неопределенный, так и на определенный срок, но только по соглашению сторон.
Должно ли у филиалов быть свое положение об оплате труда?
Головное образовательное учреждение само решает, предоставлять ли право филиалу иметь собственное положение об оплате труда или нет.
Какова будет форма штатного расписания?
Форма штатного расписания изменится незначительно. Вместо колонки разрядов по ЕТС появятся колонки номеров ПКГ и квалификационных уровней. Все обязательные надбавки будут отражаться, как и прежде, в штатном расписании, в том числе все компенсационные выплаты. Обязательные выплаты МОГУТ отражаться в штатном расписании, если это необходимо.
Как использовать повышающие коэффициенты?
В положении об оплате труда необходимо указать, какие именно повышающие коэффициенты вы будете использовать. Коэффициент, который устанавливает увеличение оклада по квалификационным уровням, образует новый должностной оклад, а вот уже к нему может устанавливаться коэффициент, который только служит стимулированию работника, так как оклад не образуется. Все эти особенности и надо указать в самом положении.
В связи с необходимостью правильного исчисления средней заработной платы для оплаты отпусков профессорско-преподавательскому составу (ППС) ВУЗа, имеющего почасовую нагрузку, просим разъяснить:
1. Включается ли оплата за исполнение ППС почасовой нагрузки в среднюю заработную плату при исчислении оплаты за отпуск (при том, что она уже учтена в ставках за 1 час учебной нагрузки в соответствии с письмом Минобразования России от 29.12.1995 № 87М - п.2 «Примечание»).
2. Имеет ли право ВУЗ произвести перерасчет оплаты за отпуск, удержав долю почасовой оплаты, приходящуюся на отпуск, и доплатив отпускные, рассчитанные в соответствии с «Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» с включением выплаченной «почасовки».
1. Почасовая оплата труда включала отпускные суммы в часовые ставки на основании постановления Минтруда РФ от 21.01.1993 № 7. Поскольку с 1 декабря 2008 года данное постановление будет отменено (в связи с введением новых систем оплаты труда, утв. постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 № 583), то почасовая оплата с этого момента будет включаться в расчет среднего заработка при расчете отпускных.
2. Согласно ст. 137 Трудового кодекса РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
- счетной ошибки;
- если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда;
- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Согласно постановления Правительства РФ от 09.09.1994 № 1042 была установлена надбавка в размере 60% занимающим должность профессора, и в размере 40% - должность доцента, так как деканы и заведующие кафедр занимали должности доцентов и профессоров соответственно получали эту надбавку. Но с 1 декабря 2008 года выделены должность декана и заведующего кафедры. Что делать с 1 декабря, можем ли мы платить эти надбавки деканам и заведующим кафедр?
Поскольку надбавки выплачивались работникам из числа ППС за занимаемую должность, с 1 декабря 2008 года к должностям заведующего кафедрой и декана факультета такие надбавки не предусматриваются и не выплачиваются. Коллективным договором и положением об оплате труда возможно установить надбавку за занимаемую должность заведующего кафедрой и декана факультета за счет собственных средств учреждения.
