Вместо банка – под отчет

Медицинский центр (ООО), чтобы не сдавать наличную выручку в банк, осуществлял широко распространенную операцию – выдавал деньги подотчетнику (своему директору). Когда подходил срок зарплаты или возникали хозяйственные нужды, директор возвращал соответствующую сумму в кассу ООО.

Налоговики решили, что производственной необходимости в подобной систематической выдаче денег директору не было, следовательно, кассовые операции велись с нарушением. ООО и его директору предъявили административный штраф по ст. 15.1 КоАП РФ – 40 000 руб. и 4000 руб., соответственно, которые общество оспорило.

Судьи отметили, что ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает наказание за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в частности, в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Причем деньги, которые считаются сверхлимитными, должны иметь статус «свободных денежных средств». А этот статус сохраняется только до момента выдачи их под отчет уполномоченному лицу на хозяйственно-операционные расходы.

Лимит остатка кассы, установленный медицинскому центру банком, составлял 0 рублей. Но, своевременно выдавая деньги подотчетнику, общество этот лимит не нарушало. А то обстоятельство, что подотчетник не представлял отчет по ранее выданному ему авансу, означает нарушение порядка выдачи наличных денежных средств, а не нарушение порядка ведения кассовых операций, которое выражается в накоплении в кассе сверхлимитных наличных денег. За нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет административная ответственность не предусмотрена.

Производство по делу о предъявлении штрафа директору было прекращено, а решение инспекции по поводу предъявления штрафа обществу – отменено (постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.07.2010 № Ф03-4472/2010).