Минфин России в письме от 16.03.2023 № 03-05-04-04/22376 разъяснил нюансы обложения транспортным налогом гибридный автомобиль. В частности, указано, что при исчислении налога в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергоустановкой параллельного типа следует учитывать суммарно указанные в технической документации максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания. Если же автомобиль имеет комбинированную энергетическую установку последовательного типа, то при расчете налога не учитывается мощность двигателя внутреннего сгорания, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии.
Минфин России в письме от 13.03.2023 № 02-14-08/20915 разъяснил, в каких случаях осуществляется казначейское сопровождение расчетов по контрактам, заключенным в 2022 и 2023 годах с единственными поставщиками.
При осуществлении закупок для государственных (муниципальных) нужд у единственного поставщика на основании решением высшего исполнительного органа субъекта РФ, расчеты:
1. по государственным (муниципальным) контрактам, заключаемым в 2023 году на сумму более 3 000,0 тыс. рублей, а также по контрактам (договорам), заключаемым в целях исполнения указанных контрактов на сумму более 3 000,0 тыс. рублей, подлежат казначейскому сопровождению;
2. по контрактам, заключенным в 2022 году, а также контрактам (договорам), заключенным и заключаемым в 2022 и 2023 годах в целях исполнения указанных контрактов, казначейскому сопровождению не подлежат.
Минтруд России приказом от 11.01.2023 № 7н (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2023 года за № 72695) внес коррективы в Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. приказом Минтруда РФ от 29.09.2020 № 668н).
В частности, введена новая отдельная категория получателей пособия - матери либо отцы, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обучающиеся очно в профессиональных образовательных организациях, вузах, научных организациях, а также по программам дополнительного профобразования.
Минтруд России приказом от 27.12.2022 № 818н (зарегистрирован в Минюсте России 23.03.2023 за № 72690) обновил формы заявлений работодателя о подтверждении основного вида экономической деятельности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (утв. приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55)
Появились такие новые формы заявлений, как подтверждение основного вида экономической деятельности, выделение подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы в составе страхователя, уведомление о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и др.
Изменения связаны с созданием единого социального фонда (СФР) и введением единой формы сведений ЕФС-1.
Согласно п. 4.8 порядка заполнения единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" (утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п) в графе 7 "Причины увольнения, пункт, часть статьи, статья Трудового кодекса Российской Федерации, федерального закона" подраздела 1.1 подраздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 указывается код причины увольнения в соответствии с разделом "Коды причин увольнения, используемые при заполнении формы ЕФС-1", а также без каких-либо сокращений причина прекращения трудового договора.
Например, в случае увольнения работника по его инициативе запись в графе 7 должна выглядеть следующим образом: "п3ч1с77тк Трудовой договор расторгнут по инициативе работника". Такие разъяснения дал Фонд пенсионного и социального страхования РФ от 22.03.2023 № 19-02/23387л.
ФНС России в письме от 17.02.2023 № БС-3-11/2382@ разъяснила порядок оплаты налоговым агентом НДФЛ в качестве единого налогового платежа (ЕНП), а также порядок заполнения платежного поручения. В 2023 году организации могут вместо уведомления об исчисленных налогах представлять распоряжения на перевод денег.
Так, при уплате НДФЛ, удержанного за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, в распоряжении на перевод денежных средств в реквизите "107" (значение показателя налогового периода) необходимо указывать "МС.01.2023", что соответствует сроку уплаты 30.01.2023, а при уплате налога, удержанного за период с 23.01.2023 по 22.02.2023, указывается "МС.02.2023", что соответствует сроку уплаты 28.02.2023.
Денежные средства, поступившие по платежному документу (уведомление в виде распоряжения), признаются единым налоговым платежом и участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности, имеющейся на едином налоговом счете на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховому взносу), указанной налогоплательщиком в уведомлении в виде распоряжения.
Вместе с тем налоговый орган на основании поступившего платежного документа формирует начисления, которые включаются в совокупную обязанность налогового агента.
ФНС России в письме от 17.02.2023 № БС-3-11/2382@ разъяснила порядок оплаты налоговым агентом НДФЛ в качестве единого налогового платежа (ЕНП), а также порядок заполнения платежного поручения. В 2023 году организации могут вместо уведомления об исчисленных налогах представлять распоряжения на перевод денег.
Так, при уплате НДФЛ, удержанного за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, в распоряжении на перевод денежных средств в реквизите "107" (значение показателя налогового периода) необходимо указывать "МС.01.2023", что соответствует сроку уплаты 30.01.2023, а при уплате налога, удержанного за период с 23.01.2023 по 22.02.2023, указывается "МС.02.2023", что соответствует сроку уплаты 28.02.2023.
Денежные средства, поступившие по платежному документу (уведомление в виде распоряжения), признаются единым налоговым платежом и участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности, имеющейся на едином налоговом счете на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховому взносу), указанной налогоплательщиком в уведомлении в виде распоряжения.
Вместе с тем налоговый орган на основании поступившего платежного документа формирует начисления, которые включаются в совокупную обязанность налогового агента.
По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем (ст. 128 ТК РФ).
Работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения зарплаты в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников - до пяти календарных дней.
Действующее законодательство не содержит ограничения срока, в течение которого работник имеет право на подобный отпуск в связи с регистрацией брака. Минтруд России в письме от 13.01.2023 № ПГ/32716-6-1 полагает, что срок, в течение которого работник вправе воспользоваться отпуском без сохранения зарплаты в связи с регистрацией брака, работодатель вправе закрепить в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Минфин России приказом от 16.02.2023 № 16н (зарегистрирован в Минюсте России 20 марта 2023 года за № 72625) внес изменения в приложения к Порядку составления и ведения планов финансово-хозяйственной деятельности федеральных бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 17.08.2020 № 168н).
В частности, План ФХД пополнился новыми строками и уточненными формами обоснований (расчетов) некоторых плановых показателей. Так, в план включены строки для отражения доходов от выбытия биологических активов и расходов на закупку товаров, работ и услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных информационных систем. Введена форма обоснований (расчетов) плановых показателей по поступлениям от выбытия биологических активов.
Подготовлены поправки (ID- проекта 01/01/03-23/00136739), которые вносятся в особенности реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов (утв. постановлением Правительства РФ от 30.12.2022 № 2549
Его инициаторы предлагают внести норму, согласно которой, если в 2023 году в случае принятия Правительством РФ решения об увеличении бюджетных ассигнований на оплату труда федеральных государственных гражданских служащих соответствующие изменения лимитов бюджетных обязательств утверждаются при условии не превышения общего объема ЛБО на оплату труда с учетом ранее утвержденных лимитов на указанные цели над совокупным объемом ЛБО на оплату труда работников, определяемым исходя из фактической численности работников и 25 % вакантных должностей федерального государственного органа от установленной предельной численности работников.
Главные распорядители средств федерального бюджета в случае наличия в отчетном квартале текущего финансового года количества вакантных должностей, превышающего 25 % от установленной предельной численности работников, на оплату труда которых ЛБО доведены в полном объеме, не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом текущего финансового года, представляют в Минфин России предложения по направлению бюджетных ассигнований на оплату труда по указанным вакантным должностям
в резервный фонд Правительства РФ.
В части признания задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли Минфин России в письме от 06.02.2023 № 03-03-06/1/9234 отметил, что основания отнести задолженности перед налогоплательщиком к безнадежной определены в п. 2 ст. 266 НК РФ.
В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
При этом признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности.
Центральный банк на собрании, проведенном 17 марта 2023 года принял решение оставить ключевую ставку 7,5%. Напомним, что неизменной она остается с сентября. Следующее заседание по ключевой ставке намечено на 28 апреля.
ФНС России в письме от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ привел наиболее частые и типичные ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов:
- неверно указан налоговый (отчетный) период. В 2023 году Уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация;
- неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление Уведомления. Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году;
- уведомление представлено после представления Декларации за этот период или одновременно с ней (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций);
- уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку. Нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку;
- уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока.
Минтруд России в письме от 08.02.2023 № 28-7/10/В-1657 разъяснил возможность принятия к учету документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения при командировании гражданского служащего за пределы территории РФ.
Во избежание ограничительных мер при использовании платежных карт российских банков, обращено внимание на необходимость предоставления федеральным органом исполнительной власти возможности командируемым гражданским служащим в получении иностранной валюты в наличной форме для оплаты найма жилого помещения в период нахождения в служебной командировке за пределами российской территории.
По возвращении из служебной командировки служащий предоставляет авансовый отчет об израсходованных в командировке суммах с приложением, в том числе документов о найме жилого помещения.
В случае обращения командируемого самостоятельно в целях найма жилого помещения за пределами территории РФ в организацию, осуществляющую в интересах обратившихся к ней лиц закупку услуг по найму жилого помещения у иных организаций, осуществляющих деятельность за пределами территории РФ (компании-партнеры), либо предоставляющую услуги по организации найма при участии таких компаний-партнеров, указанной организацией работнику также предоставляются документы, подтверждающие расходы, а именно ваучер о проживании, выданный компанией-партнером, являющейся основанием для размещения в гостинице (отеле), счет и кассовый чек организации, непосредственно предоставляющей услугу по организации найма жилого помещения в интересах командируемого гражданского служащего.
Росстат приказом от 22.02.2023 № 76н утвердил новую годовую форму федерального статнаблюдения № 1-здрав «Сведения об организации, оказывающей услуги по медицинской помощи» с указаниями по ее заполнению. Форму представляют юридические лица, имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности и оказывающие услуги по медицинской помощи (кроме микропредприятий и медицинских организаций системы Минздрава России, к таким относятся организации, созданные по распоряжению Минздрава России и отчитывающиеся в Минздрав России).
При наличии у организации обособленных подразделений указанная форма заполняется как по каждому обособленному подразделению, так и по юридическому лицу без этих обособленных подразделений. Заполненную форму необходимо представить в Росстат (территориальный орган по субъекту) в срок до 10 апреля.
Минобрнауки России в письме от 06.03.2023 № 17/662-вн разъяснил, как заполнить Отчет о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения и об использовании закрепленного за ним государственного (муниципального) имущества, составляемого в соответствии с требованиями, утвержденными приказом Минфина России от 02.11.2021 № 171н, по показателям превышения предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности, отраженным в Сведениях о просроченной кредиторской задолженности (далее - Сведения, графы 5, 6, 7 Сведений).
В связи с тем, что для автономных учреждений, подведомственных Минобрнауки России (далее - автономные учреждения), предельно допустимое значение просроченной кредиторской задолженности не устанавливается, то графы 5, 6, 7 Сведений автономными учреждениями заполняются нулями.
В части предельно допустимого значения просроченной иной кредиторской задолженности бюджетные учреждения в гр. 6 Сведений ставят значение в процентах, равное 20.
Бюджетные учреждения в гр. 7 Сведений указывают значения соответственно:
- для предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности по заработной плате - 60,
- для предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей, уплачиваемых в бюджеты бюджетной системы РФ - 90,
- для предельно допустимого значения просроченной иной кредиторской задолженности - 180.
Итоговые строки по графам 5, 6, 7 Сведений бюджетными учреждениями заполняются нулями.
Примеры заполнения показателей предельно допустимого значения просроченной кредиторской задолженности приведены в приложении к письму.
Как отметил Минфин России в письме от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17529, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. При этом плательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Для этого нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода
Вместе с тем, налогоплательщики, уплачивавшие в налоговом периоде 2022 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания 2022 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2.2 ст. 286 НК РФ).
Таким образом, в налоговом периоде 2023 года действует общий порядок, согласно которому система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода, а указанный выше порядок распространяется только на налоговый период 2022 года.
При приеме (получении) уполномоченным лицом организации или ИП денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке с использованием электронных средств платежа за товары, работы, услуги в пределах торгового объекта или места, здания, строения, сооружения и их частей или земельного участка, используемых этой организацией или ИП на правах собственности, аренды или иных законных основаниях для реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, в случае непосредственного взаимодействия указанного уполномоченного лица с покупателем (клиентом), такое уполномоченное лицо в момент осуществления этого расчета обязано применять контрольно-кассовую технику, расположенную непосредственно на месте осуществления расчета.
При этом законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не содержит запретов на использование контрольно-кассовой техники, применяемой на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в стационарном торговом объекте, для фиксации расчетов, совершенных в сети "Интернет", в том числе в виде зачета или возврата предварительной оплаты.
Как подчеркнул Минфин России в письме от 15.02.2023 № 30-01-15/12543, отечественное законодательство о ККТ не содержит запретов на использование ККТ, применяемой на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в стационарном торговом объекте, для фиксации расчетов, совершенных в сети «Интернет», в том числе в виде зачета или возврата предварительной оплаты.
ФНС России в письме от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ привел рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций).
Рекомендации носят сугубо информационно-справочный характер, не устанавливают общеобязательных для применения участниками налоговых правоотношений правовых норм и судебных постановлений в значении, отличающемся от приведенных в рекомендациях.
Для отчетных периодов 2023 года НК РФ не установлена обязанность организации по представлению налоговых деклараций (расчетов) по налогам на имущество.
За отчетные периоды 2023 года Уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам на имущество должны представляться в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по этим налогам.
Необходимо учитывать, что согласно ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ организации могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года Уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей при условии, что ранее ими указанные Уведомления в налоговые органы не представлялись.
Совокупная обязанность (в части, касающейся авансовых платежей по налогам на имущество за первый отчетный период 2023 года) сформируется и будет учтена на едином налоговом счете на основе первого Уведомления - в отношении транспортного налога и налога на имущество организаций, а в отношении земельного налога - на основе второго Уведомления, относящегося к тому же отчетному периоду, КБК, ОКТМО.
Правительство РФ постановлением от 14.03.2023 № 392 изменило условия предоставления грантов Президента РФ в области культуры и искусства бюджетным и автономным учреждениям субъектов РФ (утв. постановлением Правительства РФ от 29.12.2016 № 1529).
Грант предоставляется на основании соглашения, заключенного между Минкультуры РФ и учреждением не позднее 1 марта текущего финансового года в соответствии с типовой формой.
Министерство как получатель бюджетных средств проводит проверку соблюдения учреждением порядка и условий предоставления гранта, в том числе в части достижения результатов его предоставления.
Также уточнены результаты предоставления гранта, требования, предъявляемые к учреждению, перечень условий, закрепленных в соглашении между Минкультуры России и учреждением, порядок и сроки размещения сведений о гранте, порядок мониторинга достижения результата его предоставления.
