Если работник возвращается из командировки позднее установленной даты, указанной в приказе о командировании, оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
В частности, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), имеет место получение им экономической выгоды (ст. 41 НК РФ) в виде оплаты организацией проезда от места проведения отпуска до места работы.
В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению НДФЛ в полном объеме (ст. 211 НК РФ).
Если же работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы, по мнению Минфина России из письма от 05.10.2022 № 03-04-05/96040, не приведет к возникновению у него экономической выгоды.
Государственные стипендии студентам, аспирантам, ординаторам, обучающимся по очной форме обучения, выплачиваются организацией, осуществляющей образовательную деятельность, в размерах, определяемых этой организацией с учетом мнения совета обучающихся и выборного органа первичной профсоюзной организации (при наличии такого органа), в пределах стипендиального фонда в целях стимулирования и (или) поддержки освоения обучающимися соответствующих образовательных программ.
Таким образом, стипендии, выплачиваемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, студентам, аспирантам, ординаторам, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ как выплаты, производимые не в рамках трудовых отношений и не по гражданско-правовым договорам, поименованным в п. 1 ст. 420 НК РФ (письмо Минфина России от 29.09.2022 № 03-04-05/94264).
Банк России 28 октября 2022 года принял решение оставить ключевую ставку на прежнем уровне в размере 7,5% годовых.
По прогнозу ЦБ РФ, к концу 2022 года годовая инфляция составит 12-13%. Она снизится до 5-7% в 2023 году и вернется к 4% в 2024 году.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассмотрен вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 декабря 2022 года.
ФНС России приказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (зарегистрирован в Минюсте России 27 октября 2022 года за № 70727) утвердила форму, формат и порядок заполнения расчёта по страховым взносам. Это связано с поправками в Налоговый кодекс РФ, изменившими подход к начислению и уплате страховых взносов в связи с объединением ПФР и ФСС. С 2023 г. будет действовать единый тариф в пределах установленной единой предельной величины базы - 30%. 15,1% - сверх базы. Кроме того изменились сроки уплаты взносов и сдачи отчетности.
Казначейство России в письме от 06.10.2022 № 08-05-01/24511 разъяснило, что основания для отражения в бюджетном учете переоценки имущества до фактической цены продажи (с учетом, что она может снижаться на 30%, 60%, 90% от начальной цены продажи в рамках проведения аукциона) отсутствуют, выбытие объектов по справедливой стоимости осуществляется в соответствии с требованиями нормативных актов по ведению бюджетного учета.
Также отмечено, что учет имущества, обращенного в собственность государства, вещественных доказательств, изъятых вещей, а также задержанных таможенными органами товаров, ввиду отсутствия отдельных положений Учетной политики должен осуществляться исходя из единицы измерения товара по общероссийскому классификатору, используемому для количественной оценки технико-экономических и социальных показателей, отраженной в первичных документах.
Минфин России в письме от 23.09.2022 № 03-03-07/94615 обращает внимание, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Учитывая изложенное, организация в целях возможности учета расходов по приобретению авиабилета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций должна подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.
Минфин России подготовил поправки (ID проекта 01/02/10-22/00132522) в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03. 2011 № 33н).
В частности, установлено, что отчетность на 1 января 2022 года составляется и представляется с учетом следующих особенностей. Так, в разделе 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности» Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) раскрывается информация об изменении показателей на начало отчетного периода вступительного баланса учреждения, указанная в графе 6 раздела 1 Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773), в разрезе сумм изменений и ряда дополнительных причин, приведенных в приказе.
Внесены поправки в ряд форм:
- «Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710)»;
- «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)»;
- «Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)»;
- «Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)» и др.
Планируется, что обновленная Инструкция № 33н будет применяться при составлении бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, начиная с бухгалтерской отчетности на 1 октября 2023 года ( за некоторым исключением).
Подготовлены поправки (ID: 01/02/10-22/00132524) в унифицированные формы электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений (утв. приказом Минфина России о 15.04.2021 № 61н)
В частности появятся новые унифицированные формы электронных первичных учетных документов и регистров бухучета:
- акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454);
- акт о списании транспортного средства (ф. 0510456);
- ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0510459);
- акт о списании материальных запасов (ф. 0510460);
- акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461);
- акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463);
- инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0509215);
- инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216).
Приказ 61н в обновленной редакции будет применяться при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений с 1 января 2024 года либо до указанного срока в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета (единой учетной политикой при централизации учета).
При ведении бюджетного учета уполномоченной организацией в рамках переданных по решению Правительства Российской Федерации полномочий отдельных федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов и подведомственных им федеральных казённых учреждений настоящий приказ будет применяться с 1 января 2023 года.
Подготовлены поправки (ID проекта 01/01/10-22/00132346) в Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540). Инициаторы проекта предложили, что обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут подлежать в том числе лица, работающие по договорам гражданского правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договорам авторского заказа, а также являющиеся авторами произведений, получающими выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения (за исключением самозанятых).
Исходя из положений ст. 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" государственные стипендии студентам, аспирантам, ординаторам, обучающимся по очной форме обучения, выплачиваются образовательной организацией в размерах, определяемых ею с учетом мнения совета обучающихся и выборного органа первичной профсоюзной организации (при наличии такого органа), в пределах стипендиального фонда в целях стимулирования и (или) поддержки освоения обучающимися соответствующих образовательных программ.
Таким образом, как отмечает Минфин России в письме от 29.09.2022 № 03-04-05/94264 стипендии, выплачиваемые организациями, осуществляющими образовательную деятельность, студентам, аспирантам, ординаторам, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ как выплаты, производимые не в рамках трудовых отношений и не по гражданско-правовым договорам.
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 Гражданского кодекса РФ). То есть время, с истечением которого погашается возможность осуществления. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права
Если законом не установлено иное, течение указанного срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
При этом, как отмечает Минфин России в письме от 05.10.2022 № 03-03-06/3/95958, признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер ее принудительного взыскания.
Минтруд России в письме от 22.09.2022 № 15-2/ООГ-2333 разъяснил вопросы обучения работников по охране труда и проверки знания требований охраны труда.
Так, в случае, если новыми нормативными правовыми актами по охране труда вносятся изменения в трудовые функции работника, полагаем, с данными работниками следует провести внеплановый инструктаж.
Если по результатам оценки профессиональных рисков работодателем выявлены иные опасности, непосредственно не связанные с трудовой деятельностью работника (например, опасность падения со ступеней лестниц, при спотыкании), то информацию о них нужно донести до работника в рамках вводного инструктажа по охране труда.
повторный инструктаж по охране труда проводится для тех работников, которые прошли первичный инструктаж по охране труда.
ФНС России в письме от 26.09.2022 № БС-4-21/12737@ напомнила, что приказом от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ была утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Она будет применяться, начиная с представления декларации за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.
В письме разъяснены особенности применения новой формы:
1) заполнение раздела "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости" установлено только для иностранных организаций в отношении объектов недвижимого имущества, сумма налога по которым исчисляется из определения налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ(исходя из кадастровой стоимости);
3) реализована возможность применения налоговых льгот в соответствии с п. 4 ст. 372.1 НК РФ;
4) предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении объектов недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ.
Регистрацию в Минюсте России 14 октября 2022 года за № 70535 прошел приказ Минфина России от 08.09.2022 № 137н, которым внесены изменения в Порядок применения классификации операций сектора государственного управления (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н).
Большинство изменений связано с разграничением безвозмездных поступлений в сектор государственного управления на поступления текущего и капитального характера, а также отнесения на статьи КОСГУ отдельных доходов и расходов.
Уточнено содержание ряда статей, в частности 460 "Уменьшение стоимости биологических активов", 320 "Увеличение стоимости нематериальных активов", а также некоторых подстатей. Часть поправок связана с созданием Фонда пенсионного и социального страхования.
Порядок с учетом изменений применяется при ведении бюджетного (бухгалтерского) учета с 1 января 2023 года, составлении бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности за 2023 год.
Федеральный закон от 07.10.2022 № 379-ФЗ направлен на предоставление дополнительных гарантий для государственных гражданских служащих, призванных на военную службу по мобилизации. На период прохождения военной службы за такими госслужащими сохраняется замещаемая должность. Прохождение гражданской службы приостанавливается. Денежное содержание не начисляется и не выплачивается. После окончания военной службы госслужащие в течение трех месяцев могут вернуться к своим должностным обязанностям.
Кроме того установлено, что Сведения о приостановке и возобновлении трудового договора необходимо передавать в ПФР не позже следующего рабочего дня после оформления события.
Правительство РФ постановлением от 20.10.2022 № 1874 уставило право мобилизованных граждан на отсрочку по уплате налоговых платежей . Установлено, что лицам, призванным на военную службу в рамках частичной мобилизации, предоставлена отсрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также продлены сроки предоставления налоговых деклараций и отчетов о движении денежных средств по счетам. Кроме того, приостанавливается проведение мероприятий налогового контроля (за некоторыми исключениями).
Регистрацию в Минюсте России 14 октября 2022 года за № 70535 прошел приказ Минфина России от 08.09.2022 № 137н, которым внесены изменения в Порядок применения классификации операций сектора государственного управления (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н).
Большинство изменений связано с разграничением безвозмездных поступлений в сектор государственного управления на поступления текущего и капитального характера, а также отнесения на статьи КОСГУ отдельных доходов и расходов.
Уточнено содержание ряда статей, в частности 460 "Уменьшение стоимости биологических активов", 320 "Увеличение стоимости нематериальных активов", а также некоторых подстатей. Часть поправок связана с созданием Фонда пенсионного и социального страхования.
Порядок с учетом изменений применяется при ведении бюджетного (бухгалтерского) учета с 1 января 2023 года, составлении бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности за 2023 год.
ФНС России в письме от 26.09.2022 № БС-4-21/12737@ напомнила, что приказом от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ была утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Она будет применяться, начиная с представления декларации за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.
В письме разъяснены особенности применения новой формы:
1) заполнение раздела "Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости" установлено только для иностранных организаций в отношении объектов недвижимого имущества, сумма налога по которым исчисляется из определения налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ(исходя из кадастровой стоимости);
3) реализована возможность применения налоговых льгот в соответствии с п. 4 ст. 372.1 НК РФ;
4) предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении объектов недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика - участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному подп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ.
Минтруд России в письме от 22.09.2022 № 15-2/ООГ-2333 разъяснил вопросы обучения работников по охране труда и проверки знания требований охраны труда.
Так, в случае, если новыми нормативными правовыми актами по охране труда вносятся изменения в трудовые функции работника, полагаем, с данными работниками следует провести внеплановый инструктаж.
Если по результатам оценки профессиональных рисков работодателем выявлены иные опасности, непосредственно не связанные с трудовой деятельностью работника (например, опасность падения со ступеней лестниц, при спотыкании), то информацию о них нужно донести до работника в рамках вводного инструктажа по охране труда.
повторный инструктаж по охране труда проводится для тех работников, которые прошли первичный инструктаж по охране труда.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. Такие разъяснения дал Минтруд России от 14.09.2022 № 14-6/ООГ-5830.
