Положение | Действует с 1 января 2009 года | Действовало до 2009 года |
Неотделимые улучшения, произведенные ссудополучателем и переданные ссудодателю, не включается в состав внереализационных расходов ссудодателя |
Пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ (пп. 9 п. 13 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | При определении налоговой базы не учитываются: - доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем | При определении налоговой базы не учитываются: - доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором |
Доходы по концессионному соглашению не облагаются налогом на прибыль
|
Пп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ (Закон № 158-ФЗ) | При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ | - |
Расходы на производство и приобретение электрической энергии включены в состав материальных расходов
|
Пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (п. 6 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
| К материальным расходам относятся расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии | К материальным расходам относятся расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии |
Определение стоимости имущества, полученного при ремонте ОС
|
П. 2 ст. 254 НК РФ (п. 15 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй ст. 250 НК РФ | Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй ст. 250 НК РФ |
Взносы работодателей на софинансирование пенсионных накоплений сотрудников включаются в состав расходов на оплату труда |
П. 16) ч. 2 ст. 255 НК РФ (п. 4 ст. 3 Закона № 55-ФЗ) | К расходам на оплату труда относятся: - суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими соответствующую лицензию. | К расходам на оплату труда относятся: - суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами). |
Напомним, что совокупная сумма платежей (взносов) работодателей по указанным договорам учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда |
Увеличен норматив расходов на добровольное медицинское страхование |
Абзац 9 п. 16 ст. 255 НК РФ (п. 7 ст. 1 Закон № 158-ФЗ) | Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда | Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда |
Компенсация расходов сотрудников по уплате процентов по заемным средствам учитывается в составе расходов на оплату труда
|
П. 24.1 ст. 255 НК РФ (п. 7 ст. 1 Закона № 158-ФЗ)
действует до 1 января 2012 года | К расходам на оплату труда относятся расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда | - |
Животные подлежат амортизации |
Пп. 5 п. 2 ст. 256 НК РФ (ст. 1 Закона № 135-ФЗ) | - | Не подлежит амортизации продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота) |
Неотделимые улучшения имущества, полученного в безвозмездное пользование, амортизируются
|
П. 1 ст. 256 НК РФ (п. 8 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя. | - |
Первоначальная стоимость объекта концессионного соглашения
|
П. 1 ст. 257 НК РФ дополнен абзацем (ст. 5 Закона от 30.06.2008 № 108-ФЗ) | Первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения и увеличенная на сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ | - |
Амортизации подлежит имущество, созданное в процессе реализации инвестиционных и концессионных соглашений
|
Абзац 5 п. 1 ст. 256 НК РФ (п. 3 ст. 5 Закона от 30.06.2008 № 108-ФЗ) | Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством РФ о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном главой 25 НК РФ | Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством РФ о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном главой 25 НК РФ |
Первоначальная стоимость объектов, выявленных в ходе инвентаризации
|
Абзац 2 п. 1 ст. 257 НК РФ (п. 16 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ | Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ |
Остаточная стоимость амортизируемого имущества при начислении амортизации нелинейным способом
|
П. 1 ст. 257 НК РФ дополнен абзацем (п. 9 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, если иное не установлено настоящей главой, определяется по формуле: n где Sn – остаточная стоимость указанных объектов по истечении n месяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу); S – первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов; n – число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы), не считая периода, исчисленного в полных месяцах, в течение которого такие объекты не входили в состав амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ; k – норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы) | - |
Включаем нематериальные активы в амортизационные группы
|
П. 5 ст. 258 НК РФ (п. 17 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования | - |
Срок полезного использования объектов основных средств, бывших в эксплуатации
|
Абзац 1 п. 7 ст. 258 НК РФ (п. 17 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Организация, приобретающая объекты основных средств, бывших в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц) в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ) | Организация, приобретающая объекты основных средств, бывших в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 12 ст. 259 НК РФ). |
Размер амортизационной премии для объектов 3-7 амортизационной группы увеличен до 30%
|
Абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ (п. 17 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам)… | Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (п. 1.1 ст. 259 НК РФ) |
Восстановление амортизационной премии
|
Абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ (п. 17 ст. 2 и п. 10 ст. 9 Закона № 224-ФЗ) | В случае реализации ранее, чем по истечении 5 лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 НК РФ, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК РФ, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу. (Положения абзаца 4 пункта 9 новой редакции статьи 258 применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года) | - |
Применение метода начисления амортизации
|
Пункты 1 и 3 ст. 259 НК РФ (п. 18 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Метод начисления амортизации организация устанавливает применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов зданий, сооружений и передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы, по которым амортизация начисляется только линейным методом) (п. 1 ст. 259 НК РФ). | Метод начисления амортизации определяется отдельно по каждому объекту основных средств (за исключением объектов зданий, сооружений и передаточных устройств, входящих в 8-10 амортизационные группы, по которым амортизация начисляется только линейным методом) (п. 3 ст. 259 НК РФ). |
Дата приобретения основного средства не влияет на метод начисления амортизации
|
Пункты 1 и 3 ст. 259 НК РФ, последний абзац (п. 18 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Установленные пунктом 1 статьи 259 НК РФ методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения. | - |
Метод начисления амортизации следует закрепить в учетной политике
|
Пункты 1 и 3 ст. 259 НК РФ (п. 18 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Выбранный метод начисления амортизации организация отражает в учетной политики организации для целей налогообложения (пункты 1 и 3 ст. 259 НК РФ). |
- |
Изменение метода начисления амортизации
|
Пункты 1 и 3 ст. 259 НК РФ (п. 18 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ). | Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества (п. 3 ст. 259 НК РФ) |
Применяем метод начисления амортизации
|
П. 2 ст. 259 НК РФ (п. 18 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Начислять амортизацию организации должны: - при линейном методе – отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества (п. 2 ст. 259 НК РФ); - при нелинейном методе – отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе)
| Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту (п. 2 ст. 259 НК РФ) |
Амортизация при ликвидации и реорганизации
|
П. 5 ст. 259 НК РФ (п. 18 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Амортизация начисляется ликвидируемой организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией – по месяц (включительно), в котором в установленном порядке завершена реорганизация (абз. 2 п. 5 ст. 259 НК РФ). | Амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией – с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация (п. 6 ст. 259 НК РФ) |
Амортизация капитальных вложений в арендованные ОС
|
П. 3 ст. 259.1 НК РФ (п. 18 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которые в соответствии с настоящей главой подлежат амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, у арендатора – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию (п. 3 ст. 259.1 и п. 6 ст. 259.2 НК РФ).
| Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ). |
Амортизация капитальных вложений в объекты, полученные по договору безвозмездного пользования
|
Ст. 259.1 НК РФ (п. 11 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты, полученные по договору безвозмездного пользования, подлежат амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию капитальных вложений (п. 4 ст. 259.1 и п. 7 ст. 259.2 НК РФ). При прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества ссудодателю объекта основных средств амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи капитальных вложений ссудодателю (п. 7 ст. 259.1 и п. 7 ст. 259.2 новой редакции НК РФ) | - |
Новый порядок начисления амортизации при нелинейном методе
|
Статьи 259.2, 322 НК РФ (пункты 11 и 21 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | · Амортизационные группы и подгруппы. · Суммарный баланс. · Расчет амортизации по каждой амортизационной группе. · Уменьшение и увеличение суммарного баланса. · Ликвидация амортизационной группы. · Окончание срока полезного использования. · Переход с нелинейного на линейный метод начисления амортизации. · Определение остаточной стоимости объектов при выбытии | - |
Ст. 323 НК РФ (п. 22 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу |
Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации | Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно |
Расширен перечень данных аналитического учета основных средств |
Аналитический учет должен содержать информацию: · для объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом, – о сумме начисленной амортизации по амортизируемым основным средствам за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором такое имущество реализовано (выбыло); · при применении нелинейного метода начисления амортизации – о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы; · при выбытии объекта амортизируемого имущества – об остаточной стоимости объектов основных средств, входящих в амортизационные группы (подгруппы) | Аналитический учет должен содержать информацию: - о способах начисления и сумме начисленной амортизации по амортизируемым основным средствам за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором такое имущество реализовано (выбыло) |
Определен перечень данных аналитического учета нематериальных активов |
Аналитический учет должен содержать информацию: · о принятых организацией сроках полезного использования нематериальных активов; · при начислении амортизации линейным способом – о сумме начисленной амортизации по нематериальным активам за период с даты начала; · при начислении амортизации нелинейным способом – о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы; · при выбытии нематериальных активов – об остаточной стоимости объектов |
- |
Отменен понижающий коэффициент 0,5 на автомобили и микроавтобусы |
Ст. 259.3 НК РФ (п. 11 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Подобное положение отсутствует | По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ) |
Ст. 27.2 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ (ст. 3 Закона № 224-ФЗ) | Организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, с 1 января 2009 года указанный коэффициент не применяют | - |
Понижающий коэффициент по лизинговому имуществу применяется не всегда
|
Ст. 259.3 НК РФ (п. 11 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Специальный коэффициент не выше 3 не применяется к основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), если они относятся к первой – третьей амортизационным группам (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) | - |
Расходы на НИОКР учитываются в повышенном размере
|
П. 2 ст. 262 НК РФ (п. 12 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Расходы налогоплательщика на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 | - |
Расходы на страхование риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств
|
Пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ (п. 20 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по добровольному страхованию риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, связанных с финансированием строительства и (или) со строительством олимпийских объектов в г. Сочи | - |
Другие виды добровольного имущественного страхования |
Пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ (п. 20 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по другим видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности | - |
Плата за использование объекта концессионного соглашения относится к прочим расходам
|
Пп. 10.1 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 5 ст. 5 Закона № 108-ФЗ) | К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относится плата, вносимая концессионером концеденту в период использования (эксплуатации) объекта концессионного соглашения (концессионная плата) | - |
Суточные и полевое довольствие признаются в составе расходов без ограничений
|
Пп. 12. п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 13 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | К прочим расходам относятся суточные или полевое довольствие | К прочим расходам относятся суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ |
Расходы на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. включаются в прочие расходы
|
Пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 13 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | К прочим расходам относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных | К прочим расходам относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных |
Расходы на обучение сотрудников в техникумах и вузах учитываются при расчете налога на прибыль
|
Пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 13 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | К прочим расходам относятся расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика | К прочим расходам относятся расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика на договорной основе |
Условия признания расходов на обучение изменились
|
П. 3 ст. 264 НК РФ (п. 13 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Услуги по обучению оказаны российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными учреждениями, имеющими соответствующий статус | Услуги по обучению оказаны российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, либо иностранными учреждениями, имеющими соответствующий статус |
Обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее 1 года | Обучение проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате организации
|
Расходы на обучение физического лица включаются в состав внереализационных доходов в случае, если: - трудовой договор между физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия (за исключением случаев расторжения трудового договора на основании статьи 83 ТК РФ); - трудовой договор с физическим лицом не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения | - |
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физического лица, но не менее четырех лет | |
- | Программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика |
- | Не признаются расходами расходы, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования |
Расходы на списание нематериальных активов включаются в состав внереализационных расходов
|
Пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 21 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | В состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации | В состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации |
Недоначисленная амортизация включается в состав внереализационных расходов только при линейном способе
|
Пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 21 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном п. 13 ст. 259.2 НК РФ |
- |
Убыток от реализации имущественных прав (долей, паев) включается в прочие расходы
|
П. 2 ст. 268 НК РФ (п. 14 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Если цена приобретения (создания) имущественных прав (долей, паев) с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения | - |
Изменен порядок включения в состав расходов процентов по заемным средствам |
Абзац 4 п. 1 ст. 269 НК РФ (п. 22 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Действие абзаца четвертого п. 1 ст. 269 НК РФ приостановлено до 31 декабря 2009 года (п. 22 ст. 2 Закона № 224-ФЗ). В этот период при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте (ст. 8 Закона № 224-ФЗ) Указанно положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года (п. 6 ст. 9 Закона № 224-ФЗ) | При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% – по долговым обязательствам в иностранной валюте |
Изменен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения |
П. 38 ст. 270 НК РФ (пп. «в» п. 15 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | - | При определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату суточных, полевого довольствия сверх норм, установленных Правительством РФ |
П. 48.7 ст. 270 НК РФ (п. 6 ст. 21 Закона № 310-ФЗ) | При определении налоговой базы не учитываются расходы, понесенные российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, включая расходы, связанные с инженерными изысканиями при строительстве, архитектурно-строительным проектированием, со строительством, с реконструкцией и организацией эксплуатации олимпийских объектов | - |
П. 48.8 ст. 270 НК РФ (пп. «г» п.15 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров | - |
Уменьшена ставка налога на прибыль |
П. 1 ст. 284 НК РФ (Закон от 30.12.2008 № 305-ФЗ) | Налоговая ставка устанавливается в размере 20%: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ | Налоговая ставка устанавливается в размере 24%: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ |
Случаи уведомления налоговых органов организациями, имеющими обособленные подразделения на территории одного субъекта РФ
|
П. 2 ст. 288 НК РФ (п. 18 ст. 1 Закона № 158-ФЗ) | Уведомления предоставляются в налоговый орган в случае, если: налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога (пбз. 2 п. 2 дополнен) | - |
В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе ответственного обособленного подразделения. Уплата налога осуществляется начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором обособленное подразделение было создано или ликвидировано | - |
Изменен порядок расчета доли прибыли обособленного подразделения
|
П. 2 ст. 288 НК РФ (п. 24 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Для целей статьи 288 НК РФ организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета | - |
Доходы иностранных организаций, не облагаемых налогом на прибыль
|
Пп. 5 п. 2 ст. 310 НК РФ (п. 7 ст. 21 Закона № 310-ФЗ) | Исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом, за исключением случаев выплаты доходов иностранным организаторам Олимпийских и Паралимпийских игр | - |
Расходы на получение лицензионного соглашения на право пользования недрами можно включить в состав прочих расходов
|
Абзац 8 п. 1 ст. 325 НК РФ (п. 23 ст. 1 Закона № 158-ФЗ | По выбору налогоплательщика расходы на получение лицензионного соглашения на право пользования недрами можно включить в состав прочих расходов в течение двух лет. Избранный способ налогоплательщик отражает в учетной политике для целей налогообложения | - |
Изменен порядок учета расходов при проведении геолого-поисковых работ и геологоразведочных работ по разведке полезных ископаемых
|
П. 3 ст. 325 НК РФ (п. 25 ст. 2 Закона № 224-ФЗ) | Расходы, осуществленные по договору с подрядчиком, включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан соответствующий акт выполненных работ (этапов работ) по данному договору | По окончании работ по договору с подрядчиком осуществленные расходы по данному договору включаются в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, в котором подписан последний акт выполненных работ с подрядчиком по данному договору |
Период действия нулевой ставки по налогу на прибыль для сельхозтоваропроизводителей продлен до 2012 года
|
Ст. 2.1 Закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ | Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих порядке и размере: в 2004 – 2012 годах – 0%; в 2013 – 2015 годах – 18%, в том числе: - в федеральный бюджет – в размере 3%, - в бюджеты субъектов РФ – в размере 15%; начиная с 2016 года – в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ. | Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующих порядке и размере: в 2004 – 2008 годах – 0%; в 2009 – 2010 годах – 6%; в 2011 – 2012 годах – 12%; в 2013 – 2015 годах – 18%; начиная с 2016 года – в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ. |
