По вопросам учета и санкционирования бюджетных обязательств
В приказе Минфина России от 27.12.2013 № 140н скорректированы положения актов Минфина России по вопросам учета и санкционирования бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета
В частности, уточнен порядок формирования и представления в органы Федерального казначейства сведений о принятом бюджетном обязательстве, возникшем в том числе на основании государственного контракта, соглашения на предоставление межбюджетных трансфертов, соглашения о предоставлении субсидии юридическому лицу, нормативного правового акта о предоставлении субсидии юридическому лицу.
Подробный комментарий читайте в журнале «Советник бухгалтера бюджетной сферы» № 3 за 2014 год.
Какой электронной подписью заверять документы?
В письме ФНС России от 17.01.2014 № ПА-4-6/489 содержатся разъяснения по определению вида электронной подписи на различных документах.
Указано, что при наличии юридически действительного соглашения хозяйствующие стороны могут организовать электронный документооборот, применяя простую и(или) усиленную неквалифицированную электронную подпись.
При оформлении счетов-фактур и электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе при сдаче налоговой отчетности) налоговым законодательством предъявляется требование применять квалифицированную электронную подпись.
Особенности отчетности в 2014 году
В совместном письме Минфина России № 02-07-07/4932, Казначейства России от 06.02.2014 № 42-7.4-05/2.1-95 сообщается об особенностях составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2014 году.
ФНС: отчетность бюджетных и автономных учреждений в электронной форме
ФНС приказом от 13.02.2014 № ММВ-7-6/51@ утвердила форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в электронной форме в следующем составе:
- баланс государственного (муниципального) учреждения;
- отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности;
- отчет о финансовых результатах деятельности учреждения;
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения;
- сведения об остатках денежных средств учреждения;
- разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения.
Одновременно признан утратившим силу приказ ФНС России от 21.03.2013 № ММВ-7-6/128@.
Приказ вступил в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за отчетный период 2013 года.
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2013 года
В Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2013 года (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 5 февраля 2014 года), в частности, обращается внимание на следующее.
В случае увольнения работника до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, задолженность за неотработанные дни отпуска взысканию в судебном порядке не подлежит, в том числе если при расчете работодатель не смог произвести удержание этой суммы из причитающейся к выплате заработной платы вследствие ее недостаточности.
Районный коэффициент и надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях подлежат начислению на заработную плату работника, установленную в размере не ниже предусмотренного законом минимального размера оплаты труда.
Предоставление органам государственной власти субъектов РФ с 1 января 2012 года права устанавливать дополнительные гарантии и меры социальной поддержки медицинским работникам не означает, что ранее установленные в соответствии с федеральным законодательством гарантии и меры социальной поддержки указанной категории граждан могут быть приостановлены или отменены.
Алименты на несовершеннолетних детей подлежат удержанию из ежемесячных страховых выплат, назначенных лицу в связи с несчастным случаем на производстве либо профессиональным заболеванием.
Автономное учреждение реализует недвижимость
В письме Минфина России от 24.12.2013 № 03-03-05/56911 разъяснено, что при реализации недвижимого имущества автономными учреждениями, являющимися, согласно статье 120 ГК РФ, некоммерческим организациями, применяются положения главы 25 НК РФ, согласно которым, если учреждение не понесло расходы на приобретение недвижимого имущества и доведение его до состояния, в котором оно использовалось, то доход от реализации данного имущества не может быть уменьшен на его остаточную стоимость.
При реализации такого имущества автономное учреждение имеет право в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ уменьшить полученный доход на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (в частности, на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества), а не на сумму затрат, понесенных для выполнения основной уставной деятельности.
О проведении специальной оценки условий труда
Приказом Минтруда России от 24.01.2014 № 33н утверждены методика проведения специальной оценки условий труда, классификатора вредных и (или) опасных производственных факторов, формы отчета о проведении специальной оценки условий труда и инструкции по ее заполнению.
А приказом Минтруда России от 24.01.2014 № 32н утверждена форма и порядок заполнения сертификата эксперта на право выполнения работ по специальной оценке условий труда.
Документы для контроля за уплатой страховых взносов
Приказом Минтруда России от 27.11.2013 № 698н (зарегистрирован Минюстом России 14.02.2014 за № 31329) утверждены требования к составлению актов выездной и камеральной проверок, а также 29 форм документов. Признан утратившим силу приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н, ранее утверждавший формы аналогичных документов.
Минтруд России приказом от 04.12.2013 № 712н утвердил формы документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов в ПФР и ФСС.
Также следует обратить внимание на Информацию Пенсионного фонда РФ от 17.02.2014 «О регистрации и снятии страхователей с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации».
Такая противоречивая госпошлина
В письме от 18.12.2013 № 03-05-04-03/55871 Минфин России отмечает, что казённое учреждение уголовно-исполнительной системы, подведомственное УФСИН России, не является федеральным органом исполнительной власти, в связи с чем не имеет права на освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции или к мировым судьям в качестве истцов или ответчиков.
В письме от 31.01.2014 № 03-05-05-03/3822 Минфин России разъясняет, что филиал ФГКУ, созданный в форме федерального казённого учреждения, не относится к органам МЧС России, в связи с чем не имеет права на освобождение от уплаты государственной пошлины при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий.
В обоих письмах обращено внимание на противоречивую судебную практику по рассмотренным Минфином России вопросам.
Увеличен размер пособия в связи с материнством
ФСС РФ письмом от 28.01.2014 № 17-03-11/06-1026 сообщает, что с 1 января 2014 года с коэффициентом 1,05 индексируются размеры следующих видов пособий:
а) пособия по беременности и родам женщинам, уволенным, в частности, в связи с ликвидацией организации;
б) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
в) единовременное пособие при рождении ребенка;
г) минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
д) ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе лицам, обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях);
е) минимальный и максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организации.
Кроме того, сообщается, что при индексации максимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком данное пособие, исчисленное в процентном выражении (40%) от среднего заработка (дохода) и выплачиваемое лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком, в максимальном размере, установленном до индексации на коэффициент 1,05, с 1 января 2014 года подлежит перерасчету в процентном выражении от среднего заработка (дохода), но не выше максимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, проиндексированного на коэффициент 1,05.
Перечисление остатков в 2014 году
Приказом Минфина России от 23.12.2013 № 131н утвержден порядок перечисления в 2014 году остатков средств, поступающих во временное распоряжение федеральных казенных учреждений, остатков средств Государственной компании «Российские автомобильные дороги» и остатков средств федеральных государственных унитарных предприятий с соответствующих счетов территориальных органов Федерального казначейства в федеральный бюджет, а также их возврата на указанные счета.
Порядок предоставления ГРБС обоснований бюджетных ассигнований
Приказом Минфина России от 25.12.2013 № 137н утвержден Порядок представления главными распорядителями средств федерального бюджета обоснований бюджетных ассигнований.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 7 февраля 2014 года за № 31254 и вступил в силу 2 марта 2014 года.
Учет уведомлений о создании хозяйственных обществ НИИ и вузами
Федеральным законом от 02.08.2009 № 217-ФЗ была заложена правовая база для создания вузами и НИИ инновационных хозяйственных обществ для внедрения научных достижений своих учредителей. При этом применяется уведомительный порядок создания хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств бюджетными и автономными научными учреждениями либо образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными или автономными учреждениями.
Приказом Минобрнауки России от 24.01.2014 № 43 ведение учета указанных уведомлений возложено на ФГБНУ НИИ РИНКЦЭ.
Это учреждение осуществляет мониторинг хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств и по запросу представляет соответствующую информацию в Департамент науки и технологий Минобрнауки России.
Типовое Положение о закупке товаров, работ, услуг
Минобрнауки России в письме от 16.01.2014 № ДЛ-21/03 разъяснил, что Положения, регламентирующие закупочную деятельность бюджетных учреждений, должны быть размещены до 1 апреля 2014 года на сайте zakupki.gov.ru
Положение о закупке определяет требования к закупке, в том числе порядок подготовки и проведения процедур закупки, включая способы закупки, и условия их применения, а также порядок заключения и исполнения договоров и иные связанные с обеспечением закупки положения.
В соответствии с п. 6 ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» Положение о закупке утверждается органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения, в случае, если заказчиком выступает государственное бюджетное учреждение или муниципальное бюджетное учреждение.
Типовое Положение о закупке товаров, работ, услуг размещено на официальном сайте Минобрнауки России минобрнауки.рф.
Ведомственный контроль за закупками
Правительство РФ постановлением от 10.02.2014 № 89 утвердило порядок осуществления выездных и документарных мероприятий ведомственного контроля в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения федеральных нужд.
Срок проведения мероприятия ведомственного контроля не может составлять более чем 15 календарных дней и может быть продлен только один раз не более чем на 15 календарных дней по решению руководителя органа ведомственного контроля или лица, его замещающего.
По результатам проведения мероприятия составляется акт проверки, который представляется руководителю органа ведомственного контроля или иному уполномоченному руководителем лицу.
Органам государственной власти РФ рекомендовано утвердить регламент проведения ведомственного контроля.
Высокотехнологичная медпомощь за счет федерального финансирования
Приказом Минздрава России от 31.12.2013 № 1117н утвержден перечень медицинских организаций, оказывающих высокотехнологичную медицинскую помощь за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных Минздраву России в федеральном бюджете.
Перечень включает 132 лечебно-профилактические организации, вузы, научные организации.
Приказом Минздрава России от 07.02.2014 № 63н для целей финансового обеспечения оказания высокотехнологичной медицинской помощи гражданам РФ в федеральных государственных бюджетных и автономных учреждениях за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете Минздраву России в 2014 году, утверждены:
- средняя стоимость лечения одного пациента в 2014 году по видам (методам) соответствующего профиля высокотехнологичной медицинской помощи;
- плановые объемы высокотехнологичной медицинской помощи по видам (методам) соответствующего профиля по числу пролеченных больных в разрезе главных распорядителей бюджетных средств.
Приказом Минздрава России от 07.02.2014 № 63н утверждены объемы высокотехнологичной медицинской помощи, оказываемой в 2014 году федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, подведомственными Минздраву России, по числу пролеченных больных, включая детей, по видам (методам) соответствующего профиля в разрезе конкретных учреждений.
Приказы № 1117н, 63н и 64н опубликованы в «Российской газете» от 12.02.2014 и вступают в силу 23.02.2014.
Участие объединений работодателей в реализации государственной политики профобразования
Постановлением Правительства РФ от 10.02.2014 № 92 утверждены Правила участия объединений работодателей в мониторинге и прогнозировании потребностей экономики в квалифицированных кадрах, а также в разработке и реализации государственной политики в области среднего профессионального образования и высшего образования, в том числе в разработке федеральных государственных образовательных стандартов, формировании перечней профессий, специальностей и направлений подготовки, государственной аккредитации образовательной деятельности профессиональных образовательных организаций и образовательных организаций высшего образования.
Обновленная форма справки-вызова
Обновлена форма справки-вызова, дающей право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением среднего профессионального и высшего образования.
Теперь для получения гарантий и компенсаций, предусмотренных статьями 173, 173.1, 174 и 176 Трудового кодекса РФ, действует единая форма справки, утвержденная приказом Минобрнауки России от 19.12.2013 № 1368.
Возмещения расходов на проезд и провоз багажа
Постановлением Правительства РФ от 21.02.2014 № 132 внесены изменения в Правила возмещения расходов на проезд и провоз багажа сотрудникам УИС, федеральной противопожарной службы, таможни и органов наркоконтроля (членам их семей) и членам их семей в связи с переездом на новое место жительства, в санаторно-курортные учреждения, к месту погребения погибшего сотрудника, утв. постановлением Правительства РФ от 30.01.2013 № 63.
Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 года.
Установлено, что денежная компенсация расходов на проезд личным автомобильным транспортом выплачивается исходя из стоимости проезда по кратчайшему пути в купейном вагоне пассажирского поезда, а при отсутствии железнодорожного сообщения – по кратчайшему пути автотранспорта.
Размер компенсации определяется на основании справок транспортных организаций о стоимости проезда.
Статформа «Сведения о составе затрат организации на рабочую силу»
Приказом Росстата от 29.01.2014 № 55 утверждена форма федерального статистического наблюдения № 1 (рабочая сила) «Сведения о составе затрат организации на рабочую силу» с указаниями по ее заполнению. Форма вводится в действие для отчета за 2013 год.
Сведения по форме № 1 до 21 мая представляют юридические лица всех форм собственности (по перечню, определенному в установленном Росстатом порядке), основной вид деятельности которых относится в том числе к аренде и предоставлению услуг, научным исследованиям и разработкам.
Компенсации нетрудоустроенным женщинам
Приказом Министерства труда и социальной защиты России от 04.10.2013 № 520н «Об организации работы по предоставлению ежемесячных компенсационных выплат нетрудоустроенным женщинам, имеющим детей в возрасте до трех лет, уволенным в связи с ликвидацией организации» утверждены:
- форма реестра получателей ежемесячных компенсационных выплат нетрудоустроенным женщинам, имеющим детей в возрасте до трех лет, уволенным в связи с ликвидацией организации;
- рекомендации по заполнению реестра;
- формат реестра в электронной форме.
ФАС контролирует закупки
Приказом ФАС России от 11.02.2014 № 75/14 установлен порядок осуществления Федеральной антимонопольной службой и территориальными органами Федеральной антимонопольной службы полномочий по контролю в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в связи со вступлением в силу Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Реорганизация образовательных учреждений: комиссия и оценка последствий
Правительство РФ постановлением от 06.02.2014 № 84 утвердило:
- Правила проведения оценки последствий принятия решения о реорганизации или ликвидации федеральной государственной образовательной организации (далее – Правила проведения оценки);
- Правила создания комиссии по оценке последствий принятия решения о реорганизации или ликвидации федеральной государственной образовательной организации и подготовки указанной комиссией заключений (далее – Правила создания комиссии).
Дополнительные основания для проведения внеплановых проверок НКО
Федеральным законом от 21.02.2014 № 18-ФЗ внесены изменения в статью 32 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Установлены дополнительные основания для проведения внеплановых проверок некоммерческих организаций, в отношении которых имеются сведения о нарушении ими законодательства РФ.
Оценка социальной помощи
Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ, Федеральной службы государственной статистики от 30.09.2013 № 506н/389 утверждена методика оценки эффективности оказания государственной социальной помощи на основании социального контракта.
Данная методика устанавливает перечень показателей для оценки эффективности оказания государственной социальной помощи на основании социального контракта и порядок их расчета, а также критерии эффективности оказания государственной социальной помощи на основании социального контракта, порядок определения их значений и порядок применения указанных критериев.
Ведомственный перечень государственных услуг Роспотребнадзора
Приказом Роспотребнадзора от 14.10.2013 № 743 утвержден ведомственный перечень государственных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) федеральными государственными учреждениями, подведомственными Роспотребнадзору, в качестве основных видов деятельности в соответствии с государственным заданием. Руководителям территориальных органов Роспотребнадзора предписано использовать этот перечень при формировании государственного задания.
В Перечне к наименованиям государственных услуг (работ) привязаны категории их потребителей, единицы измерения показателя объема (содержания) государственных услуг (работ) и наименования федеральных государственных учреждений (групп учреждений), оказывающих государственную услугу.
О личном кабинете налогоплательщика-юрлица на сайте ФНС России
Приказом ФНС России от 14.01.2014 № ММВ-7-6/8@ утверждены план мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица», Регламент эксплуатации подсистемы налоговыми органами и Рекомендации для налогоплательщиков по работе с личным кабинетом.
Как пожаловаться на налоговиков
В письме от 17.01.2014 № 03-02-08/1243 Минфин России напоминает, что действия или бездействие должностных лиц налогового органа могут быть обжалованы в вышестоящем налоговом органе и (или) в суде в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и соответствующим процессуальным законодательством РФ (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска по уважительной причине срок для жалобы может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом по ходатайству лица, подающего жалобу.
Решение по жалобе принимается налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен не более чем на 15 дней.
Если решение по жалобе не принято вышестоящим налоговым органом в установленный срок, то действия или бездействие налоговиков можно обжаловать в судебном порядке.
Действия или бездействие должностных лиц ФНС России обжалуются в судебном порядке.
Жалобы на налоговиков, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.
НДФЛ с аванса по договору с физлицом
В письме от 13.01.2014 № 03-04-06/360 Минфин России выражает точку зрения, согласно которой при выплате авансов физическим лицам по гражданско-правовым договорам (ГПД) на выполнение работ (оказание услуг) у них возникает облагаемый НДФЛ доход в периоде получения аванса независимо от того, в каком налоговом периоде соответствующие работы (услуги) были выполнены (оказаны) этим лицом. Следовательно, организация-заказчик при перечислении такого аванса должна в качестве налогового агента – физлица удержать НДФЛ с суммы указанного аванса и перечислить его в бюджет.
Исключение из общего правила налогового агентирования по НДФЛ составляют перечисленные в главе 23 НК РФ случаи (к примеру, исполнитель-физлицо является индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, или реализует собственное имущество), при которых взаимоотношения налогового агентирования не возникают вообще, а налогоплательщик-физлицо рассчитывается по НДФЛ с бюджетом самостоятельно.
Заметим, что судебная практика по вопросу обязанности заказчика-юрлица удерживать НДФЛ из суммы аванса, перечисляемой по ГПД исполнителю-физлицу, не всегда совпадает с мнением Минфина России.
