О порядке определения выручки для целей применения статьи 145 НК РФ
Для целей освобождения от обязанностей плательщика НДС размер выручки от реализации рассчитывается только по операциям, облагаемым НДС. Подобные разъяснения дала ФНС России в письме от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@, отметив, что предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от НДС, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС.
Госучет результатов «военной» интеллектуальной деятельности
Правительство РФ постановлением от 20.05.2014 № 466 установило, что государственный учет результатов интеллектуальной деятельности в сфере вооружения и военной техники распространен на всех исполнителей НИОКР и технологических работ независимо от их организационно-правовой формы.
Государственный учет проводят государственные заказчики и Фонд перспективных исследований на основании сведений, представляемых исполнителями работ по формам и в порядке, устанавливаемом Роспатентом.
Порядок осуществления Росфиннадзором контроля
Минфин России приказом от 20.03.2014 № 18н подкорректировал порядок осуществления Росфиннадзором контроля в виде плановых и внеплановых проверок, а также ревизий и обследований. Проверки могут быть камеральные и выездные.
Среди субъектов контроля теперь, в частности:
- распорядители, получатели и администраторы средств федерального бюджета;
- финансовые органы (в части соблюдения ими целей и условий предоставления федеральных межбюджетных трансфертов);
- госкомпании и госкорпорации, ФГУ и ФГУПы;
- органы управления государственными внебюджетными фондами;
- органы государственного (муниципального) финансового контроля.
«Первичка» для подтверждения представительских расходов
В письме от 08.05.2014 № ГД-4-3/8852 ФНС России отмечает, что главой 25 НК РФ не предусмотрен конкретный перечень документов, подтверждающих представительские расходы.
Сославшись на письмо Минфина России от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288, налоговое ведомство разъясняет, что для обоснования представительских расходов помимо первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения товаров, работ, услуг (в том числе прилагаемых к авансовому отчету), достаточно любого первичного документа, отвечающего критериям статьи 9 Закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. Из содержания документа должно следовать, что данные приобретения использованы организацией при проведении мероприятий, связанных с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. При этом представительские расходы в целях налогообложения налогом на прибыль подлежат нормированию.
Ответственность при проведении муниципального контроля
Глава 19 КоАП РФ регулирует вопросы административных правонарушений против порядка управления. Ряд статей этой главы устанавливают ответственность при проведении мероприятий государственного контроля (надзора) как проверяемых лиц, так и проверяющих органов госконтроля.
С 16 мая 2014 года Федеральным законом от 05.05.2014 № 125-ФЗ санкции, предусмотренные указанными статьями КоАП РФ (19.4, 19.4.1, 19.5 и др.), распространены и на мероприятия муниципального контроля.
Новые административные санкции в сфере госзакупок
Федеральным законом от 05.05.2014 № 122-ФЗ внесены изменения в некоторые положения КоАП РФ, связанные с госзакупками, в том числе проводимыми отдельными юридическими лицами (госкорпорациями, госкомпаниями, унитарными предприятиями, автономными учреждениями и др.).
В частности, с 16 мая 2014 года установлены санкции за несоблюдение электронной формы закупки, неразмещение (а равно несвоевременную публикацию) на сайте www.zakupki.gov.ru обязательной информации, касающейся закупки, нарушение требований к содержанию извещений о закупке, несообщение сведений о недобросовестных поставщиках (исполнителях, подрядчиках), а также за невыполнение законных решений и предписаний контролирующего органа.
Транспортный налог и повышающие коэффициенты
Письмом ФНС России от 23.04.2014 № БС-4-11/7781 для использования в работе доведено письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508 об особенностях уплаты транспортного налога.
Осуществление авансовых платежей по транспортному налогу в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей налогоплательщики-организации производят без учета повышающих коэффициентов, которые учитываются только по истечении налогового периода.
Минфин России сообщает, что планируется внесение изменений в данный порядок для целей увеличения равномерности распределения налоговых платежей по отчетным периодам.
Медосмотры при работе с ПЭВМ обязательны
В письме от 21.03.2014 № 15-2/ООГ-242 Минтруд России сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3.2.2.4 Перечня вредных факторов, при наличии которых проводятся обязательные предварительные и периодические медосмотры (обследования) (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н), обязательные предварительные и периодические медосмотры проводятся при наличии на рабочем месте электромагнитного поля широкополосного спектра частот от ПЭВМ в том случае, если работы по считыванию, вводу информации в режиме диалога составляют в сумме не менее 50% рабочего времени вне зависимости от результатов аттестации рабочих мест по условиям труда или специальной оценки условий труда.
Порядок заключения договоров в отношении госимущества
Письмом ФАС России от 24.04.2014 № ЦА/16309/14 направлены разъяснения применения статьи 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции».
Указанная статья предусматривает особенности порядка заключения договоров в отношении государственного и муниципального имущества (ГМИ).
В письме, в частности, рассмотрены следующие вопросы:
- порядок заключения договоров, предусматривающих переход прав владения и (или) пользования в отношении ГМИ;
- дача собственником ГМИ согласия (задания) на заключение договоров в отношении ГМИ, закрепленного (принадлежащего) за государственным и муниципальным предприятием и учреждением на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;
- заключение договора с единственным участником торгов;
- заключение договоров, предусматривающих переход прав владения и (или) пользования ГМИ, с некоммерческими организациями, физлицами, медицинскими и образовательными организациями;
- предоставление прав владения и (или) пользования для размещения сетей связи;
- предоставление прав владения и (или) пользования в отношении ГМИ в рамках исполнения государственного или муниципального контракта;
- заключение договора субаренды.
Работы, не включенные в государственное (муниципальное) задание, и НДС
В письмах от 18.03.2014 № 03-07-15/11691, от 07.05.2014 № ГД-4-3/8816@ Минфин и ФНС России отмечают, что не признается объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) бюджетными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Указано, что выполнение бюджетными учреждениями работ, не включенных в государственное (муниципальное) задание, облагается НДС в общеустановленном порядке независимо от источника их финансирования.
Учет расходов на оплату допотпуска по повышенным нормам
В письме от 07.03.2014 № 03-03-06/1/10060 Минфин России сообщил, что расходы на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам, предусмотренным трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора, могут включаться в состав расходов для целей налогообложения прибыли. Такие же разъяснения были даны в письме ФНС РФ от 08.05.2014 № ГД-4-3/8858@.
Запрет заемного труда
Федеральным законом от 05.05.2014 № 116-ФЗ с 1 января 2016 года в России вводится запрет заемного труда. В Трудовой кодекс РФ введено определение заемного труда – это труд, осуществляемый работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического лица или юридического лица, не являющихся работодателем данного работника.
Законом предусмотрена новая процедура – осуществление деятельности по предоставлению труда работников (персонала), а именно направление временно работодателем своих работников с их согласия к физическому лицу или юридическому лицу, не являющимся работодателями данных работников, для выполнения данными работниками определенных их трудовыми договорами трудовых функций в интересах, под управлением и контролем принимающей стороны.
Пособия по уходу за ребенком чернобыльцам
В письме Минтруда России от 16.01.2014 № 13-7/89 даны разъяснения по вопросу выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ежемесячного пособия по уходу за ребенком в двойном размере до достижения ребенком возраста трех лет.
Снята пометка «для служебного пользования» с писем ФНС России
Опубликованы контрольные соотношения показателей налоговой и бухгалтерской отчетности, с помощью которых налогоплательщики смогут самостоятельно провести проверку достоверности заполнения налоговой декларации по следующим налогам:
- земельному налогу (письмо ФНС России от 01.03.2012 № БС-5-11/208дсп@);
- налогу на имущество (письмо ФНС России от 22.02.2012 № 11-1-06/0001дсп@);
- транспортному налогу (письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЗН-5-11/958дсп).
С их помощью можно проверить, насколько правильно и достоверно заполнена налоговая декларация.
Арендаторы муниципального имущества у казённого учреждения НДС не уплачивают
Письмом ФНС России от 21.04.2014 № ГД-4-3/7605@ направлено письмо Минфина России от 24.03.2013 № 03-07-15/12713, в котором указано, что в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом НДС, арендаторы НДС в качестве налогового агента не уплачивают.
Документ размещен на официальном сайте ФНС России http://www.nalog.ru, в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».
О реестре контрактов
До 1 июля 2014 года заказчики должны предоставлять информацию и документы в реестры контрактов в соответствии с новым порядком и формами. Это установил Минфин России в приказе от 30.12.2013 № 142н. Информация должна представляться заказчиками в Казначейство России.
Приведены рекомендации по заполнению электронных форм и формы информации для реестра контрактов, содержащего сведения, составляющие государственную тайну.
Новый Порядок ведения кассовых операций
Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У определен новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и наличными деньгами на территории РФ юридическими лицами (за исключением ЦБ РФ, кредитных организаций), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.
Получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций руководствуются Указанием № 3210-У, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.
В частности, предусмотрено, что юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. В аналогичном порядке устанавливается лимит наличности для обособленного подразделения юрлица.
Установлены требования к программно-техническим средствам, конструкция которых предусматривает прием банкнот ЦБ РФ.
Указание вступил в силу с 1 июня 2014 года, за исключением требований к счетчикам банкнот, которые будут действовать с 1 января 2015 года.
С введением в действие нового Порядка утрачивает силу Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П, устанавливающее прежний Порядок ведения кассовых операций.
Спорт для сельской местности
Постановлением Правительства РФ от 31.03.2014 № 254 утверждены Правила предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на создание в общеобразовательных организациях, расположенных в сельской местности, условий для занятий физической культурой и спортом.
Опубликованы контрольные соотношения для налоговых деклараций
На сайте ФНС России опубликованы контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации по земельному и транспортному налогам, по налогу на имущество (налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество). Подробная инструкция по нахождению контрольных соотношений содержится в письме ФНС России от 25.03.2014 № 11-1-05/0129@.
Росстат по обособленным подразделениям
Если у компании есть обособленное подразделение, то многие статистические формы надо заполнять отдельно по головному офису и подразделению. Росстат приказом от 01.04.2014 № 224 внес в большинство статистических форм уточнение, что следует понимать под обособленным подразделением (это подразделение, где компания оборудовала стационарные рабочие места).
Об округлении сумм НДС
Правило об округлении суммы налога, предусмотренное п. 6 ст. 52 НК РФ, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и в книге продаж, не применяется. Такова позиция Минфина России, изложенная в письме от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14417.
НДС при предварительной оплате
Разъяснены нюансы уплаты НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет продавцом товаров при получении предварительной оплаты. Как следует из письма Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14444, в случае зачета суммы предварительной оплаты по расторгнутому договору поставки товаров в счет поставки товаров по новому договору, то есть без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты, пункт 5 статьи 171 НК РФ не применяется.
О налоге на имущество
Если в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций определяется кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания, в связи с чем п. 1 ст. 375 НК РФ к данным объектам не применяется (письмо Минфина России от 04.03.2014 № 03-05-05-01/9272).
О трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов
Внесены уточнения в порядок уведомления ФМС России о порядке осуществления высококвалифицированными иностранными специалистами трудовой деятельности на территории РФ (утв. приказом ФМС России от 12.03.2014 № 182).
Установлено, что работодатели и заказчики работ (услуг) обязаны ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, уведомлять ФМС России в том числе о случаях расторжения трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с высококвалифицированными специалистами и о случаях предоставления им отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года.
Военнослужащие – профессора и доценты
Приказом Министра обороны РФ от 28.03.2014 № 185 утвержден Перечень воинских должностей, при замещении которых военнослужащие Вооруженных Сил РФ могут быть представлены к присвоению ученого звания.
В приказе перечислены воинские должности, замещение которых в вузе или в НИО дает право представления военнослужащего к ученому званию профессора и доцента.
Приказ № 185 опубликован в «Российской газете» от 21.05.2014 и вступил в силу 1 июня 2014 года.
Отпуск для защиты диссертации
Постановлением Правительства РФ от 05.05.2014 № 409 утверждены Правила предоставления отпуска лицам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук.
Отпуск предоставляется за счет и в пределах средств работодателя по основному месту работы соискателя с сохранением средней заработной платы продолжительностью соответственно 3 и 6 месяцев для подготовки к защите диссертации на соискание ученой степени кандидата наук или доктора наук.
Соискатель подает заявление на предоставление отпуска в письменной форме не позднее чем за один год до предполагаемой даты начала отпуска.
Отпуск предоставляется соискателю на основании приказа (распоряжения) работодателя.
В течение 10 рабочих дней со дня вынесения решения диссертационного совета о приеме диссертации к защите соискатель представляет работодателю выписку из этого решения и заявление на отпуск с указанием его продолжительности. В течение 5 рабочих дней работодатель принимает решение о предоставлении соискателю отпуска.
После защиты диссертации соискатель в течение 10 рабочих дней представляет работодателю выписку из решения диссертационного совета по результатам защиты.
Если соискатель отозвал диссертацию до присуждения ученой степени, он должен предоставить работодателю выписку из решения диссертационного совета о снятии диссертации с рассмотрения в течение 10 рабочих дней со дня принятия такого решения.
Выписки из решения диссертационного совета подписываются председателем и ученым секретарем совета, подписи заверяются печатью организации, на базе которой создан диссертационный совет.
Отпуск завершается после окончания срока, на который был предоставлен отпуск, либо ранее этого срока по заявлению соискателя о прекращении отпуска.
В случае принятия положительного решения по результатам защиты диссертации отпуск завершается с согласия соискателя на основании приказа (распоряжения) работодателя по истечении 10 рабочих дней со дня получения работодателем выписки из решения диссертационного совета, если на день издания приказа (распоряжения) не истек срок, на который был предоставлен отпуск.
При принятии отрицательного решения по результатам защиты диссертации отпуск завершается с согласия соискателя на основании приказа (распоряжения) работодателя по истечении 5 рабочих дней со дня получения работодателем выписки из решения диссертационного совета, если на день издания приказа (распоряжения) не истек срок, на который был предоставлен отпуск.
При принятии решения о снятии диссертации с рассмотрения при ее отзыве соискателем отпуск завершается с согласия соискателя на основании приказа (распоряжения) работодателя по истечении 5 рабочих дней со дня получения работодателем выписки из решения диссертационного совета, если на день издания приказа (распоряжения) не истек срок, на который был предоставлен отпуск.
Признание в России украинских документов об образовании
В письме Рособрнадзора от 01.04.2014 № 01-52-574/06-1295 даны разъяснения по вопросу признания в Российской Федерации документов об образовании и (или) квалификации, выданных на территории Украины.
Отмечается, что вопросы иностранного образования и (или) квалификации регулируются статьей 107 Закона об образовании № 273-ФЗ.
В Российской Федерации признаются иностранное образование и (или) квалификация, подпадающие под действие международных договоров о взаимном признании, а также полученные в иностранных образовательных организациях, перечень которых установлен Распоряжением Правительства РФ от 19.09.2013 № 1694-р.
Обладателям иностранного образования и (или) иностранной квалификации, признаваемых в Российской Федерации, предоставляются те же академические и (или) профессиональные права, что и обладателям соответствующих образования и (или) квалификации, полученных в РФ, если иное не установлено международными договорами.
В письме приведен перечень международных договоров о взаимном признании, включая соглашения с Украиной.
В этих договорах перечислены документы, при наличии которых процедура признания не производится. Остальные документы об образовании и (или) квалификации требуют прохождения процедуры признания, проводимой в соответствии с Административным регламентом, утвержденным приказом Минобрнауки России от 24.12.2013 № 1391 (в письме приведена ошибочная ссылка на постановление Правительства РФ от 24.12.2013 № 1391).
К вопросу об оценке последствий реорганизации или ликвидации федеральной государственной образовательной организации
Приказом Минобрнауки России от 03.04.2014 № 262 утверждены значения критериев проведения оценки последствий принятия решения о реорганизации или ликвидации федеральной государственной образовательной организации.
Приказ выпущен в развитие положений пункта 6 Правил такой оценки, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.02.2014 № 84 (вступили в силу 18.02.2014).
Согласно Правилам последствия реорганизации или ликвидации оцениваются по совокупности перечисленных в них критериев в зависимости от типа образовательной организации (дошкольная, общеобразовательная, профессиональная образовательная, вуз и др.). Кроме того, учитывается критерий обеспечения интересов обороны и безопасности государства и обеспечение законности и правопорядка в РФ.
В Приказе № 262 значения указанных критериев очень простые – «Обеспечено/Не обеспечено».
О комендантском часе в студенческих общежитиях
Практика ограничения прав обучающихся, проживающих в студенческих общежитиях, на вход в общежития и выход из них в ночное время не соответствует действующему законодательству.
Вместе с тем введение круглосуточного доступа в студенческие общежития не должно приводить к нарушению прав обучающихся, в том числе к бесконтрольному доступу посторонних лиц на территорию студенческого общежития и росту числа противоправных действий. Такова позиция Минобрнауки России от 14.05.2014 № ВК-951/09.
Новые формы аттестатов
Минобрнауки России от 14.03.2014 № 186 утвердило новые формы аттестатов о присвоении ученых званий профессора и доцента. Кроме того, определены технические требования к аттестатам. Старые формы аттестатов, утвержденные приказами Минобрнауки России от 27.06.2011 № 2067 и от 27.06.2011 № 2068, больше не применяются.
Медаль «За особые успехи в учении»
Согласно Федеральному закону от 27.05.2014 № 135-ФЗ «О внесении изменений в статьи 28 и 34 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации» выпускникам, получившим среднее общее образование и имеющим итоговые оценки «отлично» по всем предметам, будут выдаваться медали «За особые успехи в учении».
Выпускникам 2014 года такие медали должны быть вручены не позднее 1 октября 2014 года.
Услуги по присмотру и уходу за дошкольниками
С 1 июля 2014 года от НДС освобождаются услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования. Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 04.06.2014 № 153-ФЗ в подпункт 4 пункт 2 статьи 149 НК РФ. Закон опубликован на www.pravo.gov.ru 4 июня 2014 года и вступает в силу 1 июля 2014 года.
Президент подписал очередные налоговые поправки
Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ внесены очередные поправки в главы 21 и 25 Налогового кодекса РФ.
В частности, с 1 января 2015 года в налоговом учете стоимость списанных материалов нельзя будет определять по методу ЛИФО. Малоценное имущество организации смогут включать в расходы в течение срока службы. А с 1 июля 2014 года подписывать счета-фактуры за индивидуальных предпринимателей смогут доверенные лица.
Подробнее читайте в журнале «Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения» № 5 за 2014 год.
Нормы расходы ГСМ дополнены
Распоряжением Минтранса России от 14.05.2014 № НА-50-р дополнен перечень автомобилей, для которых утверждены нормы расхода ГСМ. В этих целях внесены изменения в Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (введены в действие Распоряжением от 14.03.2008 № АМ-23-р). В частности, введены пункты 7.1.1 и 7.2.1, в которых указаны базовые нормы расхода топлива для 91-й модели (с модификациями) легковых автомобилей российского производства и 837-й иностранного.
Контрольные соотношения по земельному налогу
Письмом ФНС России от 30.05.2014 № БС-4-11/10399 в налоговые инспекции направлены обновленные контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, с помощью которых можно проверить, насколько правильно и достоверно заполнена налоговая декларация.
Особенности обложением налога на доходы с физических лиц
В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских (иностранных) образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (статус).
Согласно данной норме наличие или отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.
Таким образом, суммы оплаты организацией стоимости обучения физических лиц не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
Кроме того, ведомство в своем письме отмечает еще один нюанс. Если организация, оплачивающая услуги за физических лиц, зарегистрирована в качестве благотворительной организации в установленном порядке, а суммы такой оплаты признаются благотворительной помощью, то доходы в виде такой благотворительной помощи, полученной от данной организации, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 8.2 ст. 217 НК РФ.
В противном случае суммы оплаты организацией стоимости проезда, проживания и питания при участии физических лиц в научных и образовательных мероприятиях с учетом пп. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 15.04.2014 № 03-04-06/17104.
