Изменения в бюджетную классификацию
Приказом Минфина России от 14.05.2014 № 34н внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.
В частности, скорректированы направления расходов по некоторым целевым статьям расходов бюджетов. Помимо этого, уточнения коснулись порядка присвоения целевым статьям соответствующего бюджета бюджетной системы РФ уникальных кодов, сформированных с применением буквенно-цифрового ряда.
Приказ признан не нуждающимся в государственной регистрации (письмо Минюста России от 06.06.2014 № 01/49827-ЮЛ) и вступает в силу со дня подписания (Минфина России от 11.06.2014 № 48н).
Готовятся изменения в Инструкцию № 33н
Минфин России опубликовал проект приказа от 07.04.2014 о внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.
Изменения вносятся в Порядок формирования данных отчета об обязательствах, принятых учреждением (ф. 0503738), в Справку по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725), в Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), в Балан и Пояснительную записку. В частности, состав Пояснительной записки вводится новая форма «Сведения о результатах деятельности учреждения при исполнении государственного (муниципального) задания (ф. 0503762).
Новым абзацем пункта 5 Инструкции № 33н уточнено, что отчетность включает показатели деятельности всех подразделений учреждения независимо от места их нахождения.
О подклассах вредности условий труда
Минтруд России в письме от 26.03.2014 № 17-3/10/В-1579 указал, что если в результате аттестации рабочего места условия труда отнесены к вредному классу, то в отношении данного рабочего места применяется дополнительный тариф страховых взносов в размере от 2 до 7% в зависимости от подкласса условий труда (ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах). Однако если налогоплательщик не может документально подтвердить степень их вредности, в отношении аттестованного рабочего места применяется дополнительный тариф, равный 7%, который соответствует подклассу условий труда 3.4.
О налогообложении командировок
Денежные средства, выплачиваемые взамен суточных работнику, который направлен в однодневную командировку по России, не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб., в случае такой командировки за границу – в пределах 2 500 руб. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916.
А в письме от 20.06.2014 № 03-03-РЗ/29687 Минфин России разъяснил порядок учета командировочных расходов в том случае, если служебная поездка приходилась на выходные и нерабочие праздничные дни.
Ремонт и содержание казённым учреждением муниципальных дорог
В письме от 18.04.2014 № 02-03-10/18157 Минфин России отмечает, что исчерпывающий перечень видов деятельности, которые казённое учреждение может осуществлять в соответствии с целями его создания, определяется учредительными документами учреждения.
По мнению ведомства, муниципальное казенное учреждение вправе заключить и осуществлять оплату муниципального контракта на выполнение работ по ремонту и содержанию муниципальных дорог общего пользования, находящихся в казне муниципального образования, в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств и при условии, что указанный вид деятельности предусмотрен учредительным документом данного казенного учреждения.
При этом в соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации от 01.07.2013 № 65н расходы местного бюджета на ремонт автомобильных дорог, находящихся в муниципальной собственности (в том числе в казне муниципального образования), подлежат отражению по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ.
Грядет обязательное применение профстандартов госучреждениями
В соответствии с поручением Президента РФ от 26.12.2013 № Пр-3050 в июне 2014 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу РФ законопроект № 537948-6.
Проект предусматривает дополнение статьи 195.1 Трудового кодекса РФ новой частью – третьей следующего содержания:
«Профессиональные стандарты подлежат обязательному применению организациями, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляют федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, иные государственные органы, органы местного самоуправления, а также государственными корпорациями, государственными компаниями, хозяйственными обществами и иными организациями, в уставном капитале которых доля Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования превышает пятьдесят процентов».
Принятие законопроекта потребует внесения изменений в Правила разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов, утвержденные постановлением Правительства РФ от 22.01.2013 № 23, в части обязательности применения профессиональных стандартов. На разработку обновления Правил Минтруду России отводится 3 месяца после принятия закона.
Как составить акт выполненных работ (услуг)
В письме от 09.04.2014 № 02-06-10/16186 Минфин России отмечает, что для акта выполненных работ (услуг) не существует утвержденной унифицированной формы.
Признавая указанный акт первичным учетным документом, ведомство рекомендует составлять его в произвольной форме с отражением всех необходимых реквизитов, перечисленных в статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Минфин России утверждает, что перечень этих реквизитов не содержит требований об обязательном отражении в акте детализации выполненных работ (услуг).
Сославшись на Инструкцию по применению Единого плана счетов, авторы письма обратили внимание на ее положение, согласно которому субъект учета в целях организации бухгалтерского учета в случае отсутствия утвержденной унифицированной формы вправе утвердить в рамках формирования своей учетной политики форму первичного учетного документа (в том числе акта выполненных работ (услуг)) с указанием всех необходимых реквизитов.
Государственная казна как объект налогообложения
Как разъяснил Минфин России в письме от 24.04.2014 № 03-05-05-01/19291, имущество, составляющее государственную казну, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, и, следовательно, к недвижимому имуществу, составляющему государственную казну, не применяются положения статьи 378.2 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества» НК РФ.
НДС в отношении платы за негативное воздействие сточных вод
В письме Минфина России от 23.06.2014 № 03-07-РЗ/29787 разъяснено, что организация водопроводно-канализационного хозяйства при реализации услуг, размер платы за которые установлен без учета налога на добавленную стоимость, обязана предъявить к оплате абоненту, осуществляющему компенсацию расходов, связанных с негативным воздействием сточных вод на работу централизованной системы водоотведения, соответствующую сумму НДС, исчисленную исходя из указанной налоговой базы и ставки налога в размере 18%.
Данный порядок применяется в отношении услуг, оказываемых организацией водопроводно-канализационного хозяйства, независимо от наличия у нее права собственности на системы водоотведения.
Вознаграждение за интеллектуальный труд
Правительство утвердило правила выплаты вознаграждений за служебные изобретения, полезные модели и промышленные образцы.
Постановлением от 04.06.2014 № 512 установлены следующие размеры вознаграждений:
- за создание служебного изобретения – 30% от средней заработной платы работника за последние 12 календарных месяцев;
- за создание служебной полезной модели или промышленного образца – 20% от средней заработной платы работника за последние 12 календарных месяцев.
Новые правила начнут действовать с 1 октября 2014 года.
Исчисление НДС при реализации нежилого помещения
В письме от 28.04.2014 № 03-07-11/19917 Минфин России напоминает, что, согласно п. 3 ст. 167 НК РФ, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то такая передача права собственности в целях НДС приравнивается к его отгрузке.
Таким образом, при реализации объекта недвижимости моментом определения налоговой базы по НДС следует считать наиболее раннюю из дат: дату передачи права собственности на данный объект недвижимости, указанную в документе, подтверждающем передачу права собственности, или день его оплаты (частичной оплаты).
На основании п. 14 ст. 167 НК РФ в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты), то на дату передачи права собственности на объект недвижимости также возникает момент определения налоговой базы.
Напоминаем, что с 1 июля 2014 года вступает в силу новая редакция п. 3 ст. 167 НК РФ (Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ), в которой из общего правила сделано исключение для недвижимости, конкретизированное в п. 16 ст. 167 НК РФ. При реализации недвижимого имущества моментом определения налоговой базы по НДС признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Казначейство регистрирует заказчиков
Приказом Казначейства России от 25.03.2014 № 4н утвержден Порядок регистрации заказчиков и иных лиц, на которых распространяется действие Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», за исключением поставщиков (подрядчиков, исполнителей), на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (www.zakupki.gov.ru).
Согласно приказу заказчик для регистрации на сайте госзакупок должна направить в орган Казначейства России по месту своего нахождения сведения об учреждении, предусмотренные Приказом.
Перечень представляемых сведений различен для разных участников госзакупок (органов государственной власти, банков, бюджетных учреждений и т.д.).
Предельный размер расчетов наличными
Банк России пересмотрел положения Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У, которыми был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами и были указаны цели расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя (отменено Указанием Банка РФ от 16.10.2013 № 3076-У).
В результате с 1 июня 2014 года действует новое Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У (зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 за № 3207), которым установлены правила осуществления наличных расчетов в РФ в валюте РФ, а также в иностранной валюте.
Не все положения данного Указания Банка России актуальны для государственных учреждений, но бухгалтерам следует принять его содержание к сведению.
Проведение совместных конкурсов и аукционов
Правительство РФ уточнило полномочия заказчиков, органов и учреждений при проведении совместных конкурсов или аукционов.
Как предусмотрено постановлением от 09.06.2014 № 533, при осуществлении двумя и более заказчиками закупок одних и тех же товаров, работ, услуг такие заказчики вправе проводить совместные конкурсы или аукционы.
При этом уполномоченный орган и учреждение, на которые возложены полномочия только на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей), могут выступать стороной соглашения только в качестве организатора совместного конкурса или аукциона.
Об исполнительном производстве
Убытки от незаконных действий судебных приставов-исполнителей теперь будет возмещать казна Российской Федерации. Такие разъяснения дал Пленум ВАС РФ в постановлении от 16.05.2014 № 27.
Программа государственных внутренних заимствований субъекта РФ
Минфин России письме от 23.05.2014 № 02-08-11/24896 разъяснил порядок отражения бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) в Программе государственных внутренних заимствований субъекта РФ (муниципальных заимствований).
Целевые субсидии от Минтруда
Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.02.2014 № 102н утверждены Правила предоставления в 2014 году из федерального бюджета субсидий федеральным государственным бюджетным учреждениям, в отношении которых Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации осуществляет функции и полномочия учредителя, на цели, не связанные с возмещением нормативных затрат на оказание (выполнение) государственных услуг (работ).
Целевые субсидии выделяются на:
- приобретение основных средств;
- проведение капитального ремонта имущества;
- проведение восстановительных работ в случае наступления аварийной (чрезвычайной) ситуации;
- осуществление выплат стимулирующего характера руководителям учреждений;
- осуществление стипендиального обеспечения;
- финансовое обеспечение высокотехнологичных видов медицинской помощи;
- проведение работ по энергообследованию и получение энергетического паспорта;
- осуществление мероприятий по оформлению недвижимого имущества;
- обеспечение исполнения судебных решений и исполнительных листов по обязательствам бюджетных учреждений, возникших до 1 января 2011 года.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 22.05.2014 за № 32384.
О применении перечня высокотехнологичной медицинской помощи
До 1 января 2015 года применяется перечень видов высокотехнологичной медицинской помощи, утвержденный Минздравом России, а с 1 января 2015 года - перечень видов высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренный в рамках Программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (утв. постановлением Правительства РФ от 18.10.2013 № 932).
Это установлено постановлением Правительства РФ от 29.05.2014 № 489.
Новые формы справок о состоянии расчетов
ФНС России обновила формы справок о состоянии расчетов, порядок их заполнения, а также форматы представления справок в электронном виде. Как установлено приказом ведомства от 21.04.2014 № ММВ-7-6/245@, в новых формах, в частности, предусмотрена возможность указания кодов ОКАТО и кодов ОКТМО, применяемых с 1 января 2014 года.
Признан утратившим силу приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-12/39@, которым были утверждены ранее действовавшие формы справок.
Об утверждении национального стандарта
С 1 марта 2014 года для добровольного применения утвержден новый национальный стандарт РФ ГОСТ Р 7.0.8-2013 «СИБИД. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения» (приказ Росстандарта от 17.10.2013 № 1185-ст).
С указанной даты отменен ранее применявшийся ГОСТ Р 51141-98 «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения».
Авансовые платежи автономных учреждений
Как разъяснила ФНС России в письме от 14.05.2014 № ГД-4-3/9245@, согласно положениям п. 3 ст. 286 НК РФ автономные учреждения не исчисляют и не уплачивают в течение отчетного периода суммы ежемесячных авансовых платежей независимо от среднего размера полученного ими дохода от реализации за предыдущие четыре квартала.
НДС в сфере образования
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в письме от 24.06.2014 № 03-07-РЗ/30162 рассмотрел вопрос применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость при реализации оказываемых некоммерческими образовательными организациями услуг в сфере образования.
О налоге на имущество для плательщиков ЕНВД
Организации - налогоплательщики ЕНВД с 1 июля 2014 года обязаны уплачивать налог на имущество. Об этом сообщил Минфин России в письме от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195, отметив, что это связано с тем, что с 1 июля вступили в силу соответствующие положения Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который внес изменения в соответствующие положения Налогового кодекса.
О денежном довольствии военнослужащих
В соответствии с Указом Президента РФ от 10.03.2014 № 136 «О продлении срока проведения в Вооруженных Силах Российской Федерации эксперимента по унификации денежного довольствия военнослужащих, проходящих военную службу по призыву» на 2014–2015 годы приостановлено действие отдельных положений постановления Правительства РФ от 21.12.2011 № 1072 о денежном довольствии военнослужащих, проходящих военную службу по призыву».
Внесены изменения в порядок учета НДФЛ
Опубликован Федеральный закон от 23.06.2014 № 166-ФЗ «О внесении изменений в статью 78 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Изменения, внесенные в Налоговый кодекс, позволяют избежать двойного обложения НДФЛ.
В частности, Налоговый кодекс РФ дополнен статьей 231.1, согласно которой признаются излишне уплаченными и подлежат возврату суммы НДФЛ, удержанного налоговым агентом:
- с сумм пенсий физлицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем с удержанием и уплатой НДФЛ;
- с доходов налогоплательщиков в связи с уплатой за них страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным работодателями до 1 января 2008 года, страховые взносы по которым до этой даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме.
Организация оплачивает парковку личного автомобиля сотрудника
В письме от 17.04.2014 № 17-4/В-158 Минтруд России рассмотрел ситуацию, когда организация ежемесячно оплачивает счет, предъявленный сторонней организацией, за парковку автомобиля, принадлежащего работнику общества. При этом автомобиль в деятельности организации не используется.
Ведомство не нашло указанных расходов в перечне выплат работникам, освобожденным от обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды. Этот перечень установлен статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
Таким образом, заключил Минтруд России, оплата стоимости парковки личного транспорта работника подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.
Командировочные расходы на оформление иностранных виз
В письме от 03.06.2014 № 03-03-06/1/26511 Минфин России напоминает, что в соответствии с Положением о служебных командировках от 13.10.2008 № 749 работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов, оформление обязательной медицинской страховки.
Ведомство разъясняет, что для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с оформлением виз при направлении сотрудников в командировки, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета.
