Условие госконтракта о рассрочке платежа
Минфин России в письме от 17.02.2015 № 02-02-09/7180 отметил, что в текст госконтракта можно включить условие об отсрочке и рассрочке платежа, но в том случае, если решение о размере процентной ставки за рассрочку принимает заказчик.
Условия контракта об отсрочке (рассрочке) оплаты по поставленному товару (выполненной работе, оказанной услуге) не будут создавать самостоятельное кредитное обязательство, но сформируют цену контракта, а также определят размер периодического платежа (если контрактом установлены периоды оплаты).
Таким образом, решение о размере процентной ставки за рассрочку принимает заказчик на основе статьи 22 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ о контрактной системе, а при установлении условий о сроке рассрочки платежа и соответствующего срока исполнения контракта необходимо руководствоваться статьей 72 Бюджетного кодекса РФ.
О признании отпускных
В соответствии с частью 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
Следовательно, отпускные выплачиваются единовременно независимо от того, на какой период по налогу на прибыль приходится отпуск.
Налоговый кодекс РФ не содержит правил, предписывающих учитывать отпускные пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Таким образом, как резюмирует ФНС России в письме от 06.03.2015 № 7-3-04/614@, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены.
Движимое имущество в качестве основного средства
Как разъяснено в письмах Минфина России от 06.02.2015 № 03-05-05-01/5030, ФНС России от 13.03.2015 № ЗН-4-11/4037, движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в результате реорганизации или ликвидации, передачи (приобретения) у взаимозависимых лиц (в том числе в течение 2013–2014 годов), признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 года.
Что касается затрат на монтаж приобретенного у взаимозависимых (невзаимозависимых) лиц движимого имущества, то такие затраты формируют первоначальную стоимость основного средства (инвентарного объекта), которая включается в среднегодовую стоимость имущества по налогу на имущество организаций (среднегодовую стоимость не облагаемого налогом имущества). Такие разъяснения дали специалисты Минфина России в письме от 25.02.2015 № 03-05-05-01/9217.
Учет операций при реализации высвобождаемого движимого военного имущества
Минфин России в письме от 17.02.2015 № 02-07-07/7349 разъяснил порядок учета операций по реализации высвобождаемого военного имущества.
Указано, что данные о военном имуществе, в отношении которого принято решение о его высвобождении, отражаются на счетах аналитического учета счета 110850000 «Нефинансовые активы, составляющие казну» (КРБ 110852000 «Движимое имущество, составляющее казну», КРБ 110856000 «Материальные запасы, составляющие казну») в момент высвобождения военного движимого имущества (принятия решения о высвобождении военного имущества).
Когда нет оснований для отказа в принятии Заявки на кассовый расход
Казначейство России в письме от 18.02.2015 № 05-03-15/10 разъяснило, что в случае верного указания реквизитов документа-основания и документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства получателя бюджетных средств, в разделе 2 «Реквизиты документа-основания», нет никаких оснований для отказа в приеме Заявки на кассовый расход (код формы по КФД 0531801) к исполнению.
Передача имущества российской организации от Российской Федерации
В письме от 13.02.2015 № 03-03-06/1/6576 Минфин России, сославшись на позицию ВАС РФ из Информационного письма от 22.12.2005 № 98, отметил, что Российская Федерация, субъекты РФ, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль.
Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.
Учитывая изложенное, Минфин России пришел к выводу, что в случае передачи имущества российской организации от Российской Федерации нормы указанного подпункта не применяются.
Расширен перечень товаров для закупок УИС
Правительство РФ постановлением от 13.03.2015 № 217 расширило перечень товаров, работ и услуг, которые могут приобретаться у учреждений уголовно-исполнительной системы как у единственного поставщика. В перечень вошли около 60 позиций, в частности:
- «Костюмы спортивные трикотажные»;
- «Джемперы, пуловеры, кардиганы, жилеты трикотажные и аналогичные изделия»;
- «Воды минеральные и газированные неподслащенные и неароматизированные»;
- «Древесина топливная» и некоторые другие.
При этом часть прежних позиций, напротив, из него была исключена («Обувь валяная грубошерстная», «Головные уборы мужские и для мальчиков меховые» и др.).
Освобождение от НДС услуг в сфере культуры и искусства
Согласно пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождаются услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства. При этом в данном подпункте конкретизированы как сами льготируемые услуги (предоставление напрокат отдельных видов имущества, предоставление в аренду сценических и концертных площадок, реализация входных билетов и абонементов, реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов и прочее), так и организации, которые вправе воспользоваться этой льготой. Перечень организаций-льготников тоже приведен в самом пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ.
К организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, в целях настоящего подпункта относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома кино, литератора, композитора, планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.
В письме Минфина России от 13.02.2015 № 03-07-11/6449 указано, что услуги, поименованные в пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, оказываемые организациями, не включенными в перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, установленный данным подпунктом, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
В письме от 13.02.2015 № 03-07-07/6409 Минфин России утверждает, что услуги по передаче напрокат нот в перечень услуг, освобожденных от НДС в силу пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, не включены. Таким образом, данные услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Полномочия ФНС по предоставлению налоговой отсрочки
Федеральным законом от 08.03.2015 № 49-ФЗ внесены изменения в часть первую Налогового кодекса РФ. Закон упрощает процедуру рассмотрения материалов и принятия решений о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий 3 лет.
Привлечение к трудовой деятельности иностранных специалистов
Федеральным законом от 31.12.2014 № 508-ФЗ внесены изменения в статью 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Изменения вступили в силу 2 марта 2015 года.
В частности, работодатели (заказчики) в течение двух лет не имеют права привлекать к трудовой деятельности иностранных специалистов, если они:
– не исполнили взятых на себя обязательств перед высококвалифицированным специалистом, установленных законодательством или трудовым (гражданско-правовым) договором;
– представили в орган исполнительной власти в сфере миграции поддельные или подложные документы.
Для признания иностранных работников высококвалифицированными специалистами будет важен не годовой, а месячный их заработок. Так, научного работника или преподавателя с 24 апреля 2015 года признают высококвалифицированным специалистом, если его заработок составит не менее 83,5 тыс. руб. в месяц, а не 1 млн руб. в год. Такие изменения внесены в статью 13.2 Закона № 115-ФЗ Федеральным законом от 08.03.2015 № 56-ФЗ.
Новая форма статистического наблюдения
Росстат приказом от 22.01.2015 № 12 утвердил форму федерального статистического наблюдения № 1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы», а также указания по ее заполнению.
Форма предоставляется с периодичностью 1 раз в 2 года и вводится в действие для отчета за апрель 2015 года.
Штраф за несвоевременное представление «нулевой» декларации
Минфин России в письме от 16.02.2015 № 03-02-08/6944 разъяснил, что в случае если сумма налога, подлежащая уплате на основе представленной налоговой декларации с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, равна нулю, штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ, подлежит взысканию в минимальном размере. Таким образом, за несвоевременное представление «нулевой» налоговой декларации взимается штраф 1 000 руб.
Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль
ФНС России от 02.03.2015 № ГД-4-3/3252@ разъяснила порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организациями – резидентами территорий опережающего развития. В Титульном листе (Листе 01) налоговой декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» рекомендуется указывать:
- код «237» – организациям, получившим статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
- код «236» – организациям, осуществляющим социальное обслуживание граждан.
Если нет объекта для налогообложения
При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу эта организация по указанным налогам не признается налогоплательщиком, и у нее не возникает обязанность по представлению налоговых деклараций (расчетов) по таким налогам. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 03.02.2015 № 03-02-07/1/4179.
Действие отдельных положений Бюджетного кодекса РФ приостановлено
Федеральным законом от 08.03.2015 № 25-ФЗ приостановлено действие отдельных положений Бюджетного кодекса РФ.
В частности, уточнены положения Бюджетного кодекса РФ, регулирующие порядок внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете, в ведомственную структуру расходов бюджетов и перераспределения бюджетных ассигнований между текущим финансовым годом и плановым периодом.
Одновременно на 2015 год установлены особенности применения положений бюджетного законодательства в части внесения изменений в Федеральный закон о бюджете на 2015–2017 годы, изменения показателей сводной бюджетной росписи и доведения лимитов бюджетных обязательств.
Кроме того, законом установлено, что в соответствии с решениями Правительства РФ допускается заключение договоров (соглашений) от имени РФ на поставки товаров, предусматривающих оплату обязательств в 2016 году.
Ответственные исполнители госпрограмм обязаны в срок до 1 октября 2015 года предоставить проекты государственных программ Российской Федерации.
Изменения в бюджетную классификацию РФ
В связи с сокращением государственных расходов Минфин России приказом от 12.03.2015 № 36н внес изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н).
Большая часть правок связана с тем, что был исключен целый ряд направлений расходования средств федерального бюджета.
В частности, предусмотрено, что применение кодов целевых статей расходов бюджетов содержат в 4–7 разрядах значения 3001–3999 и 5001–5999 для отражения расходов бюджетов, источником финансового обеспечения которых являются межбюджетные трансферты, предоставляемые из бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Дополнительные меры по реализации бюджета
Правительство РФ постановлением от 20.03.2015 № 256 внесло изменения в постановление Правительства РФ от 27.12.2014 № 1563 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов». Данное постановление принято в соответствии с «антикризисным планом» Правительства.
Постановлением, в частности, предусматривается включение в соглашения (договоры) о предоставлении субсидий юридическим лицам бюджетных инвестиций или взносов в уставный капитал юридических лиц условия о запрете конвертации этих средств в иностранную валюту.
Кроме того, предусмотрена возможность установления получателями средств федерального бюджета авансовых платежей по договорам (госконтрактам) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг от 30 до 80% суммы договора (госконтракта), но не более 80% лимитов бюджетных обязательств на соответствующий финансовый год. При этом авансовые платежи должны перечисляться на счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России для учета операций со средствами юридических лиц.
Изменения в порядке учета страховых взносов
Внесены изменения в Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 18.11.2009 № 908н. Теперь он в приведен в соответствие действующему законодательству в силу поправок, действующих с 1 января 2015 года, согласно которым финансирование расходов на оплату выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, предоставляемых в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса РФ, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджету ФСС РФ.
С принятием приказа Минтруда России от 24.02.2015 № 105н (зарегистрирован в Минюсте России 16 марта 2015 года за № 36457) оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами учитывается работодателями в составе расходов, производимых за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Диссертация с гостайной
Правительство РФ постановлением от 17.03.2015 № 235 обновило порядок присуждения ученых степеней лицам, использующим в своих диссертациях сведения, составляющие государственную тайну.
Уточнено, что не подлежат опубликованию основные научные результаты диссертаций, выполненных в рамках целевых программ по разработке и модернизации образцов вооружения и военной техники, опытно-конструкторские и научно-исследовательские работы, содержащие сведения, ознакомление с которыми ограничено нормативными правовыми актами.
Признано утратившим силу постановление Правительства РФ от 03.03.2012 № 185, которым было утверждено ранее действовавшее положение об особенностях присуждения ученых степеней таким лицам.
Ответственность за непредставление справки 2-НДФЛ
ФНС России в письме от 28.01.2015 № БС-4-11/1208@ разъяснила, что представление сведений в отношении доходов сотрудников обособленных подразделений, а также перечисление налога на доходы физических лиц в налоговый орган не по месту учета обособленного подразделения не допускается.
Также ведомство напомнило, что за непредставление налоговым агентом в срок Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ применяется ответственность, предусмотренная статьей 126 НК РФ в размере 200 руб. за каждую непредставленную справку.
Медицинская помощь госслужащим
Президент Росси указом от 16.03.2015 № 136 утвердил Положение об особенностях организации оказания медицинской помощи лицам, замещающим государственные должности России, отдельные должности федеральной госслужбы, и иным лицам. При этом кроме непосредственно медпомощи для всех указанных лиц предусмотрены диспансеризация в амбулаторных условиях.
Указанную помощь можно будет получать в медицинских организациях, подведомственных Управлению делами Президента РФ.
Установленный порядок оказания медпомощи госслужащим введен «задним» числом и действует с 1 января 2015 года.
О соответствии вида расходов коду КОСГУ
Казначейство России в письме от 12.03.2015 № 07-04-05/05-153 указало, что в целях обеспечения соблюдения положений Указаний о порядке применения бюджетной классификации (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н) при осуществлении операций со средствами бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов) в части соответствия кодов видов расходов бюджетов кодам КОСГУ с 1 июня 2015 года органами Федерального казначейства будет осуществляться контроль соответствия кодов видов расходов бюджетов кодам КОСГУ.
Документы на постановку на учет бюджетных обязательств, доведение бюджетных данных, расчетные или платежные документы, не прошедшие указанный контроль, ОФК к исполнению приниматься не будут.
Об изменении государственного задания
Минфин России в письме от 29.01.2015 № № 02-01-09/3427 разъяснил, что главные распорядители средств федерального бюджета вправе принимать решения об изменении в текущем финансовом году государственного задания и соответственно субсидии на его выполнение, в том числе путем корректировки нормативных затрат, применяемых при расчете субсидии на выполнение государственного задания.
Отчет об объемах госзакупок
Сведения об объеме госзакупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций должны отражаться в ежегодном отчете. Это установлено постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238.
Отчет в электронном виде должны подготовить:
- государственные (муниципальные) заказчики;
- бюджетные учреждения в отношении ряда закупок.
Опубликовать такой отчет необходимо до 1 апреля года, следующего за отчетным годом.
Датой составления отчета является дата его размещения в единой информационной системе (до ввода ее в эксплуатацию – на сайте РФ для размещения информации о закупках).
Если предстоит прекратить деятельность филиала
Уточнен порядок представления документов для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности филиала или закрытии представительства юридического лица.
Как разъяснила ФНС России в письме от 06.03.2015 № СА-4-14/3666@, в настоящее время законодательством о государственной регистрации юрлиц предусмотрена возможность внесения в ЕГРЮЛ сведений о создании филиала или открытии представительства, а также об изменении их наименований или адреса места нахождения путем предоставления в регистрирующий орган документов, предусмотренных п. 1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Таким образом, до приведения нормативных правовых актов о государственной регистрации юрлиц в соответствие поправкам в положения главы 4 части первой Гражданского кодекса РФ, внесение в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности филиала или закрытии представительства юридического лица может быть осуществлено при представлении в регистрирующий орган заявления по форме № Р13001.
